Как правильно принять машины в лизинг в 1С 8.3

Принятие автомобилей в лизинг в 1С 8.3 (Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0) — задача, где легко ошибиться ещё на этапе настройки: от условий договора зависит, на чьём балансе учитывается имущество, кто начисляет амортизацию и как отражается выкупная стоимость. Ошибка в этих настройках приводит к неверным остаткам на счетах 01, 76 и 08 и к проблемам с налоговой при проверке.

Ключевой вопрос, который нужно прояснить до первой проводки: по условиям договора лизинга автомобиль учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Чаще всего в автолизинге имущество числится на балансе лизингополучателя — этот сценарий и разобран ниже как основной, а альтернативный вариант описан отдельно. Порядок действий приведён для типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0.

Помимо бухгалтерского учёта, важны налоговые нюансы: авансовый платёж, НДС с лизинговых платежей и разница между бухгалтерской и налоговой стоимостью объекта. В инструкции показано, какие документы создавать, какие счета использовать и как проверить результат по оборотно-сальдовой ведомости.

Подготовка: что проверить в договоре и настройках программы

Прежде чем создавать документы, изучите договор лизинга и зафиксируйте четыре параметра: на чьём балансе учитывается автомобиль, есть ли авансовый платёж и как он засчитывается (сразу частью или равномерно), выкупная стоимость и порядок перехода права собственности, а также график платежей с выделенным НДС. От первого пункта зависит вся схема учёта.

В программе убедитесь, что в функциональности (раздел «Главное» — «Функциональность») на закладке «ОС и НМА» включён признак учёта лизингового имущества. Если организация применяет ФСБУ 25/2018, проверьте настройки учётной политики: способ учёта лизинга влияет на формирование обязательства и процентных расходов. Для упрощённого учёта (когда организация вправе применять упрощённые способы) схема остаётся классической через счета 76.07.

Проверьте, что в справочнике «Контрагенты» заведён лизингодатель, создан договор с видом «С поставщиком» (или отдельный договор лизинга — в зависимости от релиза), а в плане счетов доступны субсчета 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по выкупу», 76.07.5 «Арендные обязательства (в валюте)» при необходимости, 08.04.2 «Приобретение объектов основных средств в лизинг» и 01.03 «Арендованное имущество».

Отражение авансового платежа по договору лизинга

Большинство договоров автолизинга начинается с авансового платежа. Оформите его документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику»: в поле «Счёт расчётов» укажите 76.07.2 (или счёт расчётов по авансам — в зависимости от того, как зачитывается аванс по договору), счёт авансов — 76.07.2 или 60.02 по ситуации. Важно, чтобы зачёт аванса в дальнейшем проходил корректно: сверьте с договором, засчитывается ли аванс первым платежом полностью или распределяется на весь срок.

Если лизингодатель выставил счёт-фактуру на аванс, зарегистрируйте его документом «Счёт-фактура полученный» на основании платёжного документа — НДС с аванса можно принять к вычету при наличии счёта-фактуры и условий договора. Помните, что при последующем зачёте аванса НДС, принятый к вычету, подлежит восстановлению в соответствующей части — программа делает это регламентными документами формирования книги покупок и продаж, если документы оформлены корректно.

Поступление автомобиля в лизинг

Для отражения получения автомобиля используйте документ «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА» — «Поступление в лизинг»; в некоторых релизах — «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Поступление в лизинг»). Укажите контрагента-лизингодателя, договор и способ отражения расходов по амортизации.

В табличной части создайте или выберите номенклатуру типа «Оборудование/объект ОС», укажите полную стоимость по договору лизинга — сумму всех лизинговых платежей без НДС, включая выкупную стоимость, если она входит в платежи. Документ сформирует проводку Дт 08.04.2 — Кт 76.07.1 на полную сумму обязательства и Дт 76.07.9 (или аналогичный счёт НДС по арендным обязательствам) — Кт 76.07.1 на сумму НДС, если счёт-фактура будет получен позже по каждому платежу.

Зарегистрируйте счёт-фактуру лизингодателя, если он выставляется на всю сумму договора, либо оставьте регистрацию на этап ежемесячных платежей — это зависит от практики вашего лизингодателя. В большинстве случаев счета-фактуры выставляются ежемесячно на каждый платёж, и НДС принимается к вычету постепенно.

