Как поставить ускоренную амортизацию в 1С

Ускоренная амортизация позволяет списывать стоимость основных средств быстрее обычного за счет применения повышающего коэффициента к норме амортизации. В налоговом учете право на коэффициенты до 2 и до 3 закреплено статьей 259.3 НК РФ, а в бухгалтерском учете ускорение возникает при использовании метода уменьшаемого остатка или сокращенного срока полезного использования по ФСБУ 6/2020. В программе 1С:Бухгалтерия 8 механизм реализован через реквизит «Коэффициент ускорения» в документах принятия к учету ОС и в операциях изменения параметров амортизации.

Типичная ситуация: компания берет оборудование в лизинг, работает в условиях агрессивной среды или эксплуатирует основное средство в многосменном режиме. В этих случаях бухгалтеру нужно не просто начислять амортизацию, а начислять ее с повышающим коэффициентом — и правильно оформить это в программе, чтобы данные корректно попадали в регистры, декларацию по налогу на прибыль и отчетность.

Ниже разобраны условия применения ускоренной амортизации, пошаговая настройка в 1С:Бухгалтерии 3.0, особенности для лизинга и налогового учета, а также контрольные точки для проверки результата.

Когда закон разрешает применять ускоренную амортизацию

Применять повышающий коэффициент произвольно нельзя — налоговый кодекс содержит закрытый перечень оснований. Коэффициент не выше 2 допустим для основных средств, эксплуатируемых в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, для отдельных объектов сельхозпроизводителей, резидентов особых экономических зон и высокоэнергоэффективных объектов. Коэффициент не выше 3 применяется к предметам лизинга (кроме ОС первой–третьей амортизационных групп), объектам научной деятельности и некоторым другим категориям.

Важное ограничение: повышающие коэффициенты в налоговом учете работают только при линейном методе начисления амортизации. Если организация применяет нелинейный метод по амортизационной группе, ускорение для объектов этой группы недоступно. Кроме того, право на коэффициент и его размер должны быть закреплены в учетной политике, а основание — подтверждено документально (договор лизинга, приказ о режиме эксплуатации, заключение об агрессивной среде).

Настройка учетной политики перед началом работы

Прежде чем ставить коэффициент на конкретный объект, проверьте раздел «Главное → Учетная политика». На закладке «Налог на прибыль» должен быть выбран линейный метод начисления амортизации — иначе поле коэффициента в документах будет недоступно или не повлияет на расчет. Здесь же в самой учетной политике организации (как внутреннем документе) должно быть прописано, что компания применяет повышающие коэффициенты по конкретным основаниям.

Если ускорение планируется в бухгалтерском учете, убедитесь, что для ОС выбран подходящий способ начисления амортизации: линейный с сокращенным сроком, метод уменьшаемого остатка или пропорционально объему продукции. В 1С способ задается индивидуально для каждого объекта на вкладке «Бухгалтерский учет» документа принятия к учету.

Установка коэффициента при принятии ОС к учету

Самый простой сценарий — задать ускорение сразу при вводе объекта в эксплуатацию. Создайте документ «ОС и НМА → Принятие к учету ОС», заполните основное средство, стоимость и счета учета. На вкладке «Налоговый учет» укажите срок полезного использования и в поле «Коэффициент ускорения» введите значение, например 2 или 3. Программа начнет рассчитывать амортизацию в налоговом учете с учетом этого множителя со следующего месяца после принятия к учету.

На вкладке «Бухгалтерский учет» коэффициента нет — там ускорение достигается выбором способа начисления и срока полезного использования. Если по требованиям ФСБУ 6/2020 срок в бухучете отличается от налогового, задайте его отдельно. Из-за разницы методов между бухгалтерским и налоговым учетом возникнут временные разницы, которые 1С отразит автоматически при включенном ПБУ 18/02.

1. 1
   Проверьте в учетной политике линейный метод амортизации для налогового учета
2. 2
   Создайте документ «Принятие к учету ОС» и заполните объект, стоимость и счета
3. 3
   На вкладке «Налоговый учет» укажите СПИ и коэффициент ускорения
4. 4
   На вкладке «Бухгалтерский учет» задайте способ начисления и СПИ по ФСБУ 6/2020
5. 5
   Проведите документ и выполните закрытие месяца следующего периода
6. 6
   Сформируйте справку-расчет амортизации и сверьте суммы БУ и НУ

Изменение коэффициента для уже эксплуатируемого объекта

Если объект уже амортизируется, а основание для ускорения возникло позже (например, оборудование перевели на трехсменный режим), используйте документ «ОС и НМА → Параметры амортизации ОС → Изменение параметров амортизации ОС». В табличной части выберите основное средство и установите новое значение коэффициента ускорения. Изменение начнет действовать с месяца, следующего за датой документа.

