Учет и Финансы · 11 мин
Как правильно провести пожертвование в 1С
Как отразить пожертвование в 1С:Бухгалтерии 8.3: договор, документы, проводки, НДС и налог на прибыль. Пошаговая инструкция и разбор типичных ошибок.
Пожертвование — это безвозмездная передача денег или имущества на общеполезные цели, которая в бухгалтерском учёте отражается как прочий расход и не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. В 1С:Бухгалтерии 8.3 операция проводится через документы списания денежных средств или передачи товаров и материалов, при этом важно правильно выбрать статью расходов и вид движения денежных средств.
Главная сложность — не техническая, а методологическая: пожертвование нельзя отразить как реализацию, иначе программа начислит НДС и сформирует выручку. Кроме того, нужно различать пожертвование и благотворительную помощь: первое оформляется по статье 582 ГК РФ и не требует согласия получателя на использование средств не по назначению, второе чаще оформляется договором благотворительной деятельности.
Ниже разобран порядок действий для наиболее распространённого сценария — организация на ОСНО перечисляет деньги некоммерческой организации. Отдельно рассмотрены передача имущества, учёт у получателя и типичные ошибки, которые приводят к неверным проводкам и налоговым рискам.
Подготовка: что проверить до проведения операции
До ввода документов убедитесь, что у вас есть основание для перечисления: договор пожертвования, письмо-просьба получателя или публичная оферта. По статье 582 ГК РФ пожертвование денег может быть устным, но для бухгалтерии письменный документ обязателен — без него налоговая может переквалифицировать операцию.
Проверьте статус получателя. Если это некоммерческая организация, запросите устав и убедитесь, что цель пожертвования соответствует её уставной деятельности. Если получатель — физическое лицо, учтите, что прямое пожертвование гражданину возможно, но требует особенно тщательного оформления назначения платежа.
В программе заранее создайте контрагента с корректными реквизитами и проверьте, что в справочнике «Статьи затрат» есть статья с видом «Прочие доходы и расходы» и снятым флагом принятия к налоговому учёту. Если такой статьи нет — создайте её заранее, чтобы не исправлять проводки потом.
Как провести денежное пожертвование через банк
Основной сценарий — перечисление денег с расчётного счёта. Откройте раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки» и создайте документ «Списание с расчётного счёта». В поле «Вид операции» выберите «Прочее списание» — именно этот вид позволяет указать произвольный счёт дебета.
Заполните документ: укажите получателя, сумму, счёт дебета 91.02 «Прочие расходы» и статью затрат с видом «Прочие доходы и расходы». В поле «Назначение платежа» обязательно напишите, что это пожертвование, со ссылкой на договор или письмо — например: «Пожертвование на уставную деятельность по договору № 1 от 10.01, НДС не облагается».
Проверьте проводки после проведения: должна сформироваться запись Дт 91.02 Кт 51 на сумму пожертвования. В колонке налогового учёта сумма должна стоять только в бухгалтерском учёте, а по НУ возникнет постоянная разница, если у вас применяется ПБУ 18/02.
- 1Создайте документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочее списание»
- 2Укажите получателя, сумму и назначение платежа со словом «пожертвование»
- 3Выберите счёт дебета 91.02 и статью затрат «Прочие доходы и расходы», не принимаемую к НУ
- 4Проведите документ и откройте движения по кнопке «Дт/Кт»
- 5Убедитесь, что проводка Дт 91.02 Кт 51 сформирована без суммы в налоговом учёте
Настройка статьи затрат и налогового учёта
Ключевой момент — правильная статья затрат. Откройте справочник «Статьи затрат» (или «Прочие доходы и расходы» в зависимости от релиза) и создайте элемент «Пожертвования (благотворительность)». Вид статьи — «Прочие доходы и расходы», флаг «Принимается к налоговому учёту» должен быть снят.
Пункт 16 статьи 270 НК РФ прямо запрещает учитывать в расходах стоимость безвозмездно переданного имущества и работ. Если оставить флаг включённым, программа отнесёт сумму на расходы по налогу на прибыль, и при проверке это доначислят с пенями и штрафом.
Если организация применяет ПБУ 18/02, программа автоматически рассчитает постоянное налоговое обязательство (постоянный налоговый расход) с суммы пожертвования. Проверьте это в отчёте «Анализ учёта по налогу на прибыль» после закрытия месяца.
Как провести пожертвование имуществом или товарами
Передача товаров, материалов или основных средств оформляется иначе, чем деньги. Для товаров и материалов используйте документ «Передача товаров» (или «Требование-накладная» с отнесением на 91.02 в простых случаях, в зависимости от релиза конфигурации). Счёт списания себестоимости — 91.02, статья — та же, не принимаемая к НУ.
Здесь возникает НДС: безвозмездная передача имущества признаётся объектом обложения по подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Исключение — передача товаров в рамках благотворительной деятельности по статье 39 НК РФ и ФЗ «О благотворительной деятельности», которая освобождается от НДС по подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Чтобы применить льготу, нужен договор, в котором прямо указан благотворительный характер передачи.
Если льгота применяется, входной НДС по переданному имуществу нужно восстановить (или не принимать к вычету) и отнести на прочие расходы. В 1С это делается документом «Формирование записей книги продаж» или операцией вручную — зависит от того, был ли НДС принят к вычету ранее.
