Учет и Финансы · 10 мин
Как правильно провести лизинг в 1С
Как отразить лизинг в 1С:Бухгалтерии 8 по ФСБУ 25/2018: поступление предмета лизинга, арендные обязательства, платежи, выкуп и амортизация. Пошаговая инструкция.
Отражение лизинга в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 строится на правилах ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»: лизингополучатель признает право пользования активом (ППА) и арендное обязательство, начисляет проценты и амортизацию, а выкупную стоимость переводит в основные средства после завершения договора. Программа автоматизирует большую часть расчетов, но корректность результата зависит от того, насколько точно заполнены договор, график платежей и первоначальные документы.
Ниже разобран полный цикл: от настройки учетной политики и ввода договора до ежемесячных платежей, начисления процентов, амортизации и выкупа предмета лизинга. Отдельно рассмотрены особенности налогового учета, НДС и типичные ошибки, из-за которых расходятся регистры и декларации.
Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3 (ред. 3.0) с включенным ФСБУ 25/2018. Если база ведется на старых релизах или используется упрощенный учет аренды, часть документов и проводок будет отличаться — это отмечено в соответствующих разделах.
Подготовка: учетная политика, договор и график платежей
Прежде чем вводить первый документ, проверьте настройки учетной политики: раздел Главное → Учетная политика. Для организаций на общей системе должен быть включен учет по ФСБУ 25/2018 (в актуальных релизах он применяется по умолчанию). Если организация имеет право на упрощенный учет и решила не дисконтировать обязательства, это отражается отдельной настройкой.
Создайте договор с контрагентом-лизингодателем: в карточке договора укажите вид договора С поставщиком (для лизинга отдельного вида договора в типовой конфигурации нет, операции определяются документами). Заполните реквизиты договора, срок действия и условия выкупа — эти данные используются при формировании проводок и печатных форм.
Зафиксируйте вне программы (или в дополнительных сведениях) график лизинговых платежей: суммы, даты, выделенный НДС, выкупную стоимость и порядок ее уплаты (в составе платежей или отдельным платежом в конце). От этих данных зависит расчет приведенной стоимости обязательства и суммы процентов.
Поступление предмета лизинга: признание ППА и обязательства
Основной документ — ОС и НМА → Поступление в лизинг (в новых релизах — «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Поступление в лизинг»). В документе указываются лизингодатель, договор, предмет лизинга и общая сумма лизинговых платежей без НДС — именно она формирует первоначальную оценку обязательства и ППА.
Программа автоматически рассчитывает приведенную (дисконтированную) стоимость обязательства, если задана ставка дисконтирования. Ставку можно указать вручную (например, ставку привлечения заемных средств) либо позволить программе рассчитать ее из графика платежей. Разница между номинальной суммой платежей и приведенной стоимостью — это будущие процентные расходы.
По результатам проведения документа формируются проводки: дебет счета 01.03 (или счета ППА — 01.К в ряде релизов) и кредит 76.07.1 «Арендные обязательства». В налоговом учете первоначальная стоимость определяется иначе — по сумме расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга, поэтому возникают временные разницы, которые программа отражает автоматически при включенном ПБУ 18/02.
- 1Создайте договор с лизингодателем и заполните его реквизиты
- 2Откройте документ «Поступление в лизинг» и выберите предмет лизинга
- 3Укажите общую сумму лизинговых платежей без НДС и ставку дисконтирования
- 4Проверьте сформированные проводки и сумму арендного обязательства
- 5Сверьте первоначальную стоимость в налоговом учете с данными лизингодателя
Ежемесячные операции: платежи, проценты и амортизация
Оплата лизингового платежа отражается стандартным документом Списание с расчетного счета с видом операции «Оплата поставщику» по договору лизинга. Сумма уменьшает арендное обязательство (дебет 76.07.1). Если график платежей введен в программу, оплата распределяется автоматически.
Начисление процентов по арендному обязательству выполняется регламентной операцией «Начисление процентных расходов» в рамках закрытия месяца либо документом начисления процентов по аренде — в зависимости от релиза. Проценты относятся на счет 91.02 (или на счета затрат, если это предусмотрено учетной политикой для отдельных случаев).
Амортизация ППА начисляется стандартной операцией закрытия месяца «Амортизация и износ основных средств». Срок полезного использования и способ начисления задаются в карточке предмета лизинга. Проверьте, что срок ПИ соответствует сроку лизинга или сроку полезного использования актива — в зависимости от условий перехода права собственности.
НДС по лизинговым платежам
Лизинговые платежи облагаются НДС, который лизингодатель выделяет в счете-фактуре (или УПД) на каждый платеж. В 1С поступление услуг по платежу и счет-фактура регистрируются документами поступления с выделенным НДС; налог принимается к вычету в общем порядке при соблюдении стандартных условий.
