Учет и Финансы · 10 мин
Как принять к учету товарный знак в 1С
Как принять к учету товарный знак в 1С:Бухгалтерия 8.3: счета 04 и 08, документы поступления НМА, амортизация, типичные ошибки и проверка результата.
Товарный знак, зарегистрированный в Роспатенте, для организации является нематериальным активом (НМА), если выполняются условия ФСБУ 14/2022 и ПБУ 14/2007: исключительное право подтверждено свидетельством, срок использования превышает 12 месяцев, актив способен приносить экономические выгоды и его стоимость можно достоверно определить. В 1С:Бухгалтерии 8.3 такой объект учитывается на счете 04 «Нематериальные активы», а его первоначальная стоимость формируется через счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов».
Типичная ситуация выглядит так: компания оплатила регистрацию знака стороннему патентному поверенному и пошлины в Роспатент, либо приобрела исключительное право у третьего лица по договору отчуждения. Все эти затраты собираются на счете 08.05, после чего объект принимается к учету документом «Принятие к учету НМА» с указанием способа амортизации и срока полезного использования.
Важно понимать ограничение: если товарный знак приобретен по договору, предусматривающему неисключительную лицензию (право использования без передачи исключительного права), это не НМА. Такие платежи отражаются как расходы будущих периодов или текущие расходы, и порядок учета в 1С будет другим.
Проверьте, что товарный знак действительно является НМА
Прежде чем заводить объект в программе, убедитесь, что у организации есть правоустанавливающий документ — свидетельство на товарный знак или договор отчуждения исключительного права, зарегистрированный в Роспатенте. Без зарегистрированного права объект к учету в качестве НМА принимать нельзя: расходы на разработку логотипа собственными силами без регистрации в НМА не превращаются.
Также проверьте лимит стоимости, установленный учетной политикой. По ФСБУ 14/2022 организация вправе установить лимит с учетом существенности: затраты на НМА ниже лимита разрешается списывать в расходы периода. Если стоимость знака (обычно это пошлины и услуги поверенного) невелика, возможно, рациональнее списать ее сразу — это нужно закрепить в учетной политике.
Принимайте к учету на счет 04 через 08.05
Отражайте как расходы будущих периодов или текущие расходы
Списывайте в расходы периода, если это закреплено в учетной политике
Соберите затраты на счете 08.05
Первоначальная стоимость товарного знака складывается из всех затрат на его приобретение или создание: пошлин за регистрацию, услуг патентного поверенного, стоимости по договору отчуждения. В 1С:Бухгалтерии эти затраты попадают на счет 08.05 через документы поступления.
Для услуг патентного поверенного создайте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги». В табличной части укажите номенклатуру услуги и счет затрат 08.05 с субконто — создайте элемент справочника «Нематериальные активы» с наименованием товарного знака. Именно этот элемент справочника станет объектом учета.
Государственные пошлины, уплаченные в Роспатент, отражаются через документ «Списание с расчетного счета» либо «Операция, введенная вручную»: дебет 08.05 (с тем же субконто-НМА), кредит 51 или 68.10 (если пошлина начисляется через расчеты с бюджетом). Проверьте, чтобы все документы ссылались на один и тот же элемент справочника НМА — иначе стоимость соберется по частям на разных объектах.
Оформите документ «Принятие к учету НМА»
Перейдите в раздел «ОС и НМА» → «Принятие к учету НМА» и создайте новый документ. В поле «Нематериальный актив» выберите элемент справочника, на котором собраны затраты. Программа автоматически подтянет первоначальную стоимость с дебетового сальдо счета 08.05 по этому объекту.
На вкладке «Бухгалтерский учет» укажите счет учета 04.01, счет амортизации 05, способ начисления амортизации (чаще всего линейный) и срок полезного использования в месяцах. Для товарного знака срок обычно привязывают к сроку действия свидетельства (10 лет с возможностью продления), но организация может установить меньший срок, исходя из планируемого периода использования.
На вкладке «Налоговый учет» задайте срок полезного использования для целей налога на прибыль. Обратите внимание: в налоговом учете НМА со стоимостью до 100 000 рублей не амортизируются, а списываются в расходы единовременно после ввода в эксплуатацию — это создает разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, которые 1С отразит автоматически при включенном ПБУ 18/02.
- 1Создайте элемент справочника «Нематериальные активы» с названием товарного знака
- 2Отразите затраты (пошлины, услуги, договор отчуждения) документами поступления на счет 08.05 с этим субконто
- 3Проверьте сальдо по 08.05 оборотно-сальдовой ведомостью
- 4Создайте документ «Принятие к учету НМА», заполните счета, способ и срок амортизации
- 5Проведите документ и проверьте проводки Дт 04.01 — Кт 08.05
- 6Выполните закрытие месяца и убедитесь, что амортизация начисляется
Настройте амортизацию и проверьте начисление
Амортизация по НМА в бухгалтерском учете начинает начисляться с даты принятия к учету (по ФСБУ 14/2022) либо со следующего месяца, если организация использует прежний подход, закрепленный в учетной политике. В 1С начисление выполняется регламентной операцией «Амортизация и износ ОС и НМА» в составе обработки «Закрытие месяца».
