Как принять оборудование в лизинг в 1С 8.3 Бухгалтерия

Учет лизингового оборудования в 1С:Бухгалтерии 8.3 зависит от одного ключевого условия договора: на чьем балансе числится предмет лизинга — лизингодателя или лизингополучателя. От этого зависят счета учета, порядок начисления амортизации и отражение лизинговых платежей. Ошибка на этом этапе приводит к искажению основных средств, неверному расчету налога на имущество и проблемам с НДС.

Перед началом работы откройте договор лизинга и найдите пункт о балансодержателе, а также выкупную стоимость и график платежей. Эти данные понадобятся на каждом шаге: при оприходовании оборудования, ежемесячном начислении платежей и при выкупе. В статье разобраны оба сценария — учет на балансе лизингополучателя (наиболее распространенный) и на балансе лизингодателя.

Все операции выполняются в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.3» без доработок. Используются стандартные документы: «Поступление (акты, накладные)», «Принятие к учету ОС», «Операции, введенные вручную» и регламентная операция «Амортизация и износ основных средств».

Определите условия договора перед началом учета

Первое, что нужно выяснить, — кто является балансодержателем предмета лизинга. По закону о лизинге стороны вправе сами определить это в договоре. Если балансодержатель — лизингополучатель (ваша организация), оборудование принимается к учету как собственное основное средство с начислением амортизации. Если балансодержатель — лизингодатель, у вас объект числится только за балансом, а платежи относятся на расходы.

Второй важный параметр — выкупная стоимость. Она может быть выделена отдельной суммой, включена в состав лизинговых платежей или равна символической величине. От этого зависит порядок отражения выкупа в конце срока договора. Также проверьте, есть ли авансовый платеж и как он зачитывается — единовременно или равномерно в течение срока.

Третий момент — налоговый учет. В налоговом учете первоначальной стоимостью предмета лизинга признаются расходы лизингодателя на его приобретение, а не сумма договора лизинга. Запросите у лизингодателя справку о стоимости объекта — без нее невозможно корректно сформировать первоначальную стоимость в НУ, и между бухгалтерским и налоговым учетом возникнут разницы.

Настройте счета учета и проверьте план счетов

В типовой конфигурации для расчетов по лизингу используются субсчета счета 76. Проверьте их наличие в плане счетов: 76.05 «Арендные обязательства» — для отражения общей суммы обязательств по договору, 76.06 «Задолженность по лизинговым платежам» — для текущих платежей. В некоторых релизах субсчета могут называться иначе или создаваться пользователем — главное, чтобы аналитика велась по контрагенту и договору.

Для налога на имущество убедитесь, что объект будет включен в базу, если он числится на вашем балансе. Проверьте настройки в разделе «Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество». Если объект относится к льготируемым или движимым основным средствам, настройте это в карточке объекта после принятия к учету.

Отразите поступление предмета лизинга

Если оборудование учитывается на вашем балансе, создайте документ «Операции, введенные вручную» (раздел «Операции») с проводкой Дт 08.04 «Приобретение объектов основных средств» Кт 76.05 на полную сумму лизинговых платежей по договору без НДС, включая выкупную стоимость, если она предусмотрена. В аналитике укажите контрагента-лизингодателя и договор лизинга.

НДС с полной суммы договора в момент поступления не выделяется и на счет 19 не относится — право на вычет возникает по мере получения счетов-фактур на каждый лизинговый платеж. Это принципиальное отличие лизинга от обычной покупки оборудования, и его нарушение — одна из самых частых ошибок.

Если балансодержатель — лизингодатель, документ поступления не создается. Вместо этого сделайте запись по дебету забалансового счета 001 «Арендованные основные средства» на сумму, указанную в договоре, — также через ручную операцию. Эта запись нужна для контроля наличия объекта и не влияет на баланс.

1. 1
   Создайте ручную операцию: Дт 08.04 Кт 76.05 на сумму договора без НДС
2. 2
   Проверьте аналитику: контрагент, договор, статья затрат
3. 3
   Примите объект к учету ОС документом «Принятие к учету ОС»
4. 4
   Заполните первоначальную стоимость в БУ и НУ (в НУ — по справке лизингодателя)
5. 5
   Проверьте сформированные проводки и карточку ОС

Примите оборудование к учету как основное средство

После формирования стоимости на счете 08.04 создайте документ «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»). Укажите способ поступления «По договору лизинга» (в свежих релизах он есть в списке выбора), дату ввода в эксплуатацию, счет учета 01.01 и срок полезного использования в месяцах.

На закладке налогового учета укажите первоначальную стоимость по данным справки лизингодателя — она почти всегда отличается от бухгалтерской. Программа автоматически сформирует временные разницы, если ваша организация применяет ПБУ 18. Срок полезного использования в НУ определяйте по классификации основных средств; для лизингового имущества в отдельных случаях может применяться повышающий коэффициент амортизации — проверьте условия вашего договора и ограничения НК РФ.

Заполните способ отражения расходов по амортизации — обычно это счет затрат основного производства, общехозяйственных или общепроизводственных расходов в зависимости от того, где используется оборудование. После проведения документа откройте карточку ОС и убедитесь, что все параметры заполнены: группа учета, код ОКОФ, амортизационная группа.

