Учет и Финансы · 12 мин
Как принимать лизинг в 1С: пошаговая инструкция
Как отразить лизинг в 1С Бухгалтерии: постановка предмета лизинга на учет, начисление платежей, НДС, выкуп имущества. Пошаговая инструкция с примерами проводок.
Учет лизинга в 1С:Бухгалтерии зависит от двух ключевых условий договора: на чьем балансе числится предмет лизинга (лизингодателя или лизингополучателя) и предусмотрен ли выкуп имущества. От этого зависят счета учета, порядок начисления амортизации и отражение НДС. Ошибка в выборе схемы приводит к искажению основных средств и налоговой базы.
В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3 предусмотрены специальные документы для лизинговых операций: «Поступление в лизинг», «Выкуп предметов лизинга», а также стандартные документы поступления и начисления амортизации. Ниже разобраны обе схемы учета — когда имущество на балансе лизингодателя и когда на балансе лизингополучателя.
Перед началом работы убедитесь, что у вас на руках есть договор лизинга, график платежей, счета-фактуры лизингодателя и акт приема-передачи имущества. Без графика платежей корректно настроить ежемесячные начисления не получится.
Определите схему учета по договору лизинга
Первое действие — прочитать договор и ответить на три вопроса: на чьем балансе учитывается предмет лизинга, есть ли выкупная стоимость и как она уплачивается (в составе платежей или отдельно в конце срока). Эти условия полностью определяют бухгалтерские проводки.
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает имущество только на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Амортизацию в этом случае начисляет лизингодатель, а лизинговые платежи списываются в расходы.
Если имущество на балансе лизингополучателя, оно принимается к учету как основное средство на счете 08 с последующим переводом на счет 01 (или 03), амортизация начисляется самим лизингополучателем, а обязательства перед лизингодателем отражаются на счете 76.
Две схемы учета лизинга
Учет на забалансовом счете 001, платежи — в расходы, амортизацию начисляет лизингодатель. Проще в учете, но имущество не попадает в актив баланса.
Принятие к учету через «Поступление в лизинг», начисление амортизации в 1С, обязательства на счете 76. Больше операций, но корректно отражается актив и обязательство.
Настройте программу и справочники перед вводом документов
Проверьте, что в учетной политике организации (раздел «Главное» → «Учетная политика») корректно указаны параметры учета основных средств и применяемая система налогообложения. Для плательщиков НДС важно, чтобы в настройках был включен учет НДС, иначе счета-фактуры от лизингодателя не попадут в книгу покупок.
Создайте в справочнике «Контрагенты» карточку лизингодателя и заведите договор с видом «Прочее» или «С поставщиком» — в зависимости от того, как организована аналитика в вашей базе. В договоре укажите валюту расчетов и порядок оплаты.
Если имущество принимается на баланс, заранее подготовьте карточку основного средства в справочнике «Основные средства»: укажите группу учета, код ОКОФ и амортизационную группу. Срок полезного использования удобно брать из классификации основных средств с учетом того, что по лизинговому имуществу в налоговом учете может применяться повышающий коэффициент амортизации — это задается в параметрах амортизации.
Примите предмет лизинга к учету
Имущество на балансе лизингополучателя
Перейдите в раздел «ОС и НМА» и создайте документ «Поступление в лизинг». Укажите лизингодателя, договор, предмет лизинга и его стоимость по договору — то есть полную сумму лизинговых платежей без НДС (плюс выкупная стоимость, если она входит в общую сумму договора). Документ сформирует проводки по дебету счета 08.04 и кредиту счета 76 на сумму обязательств перед лизингодателем.
Затем создайте документ «Принятие к учету ОС»: выберите объект, укажите способ отражения расходов по амортизации, срок полезного использования и, при необходимости, коэффициент ускорения для налогового учета. После проведения имущество числится на счете 01 и с следующего месяца начинается начисление амортизации при закрытии месяца.
Имущество на балансе лизингодателя
В этой схеме документ «Поступление в лизинг» не используется. Стоимость имущества отражается на забалансовом счете 001. В типовой конфигурации для этого можно использовать операцию, введенную вручную («Операции» → «Операции, введенные вручную»), с проводкой по дебету счета 001 на стоимость по договору. Аналитикой служит контрагент-лизингодатель и сам предмет лизинга.
- 1Создайте документ «Поступление в лизинг» в разделе «ОС и НМА» и укажите стоимость по договору без НДС
- 2Проверьте проводки: Дт 08.04 — Кт 76 на полную сумму обязательств
- 3Создайте документ «Принятие к учету ОС» и заполните параметры амортизации
- 4Проверьте, что в следующем месяце при закрытии месяца начисляется амортизация
- 5Сверьте остаток по счету 76 с графиком платежей из договора
Отражайте ежемесячные лизинговые платежи и НДС
Ежемесячный платеж оформляется документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги лизинга» (в ряде релизов — «Услуги» с ручным указанием счетов). Укажите сумму платежа по счету-фактуре лизингодателя и счет учета расчетов 76. При проведении формируется проводка по уменьшению задолженности перед лизингодателем и выделяется НДС.
На основании счета-фактуры зарегистрируйте входящий счет-фактуру прямо из документа поступления — тогда НДС попадет в книгу покупок при формировании записей. Проверьте, что сумма НДС соответствует счету-фактуре и что платеж отнесен к правильному месяцу: вычет НДС возможен только при наличии корректно оформленного счета-фактуры.
Оплата платежа отражается стандартным документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику». Следите, чтобы авансовые платежи (если они предусмотрены графиком) учитывались как авансы, а не как текущие платежи, — иначе задвоится зачет задолженности.
