Как провести членские взносы в СРО в 1С 8.3

Членство в саморегулируемой организации обязательно для многих строительных, проектных, аудиторских и оценочных компаний, а бухгалтеру при этом нужно корректно отразить взносы в 1С 8.3. Сложность в том, что взносы бывают разными по назначению — вступительные, членские, в компенсационный фонд — и по-разному учитываются в бухгалтерском и налоговом учете.

В типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.3» нет отдельного документа «Взнос в СРО», поэтому операции оформляются стандартными документами: «Списание с расчетного счета», «Операция, введенная вручную» или «Поступление услуг». Выбор зависит от вида взноса и принятой учетной политики организации.

Ниже разобран порядок отражения каждого вида взноса, проводки, настройка счетов учета, нюансы по НДС и налогу на прибыль, а также типовые ошибки, которые приводят к искажению отчетности.

Какие взносы платят в СРО и почему это важно для учета

Перед тем как заводить операции в 1С, определите вид платежа, потому что от этого зависят счета, период признания расхода и налоговый учет. Обычно выделяют три группы взносов.

Первая группа — вступительный взнос, который платится один раз при вступлении в СРО. Вторая — регулярные членские взносы (ежемесячные, ежеквартальные или годовые), направленные на содержание саморегулируемой организации. Третья — взнос в компенсационный фонд, который формируется для обеспечения ответственности членов СРО и возврату, как правило, не подлежит.

Принципиальная разница: членские взносы — это текущие расходы периода, а вступительный взнос и взнос в компфонд экономически относятся ко всему периоду членства. Поэтому многие организации распределяют их равномерно через счет 97 «Расходы будущих периодов», закрепив такой порядок в учетной политике.

Подготовка: настройка справочников и договора с СРО

Сначала проверьте, что СРО заведена в справочнике «Контрагенты». Создайте нового контрагента, укажите ИНН, КПП и наименование организации. Затем создайте договор с видом «С поставщиком» — именно он понадобится для документов оплаты и отражения расчетов.

Для регулярных членских взносов удобно заранее создать элемент в справочнике «Номенклатура» с типом «Услуга», например «Членский взнос в СРО». В карточке услуги укажите счет затрат (26 «Общехозяйственные расходы» для производственной компании или 44 для торговой) и статью затрат с видом «Прочие затраты».

Если планируете распределять вступительный взнос через расходы будущих периодов, создайте элемент справочника «Расходы будущих периодов»: укажите вид РБП, сумму, период списания и счет затрат, на который будет выполняться ежемесячное списание.

Как отразить оплату взноса в СРО

Оплата любого взноса оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки»). Если вы загружаете выписки из клиент-банка, документ создастся автоматически, и останется проверить заполнение.

Ключевые настройки документа: вид операции — «Прочие расчеты с контрагентами» (или «Оплата поставщику», если взнос отражаете через «Поступление услуг»), счет расчетов — 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками». Укажите контрагента-СРО и договор. После проведения сформируется проводка Дт 76.05 Кт 51.

Если платеж проводите как аванс по договору с последующим документом поступления, используйте вид операции «Оплата поставщику» со счетом авансов 60.02. Тогда при поступлении услуги программа автоматически зачтет аванс. Оба подхода рабочие, но смешивать их в рамках одного договора не стоит — получите «повисшие» суммы на счетах расчетов.

1. 1
   Создайте документ «Списание с расчетного счета» или проверьте загруженный из выписки
2. 2
   Выберите вид операции «Прочие расчеты с контрагентами»
3. 3
   Укажите контрагента-СРО, договор и счет расчетов 76.05
4. 4
   Проверьте сумму и назначение платежа по платежному поручению
5. 5
   Проведите документ и сверьте проводку Дт 76.05 Кт 51

Отражение вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд

Вступительный взнос и взнос в компфонд чаще всего отражают документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»). Это самый прозрачный способ: вы сами формируете проводки и видите всю картину.

Если принято решение списывать взнос равномерно, первая проводка — Дт 97.21 Кт 76.05 на полную сумму взноса. Затем ежемесячно при закрытии месяца (или отдельной ручной операцией) делается проводка Дт 26 (44) Кт 97.21 на часть суммы, рассчитанную исходя из срока, установленного учетной политикой. В типовой конфигурации автоматическое списание РБП выполняется регламентной операцией «Списание расходов будущих периодов» при закрытии месяца, если взнос оформлен через документ «Поступление товаров и услуг» со счетом затрат 97.21.

Альтернатива — единовременное признание: Дт 26 (91.02) Кт 76.05. Такой вариант проще, но при существенной сумме искажает финансовый результат периода. Выбор закрепляется учетной политикой с учетом принципа рациональности и существенности.

Отражение регулярных членских взносов

Регулярные членские взносы — текущий расход, и удобнее всего оформлять их документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги». В табличной части выберите заранее созданную услугу «Членский взнос в СРО», укажите счет затрат 26 или 44 и статью затрат.

