Учет и Финансы · 11 мин
Как поставить на учёт земельный участок в 1С
Как принять к учёту земельный участок в 1С:Бухгалтерии 8.3: создание объекта ОС, документ принятия к учёту, налог на имущество, земельный налог, типичные ошибки.
Земельный участок в 1С:Бухгалтерии 8.3 учитывается как объект основных средств, но с рядом особенностей: амортизация по нему не начисляется, налог на имущество организаций не применяется, а вместо него рассчитывается земельный налог. Из-за этих отличий стандартное принятие к учёту ОС «как обычно» приводит к ошибкам в отчётности — программа начнёт начислять амортизацию или включит участок в базу по налогу на имущество.
Постановка на учёт состоит из трёх этапов: создание карточки объекта в справочнике «Основные средства», оформление документа «Принятие к учёту ОС» и настройка налоговых параметров. Ниже разобран каждый шаг с точными действиями и проверками результата. Инструкция ориентирована на конфигурацию 1С:Бухгалтерия 8.3 (ред. 3.0), но логика аналогична и в других конфигурациях на базе БСП.
Перед началом работы убедитесь, что у вас есть право собственности или иное правоустанавливающее документ (договор купли-продажи, выписка из ЕГРН), а также известны кадастровый номер и кадастровая стоимость участка — без них корректно настроить земельный налог не получится.
Подготовительные данные: что собрать до ввода документа
Для корректной постановки на учёт потребуются: кадастровый номер участка, кадастровая стоимость (берётся из выписки ЕГРН), категория земель, дата регистрации права, первоначальная стоимость (цена договора плюс сопутствующие расходы — госпошлины, услуги оценщика, межевание, если они связаны с приобретением) и дата ввода в эксплуатацию, которая для земли обычно совпадает с датой регистрации права или датой фактического начала использования.
Проверьте, что в учётной политике организации (раздел «Главное — Учётная политика») корректно заданы настройки по налогу на имущество и что в системе включён функционал учёта основных средств. Если участок приобретён у физического лица или по договору с НДС, заранее определите, входит ли налог в стоимость — это влияет на сумму первоначальной стоимости.
Создание карточки земельного участка в справочнике ОС
Откройте раздел «Справочники — Основные средства» (в некоторых версиях интерфейса — «ОС и НМА — Основные средства») и создайте новый элемент. Заполните наименование так, чтобы объект однозначно идентифицировался, например: «Земельный участок, кадастровый № 50:00:0000000:123». Полное наименование для печатных форм укажите с адресом участка.
В поле «Группа учёта ОС» выберите «Земельные участки». Если такой группы нет в списке, создайте её вручную или выберите ближайшую подходящую — от группы зависят счета учёта по умолчанию. Присвойте инвентарный номер: программа предложит его автоматически, но можно ввести свой в соответствии с внутренней нумерацией организации.
ОКОФ для земельных участков не заполняется, так как земля не входит в классификатор амортизируемого имущества. Если программа требует код ОКОФ при проведении документа принятия к учёту, оставьте поле пустым или выберите служебный код, предусмотренный вашей методикой учёта, — на расчёт амортизации это не повлияет, поскольку амортизация будет отключена.
Оформление документа «Принятие к учёту ОС»
Перейдите в раздел «ОС и НМА — Принятие к учёту ОС» и создайте новый документ. Укажите способ поступления — обычно «По договору» (покупка у контрагента) или «Иное», если участок получен в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездно или иным способом. От способа зависят проводки по счёту 08.
В табличной части добавьте созданную карточку участка, укажите первоначальную стоимость и счёт учёта — для земли это счёт 01.01. Срок полезного использования заполнять не требуется, но если программа настаивает, поставьте произвольное значение — при отключённой амортизации оно ни на что не влияет. Местонахождение ОС и материально ответственное лицо заполните для корректной инвентаризации.
На закладке «Бухгалтерский учёт» установите порядок учёта «Стоимость не изменяется» или снимите флаг начисления амортизации — название поля зависит от релиза. Аналогично на закладке «Налоговый учёт» укажите, что амортизация не начисляется. Способ отражения расходов по амортизации можно оставить незаполненным либо указать счёт затрат, на котором отражаются расходы, связанные с участком (аренда, охрана), — это потребуется для других операций.
- 1Создайте элемент в справочнике «Основные средства» с группой «Земельные участки»
- 2Оформите документ «Принятие к учёту ОС», укажите стоимость и счёт 01.01
- 3В параметрах БУ и НУ отключите начисление амортизации
- 4Настройте налог на имущество: объект не облагается
- 5Зарегистрируйте участок в настройках земельного налога с кадастровым номером и стоимостью
- 6Проведите документ и проверьте проводки и отчёты
Настройка налога на имущество и земельного налога
Земельные участки не являются объектом обложения налогом на имущество организаций (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Чтобы программа не включила участок в расчёт, откройте раздел «Справочники — Налог на имущество — Объекты с особым порядком налогообложения» и добавьте запись: укажите объект ОС и установите признак «Не подлежит налогообложению». Дата записи должна соответствовать дате принятия к учёту.
