Как провести банковские гарантии в 1С

Банковская гарантия — не денежное обязательство, а обеспечение, поэтому её учёт в 1С часто вызывает вопросы: какие проводки делать, куда отнести комиссию банка и нужно ли отражать саму сумму гарантии. Ошибки здесь приводят к искажению расходов, претензиям при налоговой проверке и потере контроля за действующими обеспечениями.

В типовых конфигурациях 1С (Бухгалтерия предприятия, Комплексная автоматизация, ERP) нет отдельного документа «Банковская гарантия». Учёт строится из стандартных инструментов: банковских документов на оплату комиссии, ручных операций для забалансового учёта и, при необходимости, дополнительных субсчетов и аналитики.

Ниже разобран полный цикл: от получения гарантии и оплаты комиссии до списания обеспечения после исполнения обязательств. Отдельно рассмотрены позиции принципала (тот, для кого выдана гарантия) и бенефициара (тот, в чью пользу она выдана), а также особенности налогового учёта.

Какие счета и аналитику подготовить перед началом учёта

Прежде чем вводить документы, проверьте план счетов. Для учёта комиссии банка обычно используют счёт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (расчёты с банком-гарантом) и счета затрат: 91.02 «Прочие расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» или 20/44 — в зависимости от назначения гарантии и учётной политики.

Для забалансового учёта у принципала в типовом плане счетов нет готового счёта для выданных обеспечений своих обязательств — его добавляют вручную, например счёт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». У бенефициара используется типовой счёт 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

1. 1
   Проверьте наличие счёта 008 для полученных обеспечений — он есть в типовом плане счетов
2. 2
   Добавьте забалансовый счёт 009 (или аналогичный) для выданных обеспечений, если его нет
3. 3
   Заведите банк-гаранта в справочник контрагентов и создайте договор с видом «Прочее»
4. 4
   Убедитесь, что в учётной политике закреплён порядок признания расходов на банковские гарантии

В справочнике контрагентов создайте карточку банка-гаранта и договор с ним. Вид договора — «Прочее», чтобы программа не требовала специфической аналитики расчётов с поставщиками или покупателями. Это упростит проведение оплат и актов.

Как отразить комиссию банка за выдачу гарантии

Комиссия банка — основной документооборот по гарантии. Банк выставляет счёт (или списывает вознаграждение по договору), организация оплачивает его и принимает в расходы. В 1С: Бухгалтерии это оформляется двумя документами: «Списание с расчётного счёта» (вид операции «Оплата поставщику» или «Прочее списание») и «Поступление услуг» либо ручной операцией.

Типовые проводки у принципала:

• Дт 76 Кт 51 — оплачена комиссия банку за выдачу гарантии;
• Дт 91.02 (26, 20, 44) Кт 76 — комиссия отнесена на расходы на основании счёта или отчёта банка;
• если комиссия уплачена авансом за весь срок гарантии — Дт 76 Кт 51, затем ежемесячное списание на расходы равными долями.

Если гарантия получена в рамках конкретного контракта (например, обеспечение исполнения госконтракта), часть организаций относит комиссию на расходы по этому договору — на счёт 20 с аналитикой по номенклатурной группе или на 44 в торговле. Вариант учёта должен соответствовать учётной политике и быть экономически обоснованным.

Если комиссия списывается банком ежемесячно

При помесячном списании вознаграждения банком достаточно ежемесячного документа «Списание с расчётного счёта» с видом «Прочее списание», где в проводках сразу указывается дебет счёта затрат (91.02 или 26). Это самый простой вариант, не требующий промежуточных расчётов через 76 счёт.

Забалансовый учёт суммы гарантии у принципала

Сумма самой гарантии — не расход и не обязательство до наступления гарантийного случая, поэтому на балансовые счета она не попадает. Но для контроля обеспечений её следует отражать за балансом: это требуется для раскрытия в отчётности и внутреннего контроля.

В 1С забалансовая запись оформляется документом «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции»). Проводка: Дт 009 — на сумму выданной гарантии. В аналитике укажите контрагента-бенефициара и договор, чтобы видеть, под какое обязательство выдано обеспечение.

При частичном исполнении контракта сумма обеспечения может уменьшаться — тогда делают сторнирующую или обратную запись по 009 счёту на величину уменьшения. После полного исполнения обязательств и возврата гарантии банку счёт 009 закрывается записью Кт 009.

Учёт у бенефициара: гарантия получена

Бенефициар (например, заказчик по контракту, получивший гарантию от банка поставщика) отражает гарантию на счёте 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Проводка оформляется ручной операцией: Дт 008 — на сумму гарантии, с аналитикой по контрагенту-принципалу.

Если обязательство исполнено, гарантия списывается: Кт 008. Если наступил гарантийный случай и банк выплатил сумму, отражаются уже балансовые операции: Дт 76 Кт 91.01 (признан доход или уменьшена задолженность — в зависимости от ситуации) и Дт 51 Кт 76 (поступление денег от банка), после чего счёт 008 закрывается.

