Как провести государственную пошлину в 1С

Государственная пошлина встречается в учёте чаще, чем кажется: регистрация изменений в ЕГРЮЛ, подача искового заявления, нотариальные действия, получение лицензий. В 1С:Бухгалтерии её отражение не требует специальных документов — достаточно стандартной операции списания с расчётного счёта или ручной операции, но важно правильно выбрать счёт учёта и статью расходов.

Базовая схема проста: начисление пошлины отражается по дебету счёта 68.10 «Прочие налоги и сборы» (или сразу на расходы), оплата — с кредита счёта 51. Однако в зависимости от цели уплаты пошлина может относиться на расходы по обычным видам деятельности, прочие расходы, увеличивать стоимость актива или вовсе не признаваться расходом в налоговом учёте.

Ниже разобраны все рабочие сценарии: оплата через банк, расходный кассовый ордер, ручная операция, а также особенности для пошлин, связанных с приобретением имущества и судебными спорами.

Какие счета и проводки используются для госпошлины

Стандартная корреспонденция для отражения государственной пошлины выглядит так:

• Дт 68.10 Кт 51 — перечислена пошлина с расчётного счёта;
• Дт 26 (44, 91.02) Кт 68.10 — пошлина отнесена на расходы;
• Дт 08 Кт 68.10 — пошлина включена в стоимость приобретаемого актива (например, регистрация права на недвижимость);
• Дт 76.02 Кт 68.10 — пошлина по иску, предъявленному контрагенту к возмещению.

Счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы» входит в типовой план счетов 1С. Если в вашей конфигурации его нет или он не используется, допустимо упрощённое отражение: сразу Дт счёта затрат Кт 51. Такой вариант применим, когда начисление и оплата происходят в одном периоде, — разницы для отчётности не возникает.

Для управленческого удобства к счёту 68.10 можно добавить субконто «Виды платежей в бюджет» — оно уже предусмотрено в типовой конфигурации и позволяет отделять саму пошлину от пеней и штрафов.

Оплата пошлины через банк: документ «Списание с расчетного счета»

Если пошлина оплачена платёжным поручением, откройте раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки» и создайте документ «Списание с расчетного счета». Дальнейшие действия зависят от выбранного вида операции.

Вариант 1: вид операции «Перечисление налога»

Это наиболее корректный способ. Укажите:

• вид операции — «Перечисление налога»;
• налог — «Государственная пошлина» (если элемента нет в справочнике «Налоги и взносы», создайте его вручную, указав счёт учёта 68.10);
• вид платежа — «Налог (взим)»;
• сумму, дату платежа и назначение платежа.

Документ сформирует проводку Дт 68.10 Кт 51. При загрузке выписок из клиент-банка 1С часто распознаёт такие платежи автоматически по КБК в назначении платежа — проверьте, что программа подставила правильный вид операции.

Вариант 2: вид операции «Прочее списание»

Подходит, если пошлина уплачена не как налог, а, например, напрямую суду или нотариусу по реквизитам получателя. В этом случае в поле «Счет дебета» укажите сразу счёт затрат (26, 44, 91.02) или 68.10, а также заполните аналитику: статью затрат с видом «Прочие расходы» или «Налоги и сборы».

1. 1
   Откройте «Банк и касса» → «Банковские выписки» → «Списание»
2. 2
   Выберите вид операции «Перечисление налога» или «Прочее списание»
3. 3
   Укажите налог «Государственная пошлина» или счет дебета 68.10
4. 4
   Проверьте сумму, дату и назначение платежа
5. 5
   Проведите документ и откройте проводки (Дт/Кт)
6. 6
   Убедитесь, что сформирована проводка Дт 68.10 Кт 51

Отражение пошлины в расходах

Оплата пошлины сама по себе не формирует расход — сумма «зависает» на дебете счёта 68.10. Чтобы закрыть её на затраты, создайте документ «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Операция» и добавьте проводку:

• Дт 26 (или 44 для торговых организаций) Кт 68.10 — для пошлин по текущей деятельности;
• Дт 91.02 Кт 68.10 — для пошлин, не связанных с основной деятельностью (например, судебные издержки, если организация не использует счёт 76.02).

В аналитике счёта затрат укажите статью с видом расхода «Налоги и сборы» — тогда сумма корректно попадёт в налоговый учёт как прочий расход. При снятом флаге признания в НУ расход будет учтён только в бухгалтерском учёте с отражением разниц по ПБУ 18/02, если вы его применяете.

Если пошлина оплачена и признана расходом в одном месяце, допустимо не делать отдельную операцию: в документе списания с расчётного счёта с видом «Прочее списание» сразу укажите счёт дебета 26/44/91.02. Проводка будет Дт затрат Кт 51 — быстрее и без промежуточного сальдо на 68.10.

