Учет и Финансы · 13 мин
Как продать списанные ТМЦ в 1С
Как продать списанные ТМЦ в 1С: оприходование на забалансовый счет, оформление реализации, налоги и типичные ошибки. Пошаговая инструкция для бухгалтера.
Списанные ТМЦ — это материальные ценности, которые уже выведены с баланса организации: списаны в производство, на расходы, по акту о порче или как пришедшие в негодность. Однако физически такие ценности часто сохраняются и могут быть проданы: металлолом, отработанные запчасти, макулатура, демонтированные узлы. Продать их «с нуля» нельзя — сначала актив нужно снова показать в учете, иначе возникнет неучтенная выручка и риск претензий со стороны налоговой.
В 1С:Бухгалтерии 8.3 (и в комплексных конфигурациях) схема продажи списанных ТМЦ состоит из трех этапов: оприходование ценностей, оформление реализации и отражение налоговых последствий. Ключевой момент — правильно выбрать счет оприходования и корреспондирующий счет прочих доходов, а также разобраться с НДС, ведь при первичном списании налог, как правило, уже был принят к вычету или отнесен на расходы.
Ниже разобран порядок действий для типовой ситуации: организация ранее списала материалы (основные средства, инвентарь) актом списания, а теперь продает остатки как лом, вторичное сырье или б/у ценности. Рассмотрены варианты для ОСНО и УСН, а также специфика продажи лома черных и цветных металлов, где действуют особые правила по НДС.
Шаг 1. Проверьте, как ТМЦ были списаны и где они числятся
Перед оприходованием выясните первичную историю ценности. Откройте документ списания: «Требование-накладная», «Списание товаров», «Списание ОС» или «Акт о списании» — и посмотрите, на какой счет ушла стоимость. Если материалы списаны на расходы (20, 25, 26, 44) или на прочие расходы (91.02), на балансе их уже нет, и продажа без восстановления создаст «черную» выручку.
Частая ситуация — ценности после списания числятся на забалансовом учете. В 1С это могут быть счета МЦ (материальные ценности в эксплуатации) или условные забалансовые счета, которые организация ввела сама, например для учета лома до момента реализации. Проверьте оборотно-сальдовую ведомость с включенными забалансовыми счетами: если остаток есть, оприходование делается с него, а не «с нуля».
Также убедитесь, что фактические остатки совпадают с учетными. Проведите инвентаризацию склада или места хранения лома, зафиксируйте количество и вес — эти данные лягут в основу оприходования. Расхождение между фактом и учетом до продажи исправляется через «Инвентаризацию товаров на складе», а не замалчивается.
Потребуется оприходование через прочие доходы
Оприходование делается с забалансового счета
Нужно оприходовать по рыночной стоимости при разборке или перед продажей
Шаг 2. Оприходуйте списанные ТМЦ обратно в учет
Оприходование — обязательный этап: продать можно только то, что числится в учете. В 1С:Бухгалтерии 8.3 используйте документ «Оприходование товаров» (раздел «Склад» → «Оприходование товаров»). Укажите склад, номенклатуру, количество и цену. Цена определяется по текущей рыночной стоимости — той, по которой вы реально собираетесь продать, либо по цене возможной реализации с учетом состояния ценности.
Ключевой реквизит — статья прочих доходов и расходов. Документ сформирует проводку Дт 10 (или 41, если учитываете как товар) — Кт 91.01 «Прочие доходы». Создайте отдельную статью, например «Оприходование ранее списанных ТМЦ», с видом прочего дохода «Прочие внереализационные доходы» — она попадет в налоговый учет корректно. Стоимость оприходованных ценностей включается во внереализационные доходы при расчете налога на прибыль.
Если ценности числятся на забалансовом счете, добавьте к документу ручную операцию списания с него или оформите оприходование документом «Операция» с двумя строками: Дт 10 — Кт 91.01 (постановка на баланс) и кредит забалансового счета (снятие с забалансового учета).
