Как провести банковскую гарантию в 1С

Банковская гарантия в учете отражается на забалансовых счетах, потому что сама по себе она не создает ни актива, ни обязательства — лишь условное обязательство или условное требование. В 1С:Бухгалтерии для этого предусмотрены счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Основная сложность для бухгалтера — правильно выбрать момент постановки на забалансовый учет, корректно провести комиссию банка и вовремя списать гарантию после исполнения обязательств.

Порядок отражения зависит от роли организации: вы можете быть принципалом (получаете гарантию банка для заказчика), бенефициаром (получаете гарантию от контрагента) или гарантом. Чаще всего в 1С приходится оформлять именно получение гарантии для участия в закупках по 44-ФЗ и 223-ФЗ, а также уплату комиссии банку. Ниже разобраны все основные сценарии с конкретными документами и проводками.

Какие забалансовые счета использовать и как их настроить

В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 счета 008 и 009 уже присутствуют в плане счетов. Счет 008 применяется, когда ваша организация получила обеспечение — например, банковскую гарантию от поставщика в качестве обеспечения исполнения договора. Счет 009 используется, когда выдано обеспечение: банк выдал гарантию по вашему поручению в пользу заказчика или налогового органа.

Проверьте, что по этим счетам ведется аналитика по контрагентам и договорам: откройте план счетов, найдите счет 008/009 и посмотрите виды субконто. Стандартно там стоят «Контрагенты» и «Договоры». Если гарантий много, имеет смысл в названии договора указывать номер и срок гарантии — это упростит контроль своевременного списания.

Как отразить получение банковской гарантии (вы — принципал)

Когда банк выдал гарантию по вашей заявке для обеспечения заявки или исполнения контракта, обязательство перед бенефициаром обеспечено, и это отражается на счете 009. Основание — сам документ гарантии, полученный из банка или зарегистрированный в реестре (для закупок по 44-ФЗ гарантии размещаются в едином реестре).

Создайте документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную»). Добавьте запись: дебет счета 009, субконто — бенефициар (заказчик) и договор, сумма — размер гарантии. Дата проводки — дата вступления гарантии в силу, которая указана в тексте документа (иногда гарантия вступает в силу позже даты выдачи).

1. 1
   Получите документ гарантии и проверьте сумму, срок и дату вступления в силу
2. 2
   Создайте документ «Операция, введенная вручную» в разделе «Операции»
3. 3
   Добавьте запись: Дт 009, субконто — бенефициар и договор, сумма гарантии
4. 4
   Проведите документ и проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 009
5. 5
   Установите напоминание о дате окончания гарантии для своевременного списания

Если гарантия выдана в счет обеспечения заявки на участие в закупке и контракт не выигран, гарантия прекращается — сделайте обратную запись по кредиту 009 на ту же сумму датой прекращения обязательства.

Как провести комиссию банка за выдачу гарантии

Комиссия за выдачу гарантии — это расход организации. Порядок его признания зависит от условий договора с банком: комиссия может быть разовой (за выдачу) или периодической (процент от суммы гарантии за каждый квартал действия). Разовую комиссию обычно относят на прочие расходы (счет 91.02) или включают в расходы по обычным видам деятельности, если гарантия связана с основным договором.

Если банк списал комиссию напрямую со счета, используйте документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами» или «Прочее списание», указав счет расходов. Если банк выставил акт и счет, оформите «Поступление услуг» (раздел «Покупки»), а затем оплату. При периодической комиссии расходы признаются ежемесячно или ежеквартально по мере начисления — не списывайте всю сумму сразу, если период действия гарантии длинный и сумма существенна.

На практике удобно заводить для банка отдельный договор «Комиссия за банковскую гарантию №…» — тогда взаиморасчеты по комиссии не смешиваются с обычным расчетно-кассовым обслуживанием, и проще сверять начисления с тарифами банка.