1. 1
   Проверьте договор: балансодержатель, аванс, график платежей, выкупная стоимость
2. 2
   Оплатите аванс документом «Списание с расчётного счёта» и зарегистрируйте счёт-фактуру на аванс
3. 3
   Создайте «Поступление в лизинг»: Дт 08.04.2 — Кт 76.07.1 на полную сумму договора без НДС
4. 4
   Создайте «Принятие к учёту ОС»: Дт 01.03 — Кт 08.04.2, заполните параметры амортизации
5. 5
   Ежемесячно вводите «Поступление (акты, накладные)» с видом «Услуги лизинга» и счёт-фактуру
6. 6
   Проверьте закрытие месяца: амортизация начислена, НДС в книге покупок, сальдо 76.07.1 уменьшается по графику

Принятие автомобиля к учёту как основного средства

На основании документа «Поступление в лизинг» создайте «Принятие к учёту ОС» (раздел «ОС и НМА»). В документе укажите счёт учёта 01.03 «Арендованное имущество», способ начисления амортизации (обычно линейный), срок полезного использования и подразделение. Срок полезного использования для автомобиля определяется по классификации основных средств: легковые автомобили относятся, как правило, к третьей–пятой амортизационным группам в зависимости от класса и рабочего объёма двигателя.

Проводка документа: Дт 01.03 — Кт 08.04.2. С этого момента объект числится в составе арендованных основных средств, и амортизация начнёт начисляться со следующего месяца регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в закрытии месяца. Убедитесь, что в карточке ОС корректно заполнены счёт учёта, счёт амортизации (02.03) и способ отражения расходов — от этого зависит, на какой счёт затрат попадёт амортизация (например, 26 или 44).

В налоговом учёте первоначальная стоимость лизингового имущества формируется иначе — исходя из расходов лизингодателя на приобретение, если эти данные известны. Из-за разницы стоимостей в бухгалтерском и налоговом учёте возникают временные разницы: программа отражает их автоматически, если в документах корректно заполнены суммы БУ и НУ. Проверьте вкладку с суммами в документе поступления и при необходимости скорректируйте налоговую стоимость вручную.

Сумму налоговой стоимости лизингового имущества лизингодатель обычно указывает в договоре или справке о стоимости предмета лизинга. Запросите этот документ сразу при подписании — без него корректно заполнить налоговый учёт не получится, и придётся восстанавливать данные задним числом.

Ежемесячное начисление лизинговых платежей и НДС

Каждый месяц по графику создавайте документ «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги лизинга». Укажите сумму текущего платежа по графику без НДС, счёт учёта — 76.07.1 (программа уменьшит задолженность по арендным обязательствам). Типовая проводка: Дт 76.07.1 — Кт 76.07.2 либо через счета расчётов, в зависимости от настроек релиза. Оплата платежа оформляется отдельным «Списанием с расчётного счёта».

На основании акта зарегистрируйте полученный счёт-фактуру лизингодателя — НДС с лизингового платежа принимается к вычету в общем порядке при наличии документа и принятии услуг к учёту. При закрытии месяца регламентная операция «Формирование записей книги покупок» включит вычет в декларацию. Если аванс засчитывается равномерно, в документе начисления должен корректно сработать зачёт аванса — проверьте это на первом платеже по проводкам.

Часть платежа, относящаяся к выкупной стоимости (если выкупная цена включена в платежи), в расходы текущего месяца не попадает — она накапливается на счёте 76.07.2 «Задолженность по выкупу» и спишется при выкупе. Следите, чтобы лизингодатель в актах корректно разделял лизинговый платёж и выкупную часть, иначе придётся вводить корректировки вручную.

Выкуп автомобиля и завершение договора

По окончании срока лизинга и выплате выкупной стоимости оформите документ «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Документ переводит объект со счёта 01.03 на 01.01 «Основные средства в организации» и со 02.03 на 02.01, закрывает задолженность по выкупу (76.07.2) и формирует остаточную стоимость объекта уже как собственного имущества.

Проверьте перед выкупом, что все лизинговые платежи и выкупная стоимость оплачены и по счёту 76.07.2 нет расхождений с лизингодателем. После проведения документа автомобиль продолжает амортизироваться уже как собственное ОС в оставшийся срок полезного использования — убедитесь, что параметры амортизации перенеслись корректно.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 76.07.1

Норма

Остаток уменьшается по графику платежей и закрывается к концу договора

Тревожный признак

Остаток «завис» или растёт — платежи отражены не на том субсчёте

Счёт 08.04.2 после принятия к учёту

Норма

Сальдо нулевое — стоимость полностью перенесена на 01.03

Тревожный признак

Остаётся сумма — принятие к учёту ОС не проведено или суммы не совпадают

Закрытие месяца

Норма

Амортизация начисляется ежемесячно, ошибок регламентных операций нет

Тревожный признак

Амортизация не начисляется — проверьте способ начисления и дату принятия к учёту

Книга покупок

Норма

НДС по каждому платежу попадает в вычеты по счетам-фактурам лизингодателя

Тревожный признак

Вычетов нет — не зарегистрированы счета-фактуры или не проведены акты

Если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя

При втором варианте договора схема проще: объект на баланс не принимается, а отражается за балансом на счёте 001 «Арендованные основные средства» в оценке по договору. Амортизацию начисляет лизингодатель, лизингополучатель отражает только платежи.

