Учет и Финансы · 11 мин
Как провести членский взнос СРО в 1С
Как отразить вступительный, членский и компенсационный взнос СРО в 1С:Бухгалтерии: проводки, документы, налоговый учет, НДС и типичные ошибки.
Организации, вступающие в саморегулируемую организацию, уплачивают несколько видов взносов: вступительный, членский (регулярный) и взнос в компенсационный фонд. В 1С:Бухгалтерии 8 каждый из них отражается по-разному, потому что у них разный порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете. Ошибки чаще всего возникают не в момент оплаты, а при выборе счета затрат и настройке статьи расходов.
Базовая схема проста: оплата проводится документом «Списание с расчетного счета», а сам расход — операцией, введенной вручную, либо документом «Поступление услуг». Ключевой вопрос — какой счет использовать: 76 для расчетов с СРО, 97 для взносов, списываемых равномерно, или сразу счет затрат 26 (25, 20). Выбор зависит от вида взноса и учетной политики организации.
Ниже разобраны проводки для каждого вида взноса, пошаговые действия в программе, нюансы налогового учета и НДС, а также контрольные точки для проверки результата.
Какие взносы СРО бывают и чем они отличаются в учете
Прежде чем заводить документы, определите вид платежа — от этого зависит вся схема проводок.
Вступительный взнос — разовый платеж при вступлении в СРО. В бухгалтерском учете его обычно признают расходом единовременно либо распределяют на период членства, если это предусмотрено учетной политикой. В налоговом учете такие взносы учитываются в составе прочих расходов.
Членский взнос — регулярный платеж (ежемесячный, ежеквартальный или ежегодный). Его относят на расходы того периода, к которому он относится. Если уплачен взнос за год вперед, сумму целесообразно списывать равномерно через счет 97 «Расходы будущих периодов».
Взнос в компенсационный фонд — самый крупный и «капитальный» платеж. Поскольку членство в СРО действует неопределенно долго, а право на работы сохраняется весь период членства, сумму обычно отражают на счете 97 и списывают равномерно на протяжении выбранного организацией срока (его закрепляют в учетной политике). Некоторые организации списывают такой взнос единовременно, если это допускает их учетная политика и принцип существенности.
Подготовка: статья затрат, договор и учетная политика
До ввода документов проверьте три настройки. Во-первых, создайте в справочнике «Статьи затрат» отдельную статью, например «Членские взносы СРО», с видом расхода для налогового учета «Прочие расходы». Это позволит корректно закрывать месяц и попадать в нужную строку декларации по налогу на прибыль.
Во-вторых, заведите договор с СРО в карточке контрагента с видом «Прочее» — так оплата и расчеты не смешаются с расчетами за товары и услуги. В-третьих, убедитесь, что в учетной политике закреплен порядок списания взносов: единовременно или равномерно, и на какой срок. Если порядок не прописан, бухгалтер выбирает его на свой риск, и при проверке могут возникнуть вопросы.
Если планируете использовать счет 97, проверьте, что в справочнике «Расходы будущих периодов» можно создать элемент с видом «Прочие» и указать период списания — от даты оплаты до планируемой даты окончания.
Шаг 1. Отражаем оплату взноса
Оплата любого взноса СРО оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки»). Вид операции — «Прочие расчеты с контрагентами» или «Прочее списание», в зависимости от того, ведете ли вы расчеты по договору.
Рекомендуемый вариант — «Прочие расчеты с контрагентами»: тогда в качестве счета расчетов укажите 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», выберите контрагента (СРО) и договор. Проводка будет: Дт 76.09 — Кт 51. Это позволит видеть задолженность перед СРО в оборотно-сальдовой ведомости и акте сверки.
Если загружаете выписку из банка, программа может создать документ с видом «Прочее списание» и счетом 91.02 — исправьте вид операции и счет до проведения, иначе расход попадет в прочие расходы напрямую, минуя расчеты с СРО.
Шаг 2. Признаем расход по вступительному и членскому взносу
Если взнос относится к текущему периоду и учетная политика допускает единовременное списание, создайте документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»). Проводка: Дт 26 (или 25, 20 — по месту деятельности) — Кт 76.09. В аналитике дебета укажите статью затрат «Членские взносы СРО», в аналитике кредита — контрагента и договор.
Для ежегодного членского взноса, уплаченного разово, корректнее проводка Дт 97.21 — Кт 76.09 с последующим равномерным списанием. Создайте в справочнике «Расходы будущих периодов» элемент с периодом списания, например, с января по декабрь, и счетом списания 26.
Альтернатива ручной операции — документ «Поступление услуг» (раздел «Покупки»), если СРО выставляет акт или счет-фактуру. Тогда расход и расчеты отражаются одним документом, а оплата закрывает задолженность автоматически. В табличной части укажите номенклатуру вида «Услуга» и счет затрат 26.
- 1Создайте «Списание с расчетного счета»: вид «Прочие расчеты с контрагентами», счет 76.09, контрагент — СРО
- 2Создайте элемент справочника «Расходы будущих периодов»: вид «Прочие», сумма взноса, период списания — 12 месяцев
- 3Введите операцию вручную: Дт 97.21 — Кт 76.09 с указанием элемента РБП
- 4При закрытии месяца регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» ежемесячно отнесет 1/12 суммы на счет 26
- 5Проверьте ОСВ по счету 97: остаток должен равномерно уменьшаться каждый месяц
Шаг 3. Проводим взнос в компенсационный фонд
Взнос в компенсационный фонд — самая спорная сумма с точки зрения учета. Распространенная практика: отразить его на счете 97 и списывать равномерно в течение срока, установленного учетной политикой (часто выбирают срок от года до нескольких лет, ориентируясь на планируемый период членства или срок действия допуска к работам).