- 1Проведите инвентаризацию и зафиксируйте фактическое количество и вес
- 2Определите рыночную цену оприходования (прейскурант скупки, договор с покупателем)
- 3Создайте документ «Оприходование товаров», укажите склад, номенклатуру, цену
- 4Выберите статью прочих доходов с видом «Прочие внереализационные доходы»
- 5Проведите документ и проверьте проводки: Дт 10 (41) — Кт 91.01
- 6При наличии забалансового учета снимите остаток с забалансового счета
Для основных средств, списанных с разборкой, действует то же правило: пригодные запчасти и материалы от ликвидации оприходуются по рыночной стоимости на дату списания. Если на момент списания ОС это не было сделано, оприходуйте материалы сейчас — перед продажей, с отражением в доходах текущего периода.
Шаг 3. Оформите реализацию оприходованных ценностей
После оприходования продажа оформляется стандартным документом «Реализация (акты, накладные, УПД)» из раздела «Продажи». Заполните контрагента, договор, табличную часть с номенклатурой, количеством и ценой продажи. Документ спишет себестоимость (цену оприходования) в расходы и начислит выручку.
Проводки будут типовыми: Дт 62 — Кт 90.01 (выручка), Дт 90.03 — Кт 68.02 (НДС, если применяется), Дт 90.02 — Кт 10 или 41 (списание себестоимости). Финансовый результат по сделке обычно близок к нулю, если цена оприходования равна цене продажи, — весь экономический эффект уже сел в прочие доходы на этапе оприходования. Это нормально и не является ошибкой.
Выберите корректный способ выписки: если покупателю нужен УПД или счет-фактура, установите соответствующий вид документа. При продаже физическому лицу или через розницу используйте «Розничные продажи» или отчет о розничных продажах с пробитием кассового чека — безналичная выручка от организаций наличными расчетами не подменяется.
Шаг 4. Разберитесь с НДС: общий порядок и металлолом
По общему правилу продажа оприходованных ТМЦ облагается НДС в обычном порядке: выставляете счет-фактуру, начисляете налог по ставке, соответствующей виду ценностей. Тот факт, что при первичной покупке НДС был принят к вычету, а затем ТМЦ списаны, не освобождает от начисления налога при продаже.
Отдельный режим — реализация лома и отходов черных и цветных металлов. При продаже металлолома организацией-продавцом на ОСНО обязанность исчислить и уплатить НДС ложится на покупателя как налогового агента. В документе реализации в 1С укажите код номенклатуры и операцию со ставкой «НДС исчисляется налоговым агентом», в счете-фактуре делается отметка «НДС исчисляется налоговым агентом». Продавец отражает такую реализацию в разделе 7 декларации по НДС.
Если продавец применяет УСН или не является плательщиком НДС, а покупатель — плательщик, налоговый агент по металлолому также исчисляет НДС. Проверьте, что в карточке номенклатуры корректно заполнены признаки лома, иначе программа не сформирует нужные записи в книге продаж и декларации.
Шаг 5. Отразите доходы в налоговом учете
При общей системе налогообложения рыночная стоимость оприходованных списанных ТМЦ признается внереализационным доходом на дату оприходования. Одновременно выручка от продажи включается в доходы от реализации, а стоимость оприходования — в расходы. В 1С это происходит автоматически, если статья прочих доходов настроена с правильным видом и флагом принятия к налоговому учету.
На УСН «доходы» вся выручка от продажи попадает в налоговую базу по кассовому методу — на дату поступления оплаты. На УСН «доходы минус расходы» стоимость оприходованных ценностей в расходы, как правило, не принимается, поскольку фактической оплаты поставщику не было. Учтите это при расчете налога: экономическая нагрузка на упрощенке по такой операции выше, чем кажется.
Проверьте декларацию по налогу на прибыль: внереализационные доходы должны включать сумму оприходования, а лист по реализации — выручку и себестоимость. Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом по этой операции обычно отсутствуют, но при ручных операциях легко забыть налоговую сумму в проводке.
Варианты учета выручки
Оприходование — внереализационный доход, продажа — выручка с НДС, себестоимость в расходах. НДС по лому считает покупатель-агент.
Налог с полной суммы выручки при поступлении оплаты, стоимость оприходования на налог не влияет.
Выручка в доходах, стоимость оприходованных ТМЦ в расходы обычно не принимается из-за отсутствия оплаты.
Шаг 6. Проверьте результат и закройте период
После проведения документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 10, 41, 90, 91 и забалансовым счетам. Остатки по проданным ценностям должны обнулиться, на 91.01 должен отразиться доход от оприходования, на 90 — выручка и себестоимость реализации.