Ежемесячный платёж оформляется обычным «Поступлением (акты, накладные)» с услугой: Дт счёта затрат (20, 26, 44) — Кт 60 или 76 на сумму без НДС, НДС принимается к вычету по счёту-фактуре. Выкупная стоимость при переходе права собственности оформляется как обычное приобретение ОС через 08.04.1 и 01.01.

Сравнение вариантов учёта

Имущество на балансе лизингополучателя

Объект на 01.03, амортизация у вас, обязательства на 76.07. Больше документов, но расходы формируются через амортизацию равномерно

Имущество на балансе лизингодателя

Объект за балансом на 001, платежи сразу в расходы. Проще учёт, но нельзя применять амортизационную премию и ускоренную амортизацию

Учёт по ФСБУ 25/2018 полностью

Право пользования активом и обязательство по аренде с дисконтированием. Требуется для организаций без права на упрощённый учёт

Типичные ошибки и как их избежать

Самые дорогие ошибки в учёте лизинга совершаются на этапе первичных документов и обнаруживаются только при сверке с лизингодателем или налоговой проверке. Ниже — те, что встречаются чаще всего.

Проверка итогового состояния учёта

После ввода всех документов за квартал сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01.03, 02.03, 08.04.2 и 76.07 с детализацией по контрагенту. Сверьте остаток задолженности с актом сверки лизингодателя — расхождений быть не должно. Проверьте анализ счёта 76.07.1: дебетовые обороты (начисленные платежи) и кредитовые (первоначальное обязательство) должны сходиться с графиком.

Дополнительно сверьте книгу покупок с реестром счетов-фактур лизингодателя и проверьте декларацию по налогу на прибыль: лизинговые платежи сверх амортизации в налоговом учёте отражаются отдельно, и программа формирует эти суммы только при корректно заполненных документах.

Частые вопросы

Можно ли принять к вычету НДС с авансового платежа по лизингу?

Да, если лизингодатель выставил счёт-фактуру на аванс и это предусмотрено договором. Зарегистрируйте счёт-фактуру на основании платёжного поручения. При последующем зачёте аванса вычет восстанавливается в соответствующей части — программа делает это автоматически при корректно оформленных документах начисления платежей.

Что делать, если лизинговый платёж включает выкупную стоимость, а в акте она не выделена?

Запросите у лизингодателя детализацию или разделяйте сумму самостоятельно по графику платежей: выкупную часть относите на 76.07.2, остальное — в счёт погашения обязательств 76.07.1. Без разделения выкупная стоимость ошибочно попадёт в текущие расходы или зависнет на счёте обязательств.

Как отразить лизинг, если организация на УСН?

Схема документов та же, но НДС к вычету не принимается, а включается в стоимость или расходы по правилам упрощёнки. Расходы признаются по мере фактической оплаты платежей. Проверьте настройки учётной политики УСН, чтобы программа корректно формировала книгу учёта доходов и расходов.

Нужно ли пересчитывать обязательство, если изменился график платежей?

Да. При изменении условий договора (суммы, срока) оформите корректировку поступления в лизинг или ручную операцию по счетам 08.04.2 и 76.07.1 с одновременной корректировкой стоимости ОС. При полном учёте по ФСБУ 25/2018 пересчитывается обязательство по аренде с корректировкой права пользования активом.

Автомобиль застрахован, и страховку оплачивает лизингополучатель. Как это отразить?

Страховка отражается отдельно от лизинговых операций: как расходы будущих периодов (счёт 97) или единовременно в расходы — в зависимости от учётной политики. Документ «Поступление услуг» от страховой компании, никаких связей с договором лизинга в программе создавать не нужно.

Что делать при досрочном расторжении договора лизинга?

Оформите выбытие объекта документом «Списание ОС» или «Передача ОС» (при возврате лизингодателю), закройте остатки по 76.07.1 и 76.07.2 ручными операциями по акту расторжения. Разница между остаточной стоимостью и погашаемым обязательством относится на прочие доходы или расходы. Перед этим обязательно сверьтесь с лизингодателем по всем платежам.