Земельный налог настраивается отдельно: «Справочники — Земельный налог — Регистрация земельных участков». Создайте запись, укажите объект ОС, кадастровый номер, кадастровую стоимость, дату регистрации права, долю в праве и налоговую льготу, если она применяется. Ставку и льготы программа подтянет из настроек по месту регистрации — проверьте, что КБК и ОКТМО указаны верно.
Если участок приобретён или продан в течение года, налог рассчитается пропорционально количеству полных месяцев владения. Программа учитывает это автоматически по датам регистрации, но при владении менее месяца действует правило 15-го числа: регистрация до 15-го числа включительно считается полным месяцем. Сверьте расчёт в отчёте «Расчёт земельного налога» после закрытия квартала.
Проверка результата после постановки на учёт
Сразу после проведения документа откройте его движения (кнопка «Дт/Кт»). Должна сформироваться проводка Дт 01.01 — Кт 08.04 (или Кт 60/75 в зависимости от способа поступления) на первоначальную стоимость. Проводок по счёту 02 быть не должно.
Выполните закрытие месяца за период принятия к учёту и проверьте три вещи: отсутствие амортизации по участку в отчёте «Амортизация ОС», отсутствие участка в расчёте авансового платежа по налогу на имущество и наличие участка в расчёте земельного налога с правильной кадастровой стоимостью. Сформируйте также инвентарную карточку ОС-6 — она понадобится при инвентаризации.
Как проверить результат
Дт 01.01 — Кт 08.04 на первоначальную стоимость
Проводка с участием счёта 02 или неверная сумма
Участок отсутствует в отчёте
По участку начислена амортизация
Участок не входит в налоговую базу
Кадастровая или среднегодовая стоимость участка попала в расчёт
Налог считается от кадастровой стоимости с верным периодом владения
Участок отсутствует в расчёте или неверная кадастровая стоимость
Частые ошибки и как их исправить
Самая распространённая ошибка — участок принят к учёту с включённой амортизацией, потому что пользователь скопировал настройки другого объекта ОС. Исправление: откройте карточку ОС или документ принятия к учёту, отключите амортизацию, отмените закрытие месяца и выполните его повторно. Если ошибка обнаружена после сдачи отчётности, потребуется корректировка и, возможно, уточнённые декларации.
Вторая типичная проблема — участок включён в базу по налогу на имущество, потому что забыли добавить запись в регистр «Объекты с особым порядком налогообложения». Обратная ситуация тоже встречается: бухгалтер помечает участок как необлагаемый, но не регистрирует его для земельного налога, и налог просто не начисляется — это уже риск доначисления и пеней при проверке.
Третья группа ошибок связана с кадастровыми данными: указана устаревшая кадастровая стоимость, неверная доля в праве или не обновлена стоимость после её пересмотра. Кадастровую стоимость следует сверять с актуальной выпиской ЕГРН, а при её изменении вносить новую запись в регистр регистрации земельных участков с даты изменения.
Частые вопросы
Нужно ли указывать срок полезного использования для земельного участка?
Нет. Земля не амортизируется, поэтому СПИ не устанавливается. Если программа требует заполнить поле при проведении документа, укажите любое значение — при отключённой амортизации оно не влияет на расчёты и отчётность.
Как учесть участок, полученный в аренду, а не в собственность?
Арендованный участок не принимается на баланс как основное средство. Он отражается за балансом на счёте 001 «Арендованные основные средства» в оценке по договору аренды. Документ «Принятие к учёту ОС» в этом случае не используется — достаточно ручной операции по забалансовому счёту.
Что делать, если кадастровая стоимость изменилась в середине года?
Внесите новую запись в регистр «Регистрация земельных участков» с новой стоимостью и датой её применения. Учтите, что по общему правилу изменение кадастровой стоимости учитывается с начала налогового периода, а не с даты изменения, за исключением случаев исправления ошибок и изменения характеристик участка — в спорных ситуациях сверьтесь с разъяснениями ФНС.
Можно ли принять к учёту участок без кадастрового номера?
Технически документ проведётся, но настроить земельный налог без кадастрового номера и стоимости не получится. Если участок ещё не поставлен на кадастровый учёт, сначала завершите регистрацию в Росреестре, затем вносите данные в программу. Участки без кадастровой стоимости облагаются земельным налогом по нормативной цене — такие ситуации требуют отдельной проверки.
Как отразить покупку участка у физического лица?
Порядок тот же: документ «Принятие к учёту ОС» со способом поступления «По договору». НДС в такой сделке обычно отсутствует. Удерживать НДФЛ с дохода физлица организация-покупатель не обязана — продавец декларирует доход самостоятельно, но сохраните договор и платёжные документы для подтверждения стоимости.
Нужно ли переоценивать земельный участок?
Переоценка ОС — право, а не обязанность организации, и она закрепляется в учётной политике. Изменение кадастровой стоимости само по себе не является переоценкой балансовой стоимости: кадастровая стоимость используется только для расчёта земельного налога, а участок продолжает числиться по первоначальной стоимости.
Что важно запомнить
Земельный участок принимается к учёту как ОС на счёт 01.01, но без амортизации и без налога на имущество. Земельный налог настраивается отдельной регистрацией участка с кадастровым номером и стоимостью. Контрольные точки — отсутствие проводок по счёту 02, отсутствие участка в расчёте налога на имущество и его наличие в расчёте земельного налога.