Сверьте первичные документы: акт оприходования (или складской ордер), накладная или УПД на продажу, счет-фактура с корректной формулировкой по НДС. Если покупатель — организация, убедитесь, что подписанный УПД со статусом «1» передан контрагенту, а при электронном документообороте — что документ подписан обеими сторонами.
При закрытии месяца проверьте, что регламентная операция по НДС и расчет налога на прибыль отработали без ошибок, а суммы по продаже списанных ТМЦ попали в декларации. Ошибки чаще всего всплывают именно на этапе закрытия: незаполненная статья доходов, неверный код операции по лому, дублирование проводок при смешении ручных операций и типовых документов.
Как проверить результат
Остатка по проданной номенклатуре нет
Остаток «висит» — реализация не списала себестоимость
Есть оборот на сумму оприходования
Оборота нет — оприходование не проведено или ушло на другой счет
Отметка «НДС исчисляется налоговым агентом»
Начислен обычный НДС — проверьте настройки номенклатуры
Остаток списан при оприходовании
Двойной учет: и на балансе, и за балансом
Типичные ошибки при продаже списанных ТМЦ
Самая грубая ошибка — продажа без оприходования, когда деньги поступают, а товара в учете нет. Это создает отрицательные остатки на складе, невозможность корректно списать себестоимость и прямой риск доначисления налогов при проверке. В 1С такая реализация либо не проведется при контроле остатков, либо уйдет в минус.
Вторая группа ошибок — налоговые: продажа металлолома с обычным НДС вместо агентского режима, неотражение внереализационного дохода при оприходовании на ОСНО, неверный вид статьи прочих доходов. Третья группа — методологические: оприходование по нулевой или заниженной цене (занижает доход), списание с забалансового учета без постановки на баланс, использование документа «Списание товаров» вместо реализации.
Частые вопросы
Можно ли продать списанные ТМЦ, не оприходуя их, если сумма небольшая?
Нет. Даже при незначительной сумме продажа неучтенного имущества создает неучтенную выручку, отрицательные складские остатки и риск доначисления налогов. Оприходование занимает несколько минут и снимает все риски, поэтому пропускать этот этап не стоит независимо от суммы сделки.
По какой цене оприходовать списанные материалы?
По текущей рыночной стоимости — той, по которой ценности реально можно продать с учетом их состояния. Практичный ориентир — цена в договоре с покупателем или прейскурант принимающей организации (для лома и макулатуры). Занижение цены приводит к занижению внереализационного дохода и налога на прибыль.
Кто платит НДС при продаже металлолома?
Если продавец — плательщик НДС, налог при реализации лома черных и цветных металлов исчисляет и уплачивает покупатель как налоговый агент. Продавец выставляет счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом» и отражает операцию в разделе 7 декларации. Если продавец на спецрежиме, покупатель-агент также исчисляет налог.
Как оформить продажу запчастей от списанного основного средства?
Запчасти и материалы, оставшиеся после демонтажа списанного ОС, оприходуются по рыночной стоимости с отражением в прочих доходах — документом «Оприходование товаров» или операцией вручную. Затем оформляется обычная реализация. Если оприходование не было сделано в момент списания ОС, его выполняют перед продажей в текущем периоде.
Что делать, если ценности числятся на забалансовом счете?
При продаже их нужно снять с забалансового учета и одновременно поставить на баланс: проводка Дт 10 (41) — Кт 91.01 и кредитование забалансового счета. После этого оформляется стандартная реализация. Пропуск снятия с забалансового счета приводит к двойному учету одних и тех же ценностей.
Облагается ли продажа списанных ТМЦ налогом при УСН?
Да. Выручка от продажи включается в доходы на дату поступления оплаты. На объекте «доходы минус расходы» стоимость оприходованных ценностей в расходы, как правило, не принимается, поскольку не было фактической оплаты поставщику, поэтому налог фактически считается с полной суммы выручки.
Что важно запомнить
Списанные ТМЦ продаются в три этапа: оприходование по рыночной стоимости через прочие доходы, стандартная реализация и корректное отражение налогов. Особое внимание — НДС по металлолому (его исчисляет покупатель-агент) и снятию остатков с забалансовых счетов. Продажа без оприходования недопустима при любой сумме сделки.