Оплата пошлины наличными и подотчётным лицом

На практике пошлину часто оплачивает сотрудник через отделение банка или терминал. Тогда оформляется один из двух документов:

Расходный кассовый ордер

Если деньги выданы из кассы, создайте «Банк и касса» → «Кассовые документы» → «Расходный кассовый ордер» с видом операции «Прочий расход» и счётом дебета 68.10 (или 71, если деньги выданы под отчёт). При оплате через подотчётное лицо сначала оформляется выдача денег (Дт 71 Кт 50), затем — авансовый отчёт.

Авансовый отчёт

В документе «Покупки» → «Авансовые отчеты» на вкладке «Прочее» (или «Оплата» в зависимости от версии) укажите счёт затрат 26/44/91.02 или 68.10, сумму по квитанции и приложите её как обоснование. Проводка: Дт 68.10 (затрат) Кт 71. Квитанция об уплате — обязательное подтверждение расхода, без неё сумму безопаснее отнести на счёт сотрудника и удержать.

Особые сценарии: пошлина за регистрацию имущества и судебные пошлины

Пошлина за регистрацию права собственности на недвижимость или транспорт не списывается на текущие расходы, а включается в первоначальную стоимость объекта: Дт 08.04 (08.01) Кт 68.10. В 1С это оформляется ручной операцией до ввода объекта в эксплуатацию либо добавлением строки в документ поступления основного средства на закладке дополнительных расходов.

Судебная пошлина по иску к контрагенту. Если организация подаёт иск и рассчитывает взыскать пошлину с ответчика, при оплате используйте счёт 76.02 «Расчеты по претензиям»: Дт 76.02 Кт 51. После вступления решения суда в силу сумма признаётся прочим доходом: Дт 76.02 Кт 91.01. Если иск отклонён или пошлина не возмещается — спишите её на Дт 91.02 как прочий расход.

Возврат пошлины из бюджета (например, при отказе от регистрационных действий) отражается обратной проводкой: Дт 51 Кт 68.10, а излишне признанный ранее расход сторнируется либо корректируется в текущем периоде.

Куда отнести пошлину

Счет 26/44

Пошлины по текущей деятельности: изменения в ЕГРЮЛ, получение справок, лицензии. Ограничение: только если действие связано с обычной деятельностью.

Счет 91.02

Пошлины не по основной деятельности: судебные издержки без права взыскания, штрафоподобные платежи. Не подходит для регистрации активов.

Счет 08

Пошлина за регистрацию недвижимости, транспорта, патентов. Включается в первоначальную стоимость, а не в расходы периода.

Счет 76.02

Пошлина по иску, подлежащая взысканию с ответчика. Закрывается после решения суда.

Проверка результата и типичные ошибки

После проведения документов откройте отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту» для счёта 68.10 за период. При корректном отражении сальдо по пошлине на конец периода должно быть нулевым (если оплата и признание расхода в одном периоде) либо соответствовать уплаченной, но ещё не признанной сумме.

Дополнительно сформируйте «Анализ счёта» 68.10 и сверьте обороты с платёжными поручениями. Для проверки налогового учёта используйте отчёт «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» — пошлина должна попасть в прочие расходы.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 68.10 за период

Норма

Сальдо нулевое или равно уплаченной, но не признанной сумме

Тревожный признак

Висит дебетовое сальдо без документального обоснования

Проводки документа списания

Норма

Дт 68.10 (или счет затрат) Кт 51

Тревожный признак

Проводка на 76.05 или пустой счет дебета

Декларация по налогу на прибыль

Норма

Пошлина в составе прочих расходов

Тревожный признак

Сумма отсутствует или отражена как неучитываемый расход

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли создавать отдельный элемент в справочнике «Налоги и взносы» для госпошлины?

Да, если планируете использовать вид операции «Перечисление налога». Создайте элемент «Государственная пошлина», укажите счёт учёта 68.10 и при необходимости КБК. Это позволит программе корректно формировать проводки и аналитику при загрузке выписок из банка.

Можно ли провести пошлину без счёта 68.10?

Можно. Если платёж и признание расхода происходят в одном периоде, допустима прямая проводка Дт 26 (44, 91.02) Кт 51 через документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание». На отчётность это не влияет, но аналитика по счёту 68.10 будет неполной.

Как отразить пошлину, которую за организацию оплатило третье лицо?

Оформите ручную операцию Дт 68.10 (или счёт затрат) Кт 76.05 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на основании подтверждающих документов плательщика. В дальнейшем задолженность перед третьим лицом погашается по условиям вашего с ним договора.

Уменьшает ли госпошлина налог при УСН «доходы минус расходы»?

Да, уплаченная государственная пошлина включается в расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы» — она поименована в перечне учитываемых затрат. В 1С достаточно правильно провести оплату: сумма автоматически попадёт в книгу учёта доходов и расходов при наличии подтверждающего платёжного документа.

Что делать, если пошлина возвращена из бюджета?

Отразите поступление документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Возврат налога» или «Прочее поступление» в корреспонденции со счётом 68.10. Если расход уже был признан в прошлых периодах, возвращённую сумму учтите в составе прочих доходов текущего периода через счёт 91.01.