Схема проводок аналогична членскому взносу: оплата Дт 76.09 — Кт 51, затем Дт 97.21 — Кт 76.09 с созданием элемента «Расходы будущих периодов» и указанием периода списания. Далее закрытие месяца автоматически списывает долю расхода на счет затрат.
Если сумма несущественна для организации, допустимо единовременное списание на счет 26 в периоде уплаты — это должно быть прописано в учетной политике. Учтите: единовременное списание крупного взноса резко снизит прибыль периода, что может привлечь внимание при камеральной проверке и исказить показатели перед банками и заказчиками.
Сравнение вариантов списания
Подходит для небольших сумм и несущественных взносов. Просто, но искажает прибыль периода при крупных платежах.
Подходит для годовых членских взносов и взносов в компенсационный фонд. Требует настройки РБП и закрепления срока в учетной политике.
Удобно, когда СРО выставляет акт и счет. Один документ вместо ручной операции, но не решает вопрос равномерного списания.
Налоговый учет и НДС
Взносы в СРО не облагаются НДС, поэтому счет-фактура от СРО либо отсутствует, либо выставлен без налога. В документах поступления ставку НДС укажите «Без НДС». Входного НДС к вычету не будет — это нормально, а не признак ошибки.
В налоговом учете взносы в СРО относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, при условии что членство необходимо для деятельности организации. Следите, чтобы статья затрат имела вид расхода «Прочие расходы» и флаг принятия к налоговому учету. Тогда при закрытии месяца суммы попадут в регистр налогового учета и в декларацию по прибыли.
Если организация применяет УСН «доходы минус расходы», учтите ограничение: в закрытом перечне расходов упрощенки прямо поименованы не все виды взносов. Вступительные и компенсационные взносы на УСН обычно не принимаются, а членские — принимаются как взносы в соответствии с законодательством. Перед списанием сверьтесь с актуальной редакцией перечня расходов при УСН.
Проверка результата и типичные ошибки
После проведения документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.09, 97.21 и 26. По счету 76.09 после оплаты и признания расхода сальдо должно быть нулевым. По счету 97 остаток должен соответствовать несписанной части взноса и уменьшаться каждый месяц на одну и ту же сумму. По счету 26 расход должен закрываться на счет 90.08 при закрытии месяца.
Дополнительно проверьте отчет «Анализ расходов» или справку-расчет «Списание расходов будущих периодов» — она показывает, какая сумма списана в текущем месяце и какой остаток переносится дальше.
Как проверить результат
Сальдо нулевое после оплаты и признания расхода
Зависла дебиторская или кредиторская задолженность — не сделана вторая проводка или оплата не закрыла расчеты
Остаток уменьшается ежемесячно на равную сумму
Остаток не меняется — не выполняется регламентная операция списания РБП, проверьте период в элементе справочника
Регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» выполнена без ошибок
Операция с предупреждением — не заполнен счет списания или период в элементе РБП
Взносы попали в состав прочих расходов
Сумма отсутствует — у статьи затрат неверный вид расхода для НУ
Часто задаваемые вопросы
Можно ли отразить взнос СРО документом «Поступление услуг» вместо ручной операции?
Да, если СРО выставляет акт или счет. В документе укажите номенклатуру с видом «Услуга», счет затрат 26 и ставку «Без НДС». Это удобнее ручной операции, так как расчеты и расход отражаются одним документом. Однако равномерное списание через счет 97 таким документом не настроить — для этого все равно потребуется операция вручную или перенос суммы на РБП.
На какой срок списывать взнос в компенсационный фонд?
Законодательно срок не установлен, поэтому организация определяет его самостоятельно и закрепляет в учетной политике. На практике ориентируются на планируемый срок членства или срок, за который взнос дает экономическую выгоду. Чем длиннее срок, тем меньше ежемесячный расход и ровнее финансовый результат.
Что делать, если организация вышла из СРО, а взнос еще не списан?
Несписанный остаток по счету 97 при выходе из СРО обычно относят на прочие расходы (счет 91.02) единовременно, поскольку экономические выгоды от него получить уже невозможно. В налоговом учете судьба такой суммы зависит от условий возврата взноса: если компенсационный взнос не возвращается, его учет в расходах может быть оспорен — вопрос спорный, и позицию лучше согласовать со специалистом.
Облагаются ли взносы СРО НДС?
Нет. Взносы членов саморегулируемых организаций освобождены от НДС, поэтому входного налога у организации-плательщика не возникает. В документах 1С указывайте ставку «Без НДС» и не ждите счета-фактуры с выделенным налогом.
Как отразить взнос СРО при УСН?
При УСН «доходы минус расходы» расход признается после фактической оплаты. Членские взносы, обязательные по законодательству, в перечень расходов входят, а вступительные и взносы в компенсационный фонд напрямую не поименованы — их принятие несет налоговый риск. В 1С для непринимаемых сумм в документе оплаты снимите отражение в расходах УСН, чтобы они не попали в книгу учета доходов и расходов.
Что важно запомнить
Оплата взноса — «Списание с расчетного счета» через счет 76.09, расход — ручная операция или «Поступление услуг». Годовые членские взносы и взнос в компенсационный фонд списывайте равномерно через счет 97, закрепив порядок в учетной политике. НДС нет, в налоговом учете — прочие расходы. Проверяйте результат по ОСВ счетов 76, 97 и 26.