Как провести безвозмездно полученный товар в 1С 8.3

Безвозмездное получение товара — операция, которая регулярно встречается в практике: поставщик прислал образцы, учредитель передал имущество, контрагент сделал подарок к юбилею компании. В 1С 8.3 (Бухгалтерия предприятия) такую операцию нельзя провести обычным документом поступления с нулевой ценой: программа не позволит корректно отразить доход, а налоговый учет окажется искаженным.

Главная особенность операции в том, что безвозмездно полученное имущество признается внереализационным доходом и оценивается по рыночной стоимости. Исключение — имущество, полученное от учредителя с долей более 50%: оно не облагается налогом на прибыль при соблюдении условий статьи 251 НК РФ. От того, кто передал товар, зависит и схема проводок, и выбор документа в программе.

Ниже разобраны рабочие способы отражения безвозмездного поступления в 1С 8.3 Бухгалтерия: через документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с ручной корректировкой проводок и через «Операцию, введенную вручную». Также рассмотрены вопросы НДС, оценки по рыночной цене и типичные ошибки, из-за которых приходится переделывать учет.

Как определить рыночную стоимость и подготовить основание

Прежде чем создавать документы в программе, нужно определить стоимость, по которой товар будет принят к учету. По правилам бухгалтерского и налогового учета безвозмездно полученное имущество оценивается по рыночной цене — той, по которой аналогичный товар можно купить на дату получения. Занижение оценки приведет к занижению дохода и доначислению налога на прибыль при проверке.

Основаниями для оценки служат: прайс-листы поставщиков на идентичный товар, коммерческие предложения, данные о предыдущих закупках той же номенклатуры, заключение оценщика (для дорогостоящих активов). Рекомендуется сохранить подтверждающие документы вместе с первичкой — налоговая инспекция вправе запросить обоснование рыночной цены.

Документальное оформление зависит от ситуации. Если передающая сторона выписала накладную или УПД с нулевой стоимостью — этого достаточно. Если документов нет, оформляется акт приема-передачи в произвольной форме с указанием наименования, количества и рыночной оценки товара, подписанный обеими сторонами или комиссией организации-получателя.

Оприходование товара документом «Поступление»

Основной способ — документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» в разделе «Покупки». Он корректно ставит товар на складской и количественный учет, формирует проводки по счету 41 и позволяет вручную скорректировать счет расчетов на 91.01.

Порядок действий: создайте документ с видом операции «Товары (накладная)» или «Товары, услуги, комиссия». Заполните контрагента (передающую сторону), склад и договор. В табличной части укажите номенклатуру, количество и рыночную цену за единицу. Ставку НДС установите «Без НДС» — входного налога при безвозмездной передаче у получателя нет.

Ключевой шаг — замена счета расчетов. По умолчанию программа подставит счет 60.01 «Расчеты с поставщиками», и товар «зависнет» как кредиторская задолженность, которую никто не будет гасить. Откройте гиперссылку со счетами учета в шапке документа и замените счет расчетов на 91.01 «Прочие доходы», а в аналитике укажите статью прочих доходов с видом «Безвозмездно полученное имущество» (при ее отсутствии создайте новую, для налогового учета отметьте, принимается ли доход).

1. 1
   Создайте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Товары (накладная)»
2. 2
   Заполните контрагента, склад, договор и табличную часть с рыночной ценой, ставка НДС — «Без НДС»
3. 3
   В настройке счетов учета замените счет расчетов 60.01 на 91.01 со статьей «Безвозмездно полученное имущество»
4. 4
   Проведите документ и проверьте проводки: Дт 41.01 — Кт 91.01 на рыночную стоимость
5. 5
   Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 91.01 и убедитесь, что доход попал в нужную статью

Альтернатива: проведение через операцию, введенную вручную

Если номенклатурный состав небольшой или нужна нестандартная схема проводок (например, поступление от учредителя через счет 98 «Доходы будущих периодов» для основных средств), используйте документ «Операция, введенная вручную» из раздела «Операции». Он дает полный контроль над проводками, но не формирует печатных форм и требует аккуратного заполнения аналитики.

Создайте операцию и добавьте проводку: дебет 41.01 с указанием номенклатуры, склада и партии (при партионном учете), кредит 91.01 со статьей прочих доходов, сумма — рыночная стоимость. Для налогового учета заполните суммы НУ в тех же строках: если доход облагается — сумма НУ равна бухгалтерской, если это вклад участника с долей более 50% — сумма НУ по кредиту 91.01 равна нулю.

Недостаток способа — ручной ввод аналитики по каждой позиции номенклатуры. При поступлении десятков позиций ошибка в одной строке приведет к расхождению складского и бухгалтерского учета. Для массового оприходования предпочтительнее документ «Поступление».