Позиции сторон

Принципал (для кого выдана гарантия)

Платит комиссию банку — расходы на 91.02/26/20. Сумма гарантии — за балансом на счёте 009. После исполнения обязательств 009 закрывается.

Бенефициар (в чью пользу выдана)

Комиссию не платит. Сумма гарантии — за балансом на счёте 008. При гарантийном случае отражает поступление денег от банка и закрывает 008.

Гарантия с денежным обеспечением (депозит)

Помимо забалансового учёта отражается перечисление обеспечения банку: Дт 55 (или 76) Кт 51. Депозит возвращается после окончания гарантии.

Налоговый учёт и НДС по банковским гарантиям

В налоговом учёте комиссия банка за выдачу гарантии, как правило, признаётся в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ — расходы на услуги банков) либо учитывается в стоимости обеспечиваемого обязательства, если это прямо связано с приобретением актива. Конкретный порядок закрепите в учётной политике для целей налогообложения.

Услуги банка по выдаче гарантии НДС не облагаются (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ), поэтому счёта-фактуры от банка не будет, а в документе поступления в 1С ставку НДС указывают «Без НДС». Если программа требует счёт-фактуру — проверьте корректность ставки: требование НДС со стороны банка по гарантии — повод перепроверить документы.

Контроль сроков и закрытие гарантии

Гарантия имеет срок действия, и пропустить дату окончания — значит либо потерять обеспечение (для бенефициара), либо оставить «висящий» забалансовый остаток (для принципала). В 1С удобно вести реестр гарантий в дополнительных сведениях договора или в отдельном регистре, если у вас отраслевая конфигурация.

После исполнения обязательств и получения от банка подтверждения прекращения гарантии сделайте заключительную ручную операцию: Кт 009 у принципала или Кт 008 у бенефициара. Сверьте остатки забалансовых счетов с реестром гарантий — они должны совпадать по каждому контрагенту и договору.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76 (расчёты с банком)

Норма

Нет зависших остатков после оплаты и принятия комиссии к учёту

Тревожный признак

Дебетовое или кредитовое сальдо по банку-гаранту без документального обоснования

Забалансовые счета 008/009

Норма

Остатки соответствуют действующим гарантиям по реестру

Тревожный признак

Остатки по завершённым контрактам или отсутствие записей по действующим гарантиям

Расходы на комиссию

Норма

Комиссия распределена по месяцам действия гарантии, ставка «Без НДС»

Тревожный признак

Вся сумма списана разово или выделен НДС к вычету

Часто задаваемые вопросы

Есть ли в 1С отдельный документ «Банковская гарантия»?

В типовых конфигурациях 1С: Бухгалтерия такого документа нет. Используются «Списание с расчётного счёта» и «Поступление услуг» для комиссии, а также «Операция, введённая вручную» для забалансового учёта. В некоторых отраслевых решениях (например, для госзакупок) специализированные документы могут присутствовать.

Куда отнести комиссию, если гарантия выдана под конкретный госконтракт?

Допустимо отнести комиссию на расходы по этому контракту — например, на счёт 20 с аналитикой по номенклатурной группе контракта. Альтернатива — прочие расходы (91.02). Выбранный способ должен быть закреплён в учётной политике и применяться последовательно.

Нужно ли отражать гарантию, если она обеспечена денежным депозитом в банке?

Да, учитываются оба объекта: перечисление обеспечения отражается по дебету счёта 55 «Специальные счета в банках» (или 76) в корреспонденции со счётом 51, а сумма гарантии — на забалансовом счёте 009. После возврата депозита делаются обратные проводки.

Что делать, если банк выплатил сумму по гарантии (наступил гарантийный случай)?

У принципала возникает обязательство возместить банку выплаченную сумму (регресс): Дт 60/76 (расчёты с бенефициаром по обязательству) Кт 76 (расчёты с банком), затем погашение регресса Дт 76 Кт 51. Забалансовый счёт 009 при этом закрывается. У бенефициара отражается поступление денег от банка и закрытие счёта 008.

Как списать гарантию с забалансового счёта после окончания контракта?

Документом «Операция, введённая вручную» сделайте проводку Кт 009 (у принципала) или Кт 008 (у бенефициара) на полную сумму гарантии. Основание — подтверждение исполнения обязательств или письмо банка о прекращении гарантии. После этого сверьте остаток забалансового счёта с реестром действующих гарантий.

Облагается ли НДС комиссия банка за гарантию?

Нет. Выдача банковских гарантий относится к банковским операциям, освобождённым от НДС. В документах 1С указывайте ставку «Без НДС», счёт-фактуру не регистрируйте. Если банк выставил документ с НДС — уточните у банка характер услуги: возможно, это иная платная услуга, не связанная с гарантией.