Начислите амортизацию и проверьте расходы
Амортизация по принятому на баланс предмету лизинга начисляется автоматически регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца. Способ отражения расходов (счет затрат — 20, 25, 26, 44 и т.д.) задается в документе «Принятие к учету ОС» и может быть изменен документом «Изменение способов отражения расходов по амортизации ОС».
Если в налоговом учете применяется повышающий коэффициент, суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут различаться. При включенном ПБУ 18/02 программа автоматически сформирует отложенные налоговые обязательства — проверьте их наличие в отчете «Анализ учета по налогу на прибыль» или в оборотно-сальдовой ведомости по счету 77.
Как проверить результат
Остаток соответствует неоплаченной части графика платежей
Остаток не сходится с графиком — есть незачтенные авансы или лишние начисления
Каждый лизинговый счет-фактура отражен одной строкой с верной суммой НДС
Дубли строк или отсутствие счетов-фактур по проведенным платежам
Ежемесячная сумма равна первоначальной стоимости, деленной на срок полезного использования
Амортизация не начисляется — не проведено принятие к учету или неверная дата ввода в эксплуатацию
Оформите выкуп предмета лизинга
По окончании договора, если предусмотрен переход права собственности, используйте документ «Выкуп предметов лизинга» в разделе «ОС и НМА». Укажите выкупную стоимость по договору. Программа переведет объект со счета учета арендованного (лизингового) имущества на счет собственных основных средств и закроет остаток обязательств перед лизингодателем.
Если имущество числилось на балансе лизингодателя, при выкупе оно принимается к учету как обычное основное средство (или как товар/материал, если выкупная стоимость невелика и объект не соответствует критериям ОС) документом «Поступление (акты, накладные)» с последующим принятием к учету. Одновременно стоимость списывается с забалансового счета 001.
НДС с выкупной стоимости принимается к вычету в общем порядке на основании счета-фактуры лизингодателя. Если выкупная стоимость была включена в состав ежемесячных платежей, проверьте, что она корректно накапливалась на отдельном субсчете и не попадала в текущие расходы.
Проверьте учет и подготовьтесь к сверке с лизингодателем
Минимум раз в квартал формируйте акт сверки с лизингодателем (раздел «Покупки» или «Продажи» → «Акты сверки расчетов») по договору лизинга. Расхождения чаще всего возникают из-за незачтенных авансов, разной датировки платежей и ошибок в распределении платежа между текущей и выкупной частью.
Для управленческого контроля полезны отчеты «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (76, 01, 02, 001) и «Анализ счета» по счету 76 в разрезе контрагента и договора. Они позволяют быстро увидеть остаток обязательств и сопоставить его с графиком платежей.
Удобно завести для каждого договора лизинга отдельный субсчет или отдельный элемент аналитики на счете 76 и хранить график платежей в присоединенных файлах к договору в 1С. Тогда при сверке не нужно поднимать бумажный договор — график доступен прямо из карточки.
Частые вопросы по учету лизинга в 1С
Что делать, если в моей конфигурации нет документа «Поступление в лизинг»?
Документ доступен в актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 8.3. Если его нет, обновите конфигурацию. Как временная альтернатива используется «Поступление (акты, накладные)» с видом «Оборудование» или «Основные средства» с ручной корректировкой счетов расчетов, но это требует внимательной проверки проводок.
Как отразить авансовый платеж по договору лизинга?
Оплату оформите документом «Списание с расчетного счета» с видом «Оплата поставщику» и указанием счета авансов. Зачет аванса произойдет автоматически при проведении документа поступления услуг лизинга, если в договоре и документах совпадает аналитика. НДС с аванса принимается к вычету по счету-фактуре на аванс при наличии соответствующего условия в учетной политике.
Нужно ли начислять амортизацию, если имущество на балансе лизингодателя?
Нет. Лизингополучатель в этой схеме учитывает имущество только на забалансовом счете 001, а лизинговые платежи относит на расходы. Амортизацию начисляет лизингодатель как собственник балансового учета объекта.
Как учесть досрочный выкуп предмета лизинга?
Оформите документ «Выкуп предметов лизинга» на дату перехода права собственности, указав досрочную выкупную стоимость по соглашению с лизингодателем. Проверьте, что остаток обязательств по счету 76 закрыт, а начисление амортизации по старым параметрам прекращено и при необходимости пересчитано исходя из новой стоимости объекта.
Чем отличается учет лизинга у лизингополучателя на УСН?
При упрощенной системе НДС в составе платежей не принимается к вычету, а включается в стоимость или расходы в зависимости от объекта налогообложения. На УСН «доходы минус расходы» лизинговые платежи признаются расходами по мере фактической оплаты, поэтому важна корректная датировка платежных документов.
Как исправить ошибку, если платеж ошибочно отнесен в расходы вместо выкупной стоимости?
Используйте документ «Корректировка поступления» или сторнирующую операцию, введенную вручную, с переносом суммы из расходов на счет учета расчетов по выкупной стоимости. Если ошибка затрагивает закрытый период, потребуется уточненная декларация по налогу на прибыль — перед исправлением зафиксируйте первоначальное состояние учета.
Что важно запомнить
Схема учета лизинга в 1С определяется условиями договора: имущество на балансе лизингополучателя принимается через «Поступление в лизинг» с начислением амортизации, на балансе лизингодателя — отражается за балансом на счете 001. Ежемесячные платежи проводятся документом поступления услуг лизинга с регистрацией счета-фактуры, выкуп оформляется отдельным документом. Регулярная сверка счета 76 с графиком платежей защищает от накопления ошибок.