Тем же документом коэффициент отменяется — достаточно установить значение 1. Это необходимо, когда прекращается основание: заканчивается договор лизинга, объект выводится из агрессивной среды, меняется режим работы. Оставлять коэффициент после утраты основания нельзя — это прямой путь к доначислениям.

Особенности для лизинга и отражение в отчетности

Для предметов лизинга коэффициент до 3 — самый частый случай ускоренной амортизации. В 1С объект от лизингодателя принимается к учету через документ «Поступление в лизинг», а затем стандартное «Принятие к учету ОС», где и устанавливается коэффициент на вкладке налогового учета. Помните об ограничении: коэффициент 3 не применяется к ОС первой, второй и третьей амортизационных групп (СПИ до 5 лет включительно).

Проверить результат можно через «Операции → Закрытие месяца → Амортизация и износ ОС → Справка-расчет амортизации». В колонке налогового учета сумма должна быть кратна бухгалтерской (при равных СПИ) пропорционально коэффициенту. В декларации по налогу на прибыль суммы амортизации попадают в приложение 2 к листу 02 в составе косвенных расходов; отдельной строки для ускоренной амортизации нет, но при запросе налогового органа пояснения формируются на основании учетной политики и регистров.

Контрольные точки

Как проверить результат

Справка-расчет амортизации за месяц

Норма

Сумма НУ равна базовой норме, умноженной на коэффициент

Тревожный признак

Сумма НУ совпадает с БУ без учета коэффициента — коэффициент не подхвачен

Регистр «Параметры амортизации ОС (НУ)»

Норма

На объект установлен коэффициент с нужной даты

Тревожный признак

Запись отсутствует или дата позже ожидаемой

Декларация по прибыли

Норма

Амортизация учтена в расходах периода

Тревожный признак

Сумма расходов не изменилась после установки коэффициента

Типичные ошибки и их последствия

Самая распространенная ошибка — попытка применить коэффициент при нелинейном методе в налоговом учете. Программа может позволить ввести значение, но расчет по группе пойдет без учета коэффициента, и бухгалтер получит расхождение между ожиданием и фактом. Вторая ошибка — установка коэффициента на объект 1–3 амортизационной группы в лизинге: право на тройной коэффициент здесь отсутствует, и вся «ускоренная» часть будет спорной.

Третья группа проблем — организационная: коэффициент не закреплен в учетной политике, нет приказа о многосменном режиме, не оформлено заключение об агрессивной среде. Формально расчет в 1С будет верным, но при проверке обосновать расходы нечем. Наконец, часто забывают снять коэффициент после окончания основания — например, после выкупа предмета лизинга, если дальнейшее ускорение не подтверждено иным основанием.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли применить ускоренную амортизацию только в бухгалтерском учете?

Да. В бухгалтерском учете понятия «коэффициент ускорения» как в НК нет — ускорение достигается выбором способа начисления (уменьшаемый остаток, пропорционально объему) и обоснованным сроком полезного использования по ФСБУ 6/2020. В 1С это настраивается на вкладке «Бухгалтерский учет» документа принятия к учету ОС, независимо от налогового учета.

Почему поле «Коэффициент ускорения» недоступно в документе?

Чаще всего причина в том, что в учетной политике по налогу на прибыль выбран нелинейный метод амортизации — при нем повышающие коэффициенты не применяются, и программа блокирует поле. Проверьте также, что заполняете именно вкладку «Налоговый учет», а не бухгалтерский.

С какого момента начнет действовать коэффициент?

Амортизация в любом случае начисляется с месяца, следующего за принятием объекта к учету. Если коэффициент установлен документом «Изменение параметров амортизации ОС», он вступает в силу с месяца, следующего за датой этого документа. Задним числом расчет не меняется без перепроведения закрытия месяца.

Нужно ли применять ПБУ 18/02 при ускоренной амортизации?

Если бухгалтерская и налоговая амортизация различаются, возникают временные разницы, которые подлежат отражению по ПБУ 18/02. При включенной настройке в 1С отложенные налоговые активы и обязательства рассчитываются автоматически при закрытии месяца. Организации, освобожденные от ПБУ 18/02, могут отключить этот учет в настройках.

Как ускорить списание, если права на коэффициенты по НК нет?

Альтернативы: применение амортизационной премии (до 10% или 30% первоначальной стоимости единовременно в расходы), сокращение срока полезного использования в бухгалтерском учете при наличии обоснования, выбор метода пропорционально объему продукции для интенсивно используемого оборудования. Каждый вариант фиксируется в учетной политике и настраивается в параметрах ОС.