Как отразить гарантию, полученную от контрагента (вы — бенефициар)

Если поставщик или подрядчик предоставил вам банковскую гарантию в обеспечение своих обязательств (например, возврата аванса), отразите её на счете 008. Документ тот же — «Операция, введенная вручную»: дебет 008, субконто — контрагент-принципал и договор, сумма гарантии.

Списание со счета 008 происходит в двух случаях: обязательства исполнены (гарантия прекратилась) — тогда просто кредит 008; либо вы предъявили требование банку и получили деньги — тогда помимо списания с 008 отражается поступление оплаты от банка-гаранта и закрытие задолженности контрагента. Это уже балансовые операции: поступление на расчетный счет в корреспонденции с расчетами с должником.

Списание гарантии после исполнения обязательств

Гарантия списывается с забалансового учета, когда прекращается обеспеченное ею обязательство: контракт исполнен и подписан акт приемки, срок гарантии истек, либо заказчик вернул документ. Основание для списания — исполнение контракта, уведомление банка о прекращении гарантии или истечение срока.

Оформите «Операцию, введенную вручную» с записью по кредиту 009 (или 008) на полную сумму гарантии той же аналитикой, что и при постановке. Если гарантия покрывала обязательство частично и сумма уменьшалась поэтапно, списание делайте частями в соответствии с условиями гарантии.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 009

Норма

Остаток равен сумме действующих гарантий, аналитика совпадает с реестром

Тревожный признак

Висят суммы по давно исполненным контрактам

ОСВ по счету 008

Норма

Отражены только действующие гарантии от контрагентов

Тревожный признак

Есть гарантии с истекшим сроком

Расходы на комиссию

Норма

Комиссия признана за период действия гарантии

Тревожный признак

Вся комиссия списана одним днем при долгом сроке гарантии

Типичные ошибки и ограничения

Самая частая ошибка — забыть списать гарантию с забалансового счета после исполнения контракта. Остатки на 008/009 копятся годами и искажают показания отчетности при раскрытии условных обязательств. Вторая типичная проблема — отражение гарантии на балансовых счетах (например, на 76) до наступления обязательства: пока бенефициар не предъявил требование, балансовой задолженности нет.

Также бухгалтеры иногда путают банковскую гарантию с договором поручительства или залогом — у них разный учет и разные документы. Проверяйте, что в документе прямо указано «банковская гарантия», есть сумма, срок и условия выплаты. Для налогового учета комиссии учтите: в налоговом учете расходы на гарантию признаются по правилам, которые могут отличаться от бухгалтерских, — при существенных суммах сверьте оба учета.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли отражать гарантию, если обеспечение заявки внесено деньгами, а не гарантией?

Нет, денежное обеспечение заявки — это не гарантия. Перечисленные средства отражаются на балансовом счете, например 76 или 55, как обеспечительный платеж, и возвращаются после закупки. Забалансовые счета 008/009 здесь не используются.

Какой документ в 1С использовать, если нет типового документа «Банковская гарантия»?

В типовой 1С:Бухгалтерии отдельного документа для гарантии нет. Стандартный способ — «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»), где запись делается только по забалансовому счету без корреспонденции.

Что делать, если банк выплатил сумму по гарантии бенефициару?

Если вы принципал, возникает регрессное обязательство перед банком: отразите задолженность банку (например, через 66 или 76 в зависимости от условий), спишите гарантию с кредита 009 и затем проводите погашение регресса платежными документами.

Нужно ли ставить на учет гарантию, если она еще не вступила в силу?

Нет. Постановка на забалансовый учет делается датой вступления гарантии в силу, которая указана в её тексте. До этого момента обеспечения фактически не существует.

Как учесть гарантию для налогового органа при возмещении НДС заявительным порядком?

Порядок тот же: гарантия отражается по дебету счета 009 на сумму обеспечения с аналитикой по налоговому органу, а после завершения камеральной проверки и прекращения гарантии списывается обратной записью.