Учет и Финансы · 9 мин
Как провести давальческий материал в 1С
Пошаговая инструкция по учету давальческих материалов в 1С: поступление, передача в производство, отчет переработчика, возврат остатков. Счета 003 и 10.07.
Давальческая схема встречается в двух ролях: вы заказчик, который отдаёт своё сырьё на переработку, либо вы переработчик, который принимает чужие материалы и возвращает готовую продукцию. Проводки и документы в 1С для этих ролей принципиально различаются, и первая задача — определить, на чьей стороне вы работаете.
Ключевое правило бухгалтерского учёта: давальческое сырьё не становится собственностью переработчика. Заказчик держит его на субсчёте 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону», а переработчик отражает за балансом на счёте 003 «Материалы, принятые в переработку». Ниже разобраны обе стороны на примере типовых конфигураций 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:ERP/Управление производственным предприятием.
Перед началом работы убедитесь, что в программе включён нужный функционал: в 1С:Бухгалтерии — производственный учёт и складской учёт по складам, в 1С:ERP — ордерные склады и производственные операции, если они используются в вашей схеме.
Настройка программы перед началом учёта
В 1С:Бухгалтерии 8 проверьте раздел «Администрирование — Параметры учёта»: должны быть включены производственные операции и, при необходимости, учёт по складам. Счёт 10.07 доступен в плане счетов по умолчанию, забалансовый счёт 003 — тоже, отдельная настройка не требуется.
В карточке номенклатуры для давальческих материалов удобно завести отдельную группу или вид номенклатуры «Давальческое сырьё». Это упрощает отбор в отчётах и снижает риск перепутать собственные и чужие материалы при вводе документов.
Учёт у заказчика: передача материала в переработку
Передача собственного сырья переработчику оформляется документом «Передача товаров» с видом операции «Передача материалов в переработку» (в свежих релизах) либо «Передача сырья в переработку» в разделе «Производство» — в зависимости от версии конфигурации. В старых релизах использовался документ «Передача материалов в эксплуатацию» или ручная операция, поэтому ориентируйтесь на доступные виды операций в вашей базе.
В документе укажите контрагента-переработчика, договор, склад отгрузки и табличную часть с материалами. Проводка будет: Дт 10.07 — Кт 10.01. Материал остаётся вашей собственностью, меняется только место его учёта. Стоимость оценки берётся из средней по складу отгрузки.
- 1Создайте документ передачи материалов в переработку и проверьте проводку Дт 10.07 — Кт 10.01
- 2Получите от переработчика отчёт и оформите «Отчет переработчика» (или «Поступление из переработки»)
- 3На вкладке материалов укажите фактически израсходованное сырьё — оно спишется с 10.07 в затраты 20.01
- 4На вкладке продукции оприходуйте готовую продукцию на 43, её себестоимость = стоимость сырья + услуги переработчика
- 5Оформите возврат неизрасходованных остатков документом «Возврат товаров от переработчика», если сырьё осталось
Отчёт переработчика и оприходование продукции
Когда переработка завершена, заказчик вводит документ «Отчёт переработчика» (в ряде релизов — «Поступление из переработки»). Документ делает три вещи одновременно: списывает израсходованное сырьё со счёта 10.07 в дебет 20.01, начисляет стоимость услуг переработки (Дт 20.01 — Кт 60.01) и оприходует готовую продукцию на счёт 43 по полной себестоимости.
Проверьте, чтобы количество списываемого сырья совпадало с нормами расхода из договора. Если переработчик сообщает о бóльшем расходе, чем предусмотрено, списывать сверхнормативный расход следует только после документального подтверждения — иначе возникнут расхождения с остатком на 10.07 при инвентаризации.
НДС по услугам переработчика принимается к вычету в общем порядке на основании счёта-фактуры. Сама передача сырья в переработку НДС не облагается, так как реализации не происходит.
Учёт у переработчика: приём и возврат сырья
Переработчик принимает материал документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Материалы в переработку» (в некоторых конфигурациях — «Принятие на переработку»). Проводка: Дт 003, без суммы в балансовом учёте и без НДС — счёт-фактура от заказчика не выставляется, а если пришла, к вычету не принимается.