Начисляйте ежемесячные лизинговые платежи

Каждый месяц по графику платежей отражайте начисление лизингового платежа проводкой Дт 76.05 Кт 76.06 на сумму платежа без НДС. Удобнее всего делать это документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги лизинга» — в свежих релизах 1С этот вид операции присутствует и автоматически формирует нужные проводки, включая НДС на счет 19.

На основании счета-фактуры лизингодателя зарегистрируйте входящий счет-фактуру и примите НДС к вычету. Вычет применяется в том квартале, когда получен счет-фактура и отражен платеж в учете, — переносить вычет на будущие периоды без причин не нужно.

Оплату отражайте стандартным документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику» по договору лизинга — проводка Дт 76.06 Кт 51. Если авансовый платеж зачитывается равномерно, часть ежемесячного платежа закрывайте за счет аванса, следя за остатком по счету расчетов.

Амортизация начисляется автоматически регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца, начиная со следующего месяца после принятия к учету. Проверяйте в первый месяц, что сумма амортизации в БУ и НУ рассчиталась от правильных первоначальных стоимостей.

Отразите выкуп оборудования

По окончании срока договора порядок выкупа зависит от того, как была структурирована выкупная цена. Если выкупная стоимость уже включена в состав платежей и объект числится на вашем балансе, никаких дополнительных проводок по стоимости не требуется — оборудование продолжает учитываться как собственное ОС, амортизация начисляется до конца срока полезного использования.

Если выкупная цена уплачивается отдельным платежом в конце срока, отразите ее оплату и, при необходимости, корректировку стоимости объекта в соответствии с вашей учетной политикой. При выкупе объекта, числившегося на балансе лизингодателя, оформите обычное поступление оборудования на сумму выкупной цены, примите к учету ОС и одновременно спишите объект с забалансового счета 001.

Если выкупная стоимость невелика (символическая), оцените, не превышает ли она лимит стоимости для признания объекта основным средством. В некоторых случаях выкупленный объект целесообразно учесть как малоценное оборудование с единовременным списанием на затраты — это зависит от лимита, установленного в учетной политике.

Проверьте результат и сформируйте отчеты

После первого месяца учета сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76 с аналитикой по договору лизинга. Остаток по кредиту 76.05 должен уменьшаться на сумму начисленных платежей, а сальдо 76.06 должно соответствовать реальной задолженности перед лизингодателем по графику. Расхождения обычно означают пропущенный платеж или неверный зачет аванса.

Проверьте ведомость амортизации ОС: сумма в бухгалтерском учете должна рассчитываться от полной стоимости договора без НДС, а в налоговом — от стоимости по справке лизингодателя. Разница между ними должна формировать отложенные налоговые активы или обязательства, если применяется ПБУ 18.

Сверьте книгу покупок: в ней должны быть только счета-фактуры на фактически начисленные лизинговые платежи. Если в книге попала запись на полную сумму договора — значит, при поступлении ошибочно зарегистрировали счет-фактуру на аванс или всю сделку, и декларацию по НДС придется уточнять.

Контрольные точки

Как проверить правильность учета

Сальдо 76.05 по договору

Норма

Уменьшается ежемесячно на сумму платежа без НДС

Тревожный признак

Не двигается или уходит в дебет

Первоначальная стоимость в НУ

Норма

Равна расходам лизингодателя по справке

Тревожный признак

Равна полной сумме договора лизинга

Книга покупок

Норма

Счета-фактуры только на ежемесячные платежи

Тревожный признак

Есть запись на всю сумму договора

Амортизация

Норма

Начисляется со следующего месяца после принятия к учету

Тревожный признак

Нет проводок или неверная сумма

Часто задаваемые вопросы

Можно ли оформить поступление лизингового оборудования без ручных операций?

Частично да. В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 8.3 есть вид операции «Услуги лизинга» для ежемесячных платежей и способ поступления «По договору лизинга» в документе принятия к учету ОС. Однако первичное отражение арендного обязательства (Дт 08.04 Кт 76.05) в большинстве случаев все равно выполняется ручной операцией.

Что делать, если в договоре не указано, на чьем балансе оборудование?

Запросите у лизингодателя письменное разъяснение или дополнительное соглашение. Без определения балансодержателя корректный учет невозможен: от этого зависят амортизация, налог на имущество и порядок отражения платежей. До получения ответа не принимайте объект к учету как ОС.

Как учесть авансовый платеж по договору лизинга?

Оплату аванса отразите на счете 76.06 (или отдельном субсчете авансов) как предоплату. Зачитывайте его в порядке, предусмотренном договором: единовременно в первый месяц или равномерно в течение срока. НДС с аванса принимайте к вычету по счету-фактуре лизингодателя с последующим восстановлением по мере зачета, если применяете такой порядок.

Нужно ли платить налог на имущество с лизингового оборудования?

Если объект числится на вашем балансе и учтен на счете 01, он включается в базу по налогу на имущество на общих основаниях, если не относится к льготируемым категориям. Движимое имущество в ряде случаев освобождено от налога — проверьте актуальные условия и настройки в карточке ОС и разделе «Налоги и отчеты».

Как исправить ошибку, если оборудование принято к учету по неверной стоимости?

Если амортизация еще не начислялась, откорректируйте документ принятия к учету ОС и ручную операцию поступления. Если амортизация уже прошла, потребуется сторнировать начисления, скорректировать первоначальную стоимость и пересчитать налог на прибыль; при сдаче деклараций — подать уточненные расчеты. В сложных случаях привлеките специалиста по учету.