Авансовые платежи по лизингу (в том числе первоначальный аванс, зачитываемый по графику) требуют отдельного внимания: НДС с аванса принимается к вычету и затем восстанавливается по мере зачета. Программа делает это автоматически, если платежные документы корректно связаны с договором и счетами-фактурами.
Контролируйте соответствие сумм НДС в книге покупок данным лизингодателя. Расхождения чаще всего возникают из-за незарегистрированных счетов-фактур или неверно указанного вида операции в документе оплаты.
Выкуп предмета лизинга
По завершении договора и уплате выкупной стоимости оформляется документ «Выкуп предметов лизинга» (раздел ОС и НМА). Документ списывает ППА и его накопленную амортизацию, закрывает остаток арендного обязательства и принимает к учету собственное основное средство.
В бухгалтерском учете первоначальная стоимость собственного ОС формируется из остаточной стоимости ППА и выкупной цены. В налоговом учете объект принимается по выкупной стоимости, и если она ниже лимита амортизируемого имущества, стоимость списывается в расходы единовременно — программа учитывает это при корректном заполнении документа.
После выкупа проверьте: нулевой остаток по счету 76.07.1 и субсчетам процентов, отсутствие ППА в инвентарном учете и появление нового ОС с корректными параметрами амортизации. Остаток на счетах обязательств после полного расчета — признак ошибки в графике или непроведенного платежа.
Как проверить результат
Нулевой остаток
Остаток обязательства — не проведен платеж или неверный график
Начисляется ежемесячно по ППА до выкупа
Пропуски месяцев или двойное начисление
Суммы совпадают со счетами-фактурами лизингодателя
Расхождения, незарегистрированные счета-фактуры
Налоговый учет и разницы
Главное расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом — первоначальная стоимость. В НУ предмет лизинга амортизируется по стоимости приобретения лизингодателем, а лизинговые платежи сверх амортизации признаются прочими расходами. В БУ амортизируется ППА, а проценты идут на 91.02. Разница между этими схемами порождает временные разницы.
При включенном учете по ПБУ 18/02 программа формирует отложенные налоговые активы и обязательства автоматически. Проверяйте корректность по отчету «Анализ учета по налогу на прибыль» и справке-расчету отложенных налогов в составе закрытия месяца.
Если организация применяет УСН, учет проще: лизинговые платежи признаются расходами по мере оплаты, а сложная схема с ППА в налоговом учете не применяется. В бухгалтерском учете ФСБУ 25/2018 при этом действует в общем порядке.
Частые вопросы по учету лизинга в 1С
Что важно запомнить
Лизинг в 1С отражается по ФСБУ 25/2018: поступление в лизинг создает ППА и обязательство, ежемесячно начисляются проценты и амортизация, выкуп переводит объект в собственные ОС. Корректность учета обеспечивают точный график платежей, верная ставка дисконтирования и регулярная сверка с лизингодателем.
Можно ли учитывать лизинг без дисконтирования обязательства?
Да, если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. В этом случае обязательство оценивается по номинальной сумме будущих платежей, а проценты отдельно не начисляются. Настройка выбирается в учетной политике и применяется ко всем договорам.
Какой документ использовать, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя?
По ФСБУ 25/2018 лизингополучатель признает ППА и обязательство независимо от того, на чьем балансе числится предмет по условиям договора. В 1С используется тот же документ «Поступление в лизинг» — условие о балансодержателе влияет на детали налогового учета, но не отменяет признание ППА.
Как отразить досрочный выкуп предмета лизинга?
Досрочный выкуп оформляется тем же документом «Выкуп предметов лизинга» на фактическую дату. Перед этим сверьте остаток обязательства с расчетом лизингодателя: при досрочном погашении сумма процентов пересчитывается, и разницу нужно скорректировать до проведения выкупа.
Что делать, если сумма обязательства в 1С не совпадает с расчетом лизингодателя?
Чаще всего причина — другая ставка дисконтирования или иной порядок распределения платежей. Сверьте график платежей, дату начала дисконтирования и ставку. Небольшие расхождения в расчете процентов допустимы, если методология раскрыта в учетной политике; существенные требуют корректировки исходных данных.
Нужно ли отражать лизинг в 1С:Бухгалтерии при УСН?
Да, бухгалтерский учет по ФСБУ 25/2018 ведется в общем порядке — ППА, обязательство, амортизация и проценты отражаются стандартными документами. Упрощается только налоговый учет: расходы при УСН признаются по факту оплаты платежей.