Передача основного средства
Для ОС используйте документ «Передача ОС» с нулевой ценой либо «Списание ОС» с отнесением остаточной стоимости на 91.02. Начислите НДС с рыночной стоимости, если льгота по благотворительности не применяется. Амортизацию за месяц выбытия программа начислит при закрытии месяца.
Способы отражения пожертвования
Списание с расчётного счёта, вид «Прочее списание», Дт 91.02 Кт 51. Самый простой вариант, НДС не возникает.
Расходный кассовый ордер с видом «Прочий расход». Подходит для небольших сумм, требует контроля лимита кассы.
Документ «Передача товаров». Требует решения вопроса с НДС: льгота по благотворительности или начисление налога.
«Передача ОС» или «Списание ОС». Списывается остаточная стоимость, НДС с рыночной цены при отсутствии льготы.
Учёт у получателя пожертвования
Если вы ведёте учёт некоммерческой организации, получившей пожертвование, деньги приходуются документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Прочее поступление». Счёт кредита — 86 «Целевое финансирование», если средства получены на конкретные цели, определённые жертвователем.
Пожертвования, использованные по целевому назначению, не облагаются налогом на прибыль у НКО по подпункту 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Для этого в программе важно вести раздельный учёт целевых поступлений и их расходования — по субконто или отдельным статьям движения денежных средств.
Если целевые средства израсходованы не по назначению, они признаются внереализационным доходом и облагаются налогом. Отслеживайте остатки по счёту 86 в разрезе источников финансирования.
Проверка результата и отчётность
После проведения операции сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 91.02 и убедитесь, что сумма пожертвования отражена по статье «Пожертвования». В налоговом учёте по этой статье оборотов быть не должно.
Проверьте декларацию по налогу на прибыль: сумма пожертвования не должна попасть ни в прямые, ни в косвенные расходы. В декларации по НДС операция по перечислению денег не отражается вовсе; при передаче имущества с льготой операция попадает в раздел 7 с соответствующим кодом.
Как проверить результат
Дт 91.02 Кт 51, сумма только в БУ
Проводка Дт 90 Кт 51 или сумма есть в НУ
Оборот по статье «Пожертвования» в БУ, в НУ ноль
Сумма видна в колонке налогового учёта
При денежном пожертвовании записей нет
Сформирован счёт-фактура на сумму пожертвования
Указано «пожертвование» и реквизиты договора
Назначение «оплата по договору» без уточнения
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая ошибка — оформление пожертвования документом реализации. Последствия: лишняя выручка, начисленный НДС, искажённая декларация. Исправление — отмена проведения документа и ввод корректного «Прочего списания»; если период закрыт, потребуется уточнённая декларация.
Вторая ошибка — принятие суммы к налоговому учёту из-за неверной статьи затрат. Проверьте настройки статьи и при необходимости перепроведите документ после исправления справочника. Третья ошибка — отсутствие слова «пожертвование» в назначении платежа: банк и налоговая могут расценить перевод как оплату услуг, что потребует дополнительных пояснений.
Что важно запомнить
Денежное пожертвование проводится документом «Списание с расчётного счёта», вид «Прочее списание», проводка Дт 91.02 Кт 51. В налоговом учёте расход не принимается. Передача имущества требует отдельного решения по НДС. Основание операции — договор или письмо получателя.
Частые вопросы
Можно ли провести пожертвование через кассу наличными?
Да, используйте «Расходный кассовый ордер» с видом операции «Прочий расход» и счётом 91.02. Учтите, что расчёты наличными между юридическими лицами ограничены по сумме по одному договору, поэтому для крупных пожертвований надёжнее безналичный перевод.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру при денежном пожертвовании?
Нет. Перечисление денег в качестве пожертвования не является реализацией товаров, работ или услуг, объект НДС отсутствует, счёт-фактура не оформляется. Если программа предлагает создать счёт-фактуру — значит, выбран неверный вид операции.
Чем пожертвование отличается от спонсорской помощи в учёте?
Спонсорская помощь обычно предполагает встречную выгоду — например, размещение рекламы, и тогда это оплачиваемая услуга с НДС и признанием расхода. Пожертвование безвозмездно, в расходы не принимается. В 1С спонсорство с рекламной составляющей оформляется через реализацию услуг, пожертвование — через прочее списание.
Как отразить пожертвование, если организация на УСН?
Документ тот же — «Списание с расчётного счёта» с видом «Прочее списание». В расходы по УСН сумма не попадает, так как пожертвований нет в перечне статьи 346.16 НК РФ. Проверьте, что документ не сформировал записи в книге учёта доходов и расходов.
Что делать, если пожертвование ошибочно провели прошлым периодом?
Если ошибка влияет на налог на прибыль (расход принят к НУ), подайте уточнённую декларацию за тот период и доплатите налог с пенями. В 1С исправление вносите документом «Операция, введённая вручную» датой обнаружения либо корректировкой в закрытом периоде с последующим пересчётом — в зависимости от того, закрыт ли период для редактирования.
Облагается ли НДФЛ пожертвование физическому лицу от организации?
Да, в общем случае денежное пожертвование гражданину — его налогооблагаемый доход, и организация как источник выплаты может выступать налоговым агентом. Исключения предусмотрены статьёй 217 НК РФ для отдельных видов помощи. Перед выплатой физлицу уточните порядок удержания НДФЛ и отражения в отчётности 6-НДФЛ.