Сравнение вариантов

Документ «Поступление»

Подходит для большинства случаев: автоматический складской учет, печатные формы, минимум ручной работы. Ограничение — нужно вручную менять счет расчетов.

Операция, введенная вручную

Подходит для нестандартных схем и отражения разниц ПБУ 18/02. Ограничение — вся аналитика заполняется вручную, нет печатной формы поступления.

НДС при безвозмездном получении

Входного НДС у получателя не возникает: передающая сторона начисляет налог со стоимости переданного имущества, но вычесть его получатель не вправе, даже если получил счет-фактуру. Счет-фактура, выставленный при безвозмездной передаче, получателем в книге покупок не регистрируется.

В документе поступления ставка НДС всегда «Без НДС». Если контрагент прислал счет-фактуру, не регистрируйте его в программе — иначе появится риск ошибочного включения суммы в декларацию по НДС. Достаточно подшить документ к первичке как подтверждение факта передачи.

Обратная ситуация — дальнейшая реализация безвозмездно полученного товара — облагается НДС в общем порядке. Налоговая база определяется от цены реализации, никаких особенностей из-за способа первоначального получения нет.

Налог на прибыль и разницы по ПБУ 18/02

В налоговом учете рыночная стоимость безвозмездно полученного товара включается во внереализационные доходы на дату подписания акта приема-передачи (пункт 8 статьи 250 НК РФ). В 1С это контролируется статьей прочих доходов: у статьи должен быть установлен вид «Безвозмездное получение имущества» и признак принятия к налоговому учету.

Исключение — имущество от учредителя с долей более 50% (подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Для такой операции в статье прочих доходов снимите флаг принятия к НУ — программа сформирует постоянную разницу и при настроенном ПБУ 18/02 отразит постоянный налоговый актив (расход).

Важный нюанс возникает при последующей реализации: в бухгалтерском учете себестоимость списывается по учетной (рыночной) цене, а в налоговом учете стоимость товара, полученного безвозмездно от стороннего лица, для целей формирования расходов при реализации признается также в оценке по рыночной стоимости, ранее учтенной в доходах. Проверьте корректность списания в НУ после первой продажи такого товара.

Проверка результата и типичные ошибки

После проведения документов выполните контроль: сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 41 — товар должен стоять на учете по рыночной стоимости с правильным складом. По счету 91.01 проверьте, что доход попал в нужную статью и в налоговый учет (или сознательно исключен из него). По счету 60 не должно остаться «висящей» кредиторки перед передающей стороной.

Дополнительно проверьте отчет «Анализ счета» по 91.01 за период и декларацию по налогу на прибыль после закрытия месяца: сумма безвозмездного дохода должна попасть в строку внереализационных доходов. Если товар получен от учредителя — убедитесь, что в декларации его нет, а в учете сформирована постоянная разница.

Частые вопросы

Можно ли провести безвозмездное поступление с ценой 0 рублей?

Технически программа позволит провести документ с нулевой суммой, но это нарушение: товар встанет на количественный учет без стоимостной оценки, доход не будет отражен, а при реализации себестоимость спишется нулевой. Такой вариант недопустим — оценка по рыночной стоимости обязательна.

Каким документом оформить поступление, если передающая сторона не дала накладную?

Составьте акт приема-передачи в произвольной форме с обязательными реквизитыми первичного документа: наименование, дата, содержание операции, количество, рыночная оценка, подписи ответственных лиц. В 1С отразите поступление на основании этого акта.

Нужно ли платить НДС при безвозмездном получении товара?

Нет. Начисляет НДС передающая сторона — для нее безвозмездная передача является реализацией. Получатель налог не начисляет и к вычету ничего не принимает, даже при наличии счета-фактуры.

Как отразить поступление товара от учредителя с долей 100%?

Проводки те же: Дт 41.01 — Кт 91.01 по рыночной стоимости. Разница в налоговом учете: в статье прочих доходов снимите признак принятия к НУ, чтобы доход не попал в базу по налогу на прибыль. Помните про условие — нельзя передавать это имущество третьим лицам в течение года.

Что делать, если товар уже оприходовали через 60 счет и он «висит» в задолженности?

Исправьте документ поступления: откройте настройку счетов учета, замените 60.01 на 91.01 со статьей безвозмездного получения и перепроведите. Если период закрыт, делайте исправление текущей датой через корректировку или операцию вручную, чтобы не трогать закрытый период.

Облагается ли реализация безвозмездно полученного товара налогами?

Да, в общем порядке: начисляется НДС с цены продажи, а в налоге на прибыль выручка уменьшается на стоимость товара, ранее учтенную во внереализационных доходах. Способ первоначального получения на порядок налогообложения продажи не влияет.