После закрытия месяца откройте проводки регламентной операции: должна сформироваться запись Дт счета затрат (20, 25, 26, 44 — в зависимости от того, где используется знак) — Кт 05. Счет затрат задается в документе «Принятие к учету НМА» либо через документ «Изменение отражения амортизации НМА», если место использования изменилось.
Для контроля используйте отчет «Справка-расчет амортизации» из раздела «Операции» → «Справки-расчеты». Он показывает первоначальную стоимость, срок, ежемесячную сумму и накопленную амортизацию по каждому объекту.
Как проверить результат
Дт 04.01 — Кт 08.05 на полную сумму затрат
Проводок нет или сумма меньше собранных затрат
Нулевое по данному объекту НМА
Остаток «завис» — часть затрат не попала в стоимость
Дт счета затрат — Кт 05, сумма соответствует расчету
Операция не выполняется или сумма нулевая
Объект присутствует, срок и сумма верны
Объект отсутствует в отчете
Особые сценарии: покупка исключительного права и лицензия
Приобретение знака по договору отчуждения
Если исключительное право куплено у другой организации, оформите поступление через «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции, предусмотренным для НМА (в свежих релизах — «Нематериальные активы»), либо через услуги с ручным указанием счета 08.05. Стоимость по договору и есть основа первоначальной стоимости. Убедитесь, что переход права зарегистрирован в Роспатенте — до регистрации принимать объект к учету преждевременно.
Неисключительная лицензия
Оплата права использования чужого знака по лицензионному договору НМА не создает. Разовый платеж за весь срок лицензии отнесите на счет 97 «Расходы будущих периодов» с равномерным списанием в течение срока договора, периодические платежи — сразу в расходы. В документе поступления укажите счет 97.21 и элемент справочника «Расходы будущих периодов» с периодом списания.
Сравнение вариантов учета
НМА на счете 04 через 08.05, амортизация в течение срока полезного использования
НМА по стоимости договора отчуждения после регистрации перехода права
Не НМА: счет 97 или текущие расходы, капитализировать нельзя
Допустимо списание в расходы периода без постановки на счет 04
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая проблема — принятие к учету с нулевой или неполной стоимостью, потому что часть документов отражена на другом элементе справочника НМА или на счете 26 вместо 08.05. Всегда сверяйте аналитику счета 08.05 перед принятием к учету.
Вторая распространенная ошибка — неверный срок полезного использования. Если поставить срок больше срока действия свидетельства без учета намерения продлевать регистрацию, при проверке учет могут признать искаженным. Третья ошибка — попытка амортизировать неисключительную лицензию как НМА: это завышает активы и ведет к ошибкам в отчетности.
FAQ
На каком счете учитывается товарный знак в 1С?
На счете 04.01 «Нематериальные активы организации». До принятия к учету затраты на приобретение или регистрацию накапливаются на счете 08.05, а начисленная амортизация — на счете 05.
Нужно ли ставить на учет знак, если расходы на него небольшие?
Зависит от учетной политики. ФСБУ 14/2022 позволяет установить лимит стоимости с учетом существенности: если затраты ниже лимита, их можно списать в расходы периода, не создавая объект НМА. Лимит нужно закрепить в учетной политике.
Почему амортизация по товарному знаку не начисляется при закрытии месяца?
Проверьте три момента: проведен ли документ «Принятие к учету НМА», заполнен ли способ начисления амортизации и срок полезного использования, указан ли счет затрат для отражения амортизации. Также убедитесь, что регламентная операция «Амортизация и износ ОС и НМА» не пропущена в списке закрытия месяца.
Как учесть расходы на продление свидетельства на товарный знак?
Пошлины за продление обычно относятся к расходам периода, поскольку они поддерживают действие уже существующего права, а не создают новый актив. Отразите их документом поступления услуг или операцией вручную на счете затрат (например, 26).
Можно ли принять к учету знак, заявка на который еще рассматривается Роспатентом?
Нет. До получения свидетельства исключительное право не возникло, поэтому затраты на пошлины и поверенного копятся на счете 08.05, а принятие к учету оформляется только после регистрации знака.
Что важно запомнить
Товарный знак принимается к учету как НМА только при наличии зарегистрированного исключительного права. Затраты собираются на счете 08.05 по единому элементу справочника, затем оформляется документ «Принятие к учету НМА» со счетом 04.01 и параметрами амортизации. Неисключительная лицензия НМА не является и учитывается через расходы будущих периодов. Результат проверяйте оборотно-сальдовой ведомостью по 08.05 и справкой-расчетом амортизации.