После проведения документа формируется проводка Дт 26 (44) Кт 60.01. Если оплата прошла раньше как аванс (60.02), программа при проведении сделает зачет аванса автоматически. Если оплата оформлена через 76.05, проще отразить и начисление взноса через 76.05 — либо вручную изменив счет расчетов в документе поступления, либо операцией, введенной вручную.

В конце месяца суммы со счета 26 попадут в себестоимость или в расходы периода при закрытии месяца — в зависимости от настроек учетной политики (директ-костинг или полная себестоимость). Проверьте это на первом же месяце, чтобы не обнаружить «зависший» остаток на 26 счете при формировании отчетности.

Если членские взносы платятся раз в год, удобно отражать их через счет 97 с ежемесячным списанием 1/12 суммы. Это выравнивает расходы по месяцам и упрощает управленческий анализ, особенно когда взнос существенен относительно ежемесячных затрат.

НДС и налог на прибыль по взносам в СРО

Членские и вступительные взносы в СРО не облагаются НДС — это следует из норм Налогового кодекса о необложении взносов в некоммерческие организации. В документах поступления ставку НДС укажите «Без НДС», чтобы сумма не попала в книгу покупок и регистры по НДС.

С налогом на прибыль ситуация тоньше. Взносы в компенсационный фонд СРО прямо поименованы в перечне расходов, не учитываемых при налогосчете прибыли, — в налоговом учете они не признаются. Вступительный взнос большинство специалистов также не включает в налоговые расходы. Регулярные членские взносы в обязательную для организации СРО (без членства в которой деятельность вести нельзя) обычно принимают в составе прочих расходов, а взносы в добровольную СРО — спорны.

Из-за различий бухгалтерского и налогового учета при применении ПБУ 18/02 по вступительному взносу и взносу в компфонд возникает постоянная разница. В документе «Операция, введенная вручную» или в настройках статьи затрат убедитесь, что в налоговом учете сумма не принимается (в карточке статьи затрат снимите признак принятия к НУ или выберите вид расхода, не учитываемый в НУ). Тогда программа корректно сформирует постоянное налоговое обязательство.

Проверка результата и типичные ошибки

После отражения всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.05, 97.21, 26 и 60. Остаток на 76.05 по договору с СРО должен быть нулевым после начисления взноса (или равен непогашенной задолженности). На 97.21 остается несписанная часть вступительного взноса, которая уменьшается ежемесячно.

Дополнительно проверьте анализ счета 26: членские взносы должны попасть в нужную статью затрат и корректно закрыться при закрытии месяца. Сформируйте справку-расчет «Расходы будущих периодов» из обработки закрытия месяца — она покажет график списания взносов.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по 76.05 по договору с СРО

Норма

Нулевое сальдо после начисления взноса

Тревожный признак

Одновременно дебетовый и кредитовый остаток по одному договору

ОСВ по 97.21

Норма

Остаток уменьшается ежемесячно на равную сумму

Тревожный признак

Остаток не меняется несколько месяцев — списание не выполняется

Книга покупок

Норма

Взносов СРО в ней нет

Тревожный признак

Взнос попал в книгу покупок с НДС 0% или 20%

Расчет налога на прибыль

Норма

Взнос в компфонд не уменьшает базу

Тревожный признак

Сумма компфонда включена в расходы НУ

Часто задаваемые вопросы

Каким документом лучше отражать членский взнос: «Поступление услуг» или «Операцией вручную»?

Для регулярных взносов удобнее «Поступление услуг» — документ автоматически формирует проводки, зачитывает авансы и участвует в закрытии месяца. «Операция, введенная вручную» оправдана для разовых вступительных взносов и взносов в компфонд, где нужен полный контроль над проводками.

На какой счет отнести членские взносы торговой организации?

Торговые организации используют счет 44 «Расходы на продажу» с соответствующей статьей затрат. Производственные компании и организации, оказывающие услуги, обычно применяют счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Нужно ли распределять вступительный взнос по месяцам?

Обязательного требования нет. Допустимо как единовременное признание, так и равномерное списание через счет 97 в течение срока, установленного организацией. Главное условие — выбранный порядок должен быть закреплен в учетной политике и применяться последовательно.

Что делать, если взнос оплачен, а документ начисления забыли ввести?

На счете 76.05 останется дебетовое сальдо — аванс, выданный СРО. Введите документ начисления (поступление услуг или ручную операцию) датой соответствующего периода. Если период уже закрыт и отчетность сдана, оцените существенность: значимые суммы требуют корректировки, несущественные можно отразить текущей датой.

Как отразить возврат взноса из компенсационного фонда при выходе из СРО?

Если часть взноса возвращается, поступление денег отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом «Прочие расчеты с контрагентами» в корреспонденции со счетом 76.05. Невозвращенная списанная часть уже учтена в расходах по общим правилам.

Применяется ли ПБУ 18/02 к взносам в СРО?

Если организация применяет ПБУ 18/02, то по взносам, признаваемым в бухгалтерском учете, но не принимаемым в налоговом (вступительный взнос, взнос в компфонд), формируется постоянная разница. При равномерном списании через 97 счет разницы возникают ежемесячно по мере признания расхода в БУ.