Расход сырья в производство отражается документом «Отчёт производства за смену» или списанием с 003 при выпуске продукции — в зависимости от настроек. Готовая продукция, изготовленная из давальческого сырья, приходуется на счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» либо отражается только количественно, поскольку она тоже принадлежит заказчику.
Доход переработчика — только стоимость услуг по переработке. Она оформляется обычной реализацией услуг: Дт 62.01 — Кт 90.01 с начислением НДС. Стоимость чужого сырья в выручку не включается.
Возврат остатков и отходов
Неизрасходованное сырьё заказчик возвращает документом «Возврат товаров от переработчика» с проводкой Дт 10.01 — Кт 10.07. Переработчик, соответственно, списывает возврат с кредита счёта 003. Возврат должен быть оформлен по факту — «повесить» остаток на 10.07 надолго нельзя: при инвентаризации это вызовет вопросы.
Отходы (обрезь, лом) учитываются по условиям договора: либо они возвращаются заказчику, либо остаются переработчику в счёт оплаты услуг. Во втором случае переработчик приходует отходы как собственный материал по рыночной стоимости, а заказчик отражает их выбытие.
Как проверить результат
Остаток равен сырью, реально находящемуся у переработчика
Остаток завис или отрицательный — есть непроведённые или лишние документы
Остаток совпадает с физическим наличием сырья на складе
Расхождение с данными заказчика или отсутствие количественного учёта
Складывается из стоимости сырья и услуг переработки
Продукция оприходована только по стоимости услуг — сырьё не списано
Особенности в 1С:ERP и УПП
В 1С:ERP и УПП давальческая схема оформляется через производственные документы: заказ на производство с указанием давальческого сырья, отчёт переработчика (документ «Отчет давальцу» в новых релизах) и документы движения продукции. Здесь важно корректно указать владельца сырья в аналитике, иначе программа не сможет разделить собственные и давальческие запасы.
Если ваша конфигурация не содержит штатного документа для нужной операции, допустимо использовать «Операцию, введённую вручную» с прямыми проводками по 10.07 или 003. Это рабочий вариант для разовых операций, но при регулярной переработке лучше настроить типовые документы — ручные операции не попадают в производственные отчёты и затрудняют сверку.
Частые вопросы
Нужно ли выставлять счёт-фактуру при передаче сырья в переработку?
Нет. Передача давальческого сырья не является реализацией, право собственности не переходит, поэтому объекта по НДС не возникает. Счёт-фактуру переработчик выставляет только на стоимость своих услуг по переработке.
На каком счёте переработчик учитывает готовую продукцию из давальческого сырья?
Продукция принадлежит заказчику, поэтому у переработчика она учитывается за балансом — как правило, на счёте 002. В балансовый учёт переработчика попадают только его собственные затраты на переработку, которые формируют себестоимость услуг.
Что делать, если переработчик израсходовал сырья больше нормы?
Сверхнормативный расход списывается только на основании подтверждающих документов и согласования с заказчиком. По договору переработчик обычно обязан компенсировать стоимость излишне израсходованного сырья — тогда заказчик отражает возмещение, а не списание на затраты.
Можно ли вести давальческий учёт в 1С:Управление нашей фирмой?
Да, в УНФ есть операции передачи в переработку и приёма на переработку. Логика та же: сырьё заказчика учитывается отдельно от собственных запасов, услуги переработчика включаются в себестоимость продукции. Названия документов отличаются от бухгалтерских, но схема движения аналогична.
Как провести инвентаризацию давальческого сырья у заказчика?
Запросите у переработчика акт сверки или отчёт об остатках и сравните с остатком по счёту 10.07 в вашей базе. Расхождения оформляются инвентаризационной ведомостью; недостача, не подтверждённая расходом на производство, взыскивается с переработчика по договору.
Что важно запомнить
Давальческое сырьё не меняет собственника: у заказчика оно живёт на 10.07, у переработчика — за балансом на 003. Списание идёт только по факту расхода через отчёт переработчика, НДС возникает лишь по услугам переработки, а остатки и отходы обязательно возвращаются или оформляются по договору.