Как поставить на учет лизинговый автомобиль в 1С

Постановка лизингового автомобиля на учет в 1С — задача, в которой больше всего ошибок возникает из-за условий самого договора лизинга. Прежде чем создавать документы в программе, нужно понять, на чьем балансе учитывается автомобиль: лизингодателя или лизингополучателя. От этого зависит вся схема проводок, счета учета и порядок начисления амортизации.

В 1С:Бухгалтерии 8.3 (ред. 3.0) для учета лизинга предусмотрены специальные документы: «Поступление в лизинг», «Принятие к учету ОС», а также стандартные документы поступления услуг для ежемесячных лизинговых платежей. Ниже разобран порядок действий для наиболее распространенной ситуации — автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя.

Что проверить в договоре лизинга до начала работы в 1С

Откройте договор и найдите четыре ключевых условия. Первое — на чьем балансе числится предмет лизинга. Второе — общая сумма лизинговых платежей и выделенная в ней выкупная стоимость. Третье — график платежей с разбивкой по месяцам. Четвертое — порядок перехода права собственности: автоматически после последнего платежа или по отдельному выкупному договору.

Также проверьте, выделен ли НДС в платежах и выставляет ли лизингодатель счета-фактуры. Если лизингодатель применяет УСН и не начисляет НДС, схема отражения в программе будет проще — не потребуется регистрация входящих счетов-фактур и вычеты.

Настройка программы перед отражением лизинга

Убедитесь, что в учетной политике организации (раздел «Главное» — «Учетная политика») выбрана система налогообложения и при необходимости включено применение ПБУ 18/02. Лизинговые операции почти всегда порождают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом: в БУ первоначальная стоимость формируется из всех платежей по договору, а в НУ — из затрат лизингодателя на приобретение автомобиля.

Проверьте наличие нужных счетов в плане счетов: 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по выкупу», 01.03 «Арендованное имущество», 02.03 «Амортизация арендованного имущества». В типовой конфигурации они присутствуют, но если учет ведется в старой или доработанной базе, счета стоит проверить заранее.

Шаг 1. Документ «Поступление в лизинг»

Перейдите в раздел «ОС и НМА» — «Поступление в лизинг» и создайте новый документ. Укажите контрагента-лизингодателя, договор и способ отражения расходов по амортизации. В табличной части добавьте автомобиль как новый элемент справочника «Основные средства» и укажите сумму — полную стоимость по договору лизинга без НДС.

Документ сформирует проводку Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — отражено обязательство перед лизингодателем на всю сумму договора. Если в договоре выделен НДС, он также отразится на счете 76.07.5 «Арендные обязательства» в части налога.

1. 1
   Проверьте условия договора: балансодержатель, сумма платежей, выкупная стоимость
2. 2
   Создайте документ «Поступление в лизинг» на полную сумму договора
3. 3
   Оформите «Принятие к учету ОС» со счетом 01.03 и сроком полезного использования
4. 4
   Ежемесячно отражайте лизинговый платеж документом поступления услуг и регистрируйте счет-фактуру
5. 5
   Начисляйте амортизацию регламентной операцией «Закрытие месяца»
6. 6
   После выкупа переведите автомобиль на счет 01.01 документом «Перевод ОС»

Шаг 2. Принятие к учету ОС и настройка амортизации

На основании поступления в лизинг создайте документ «Принятие к учету ОС». Укажите счет учета 01.03 «Арендованное имущество» и счет амортизации 02.03. Срок полезного использования в бухгалтерском учете обычно устанавливают равным сроку договора лизинга, если после выкупа автомобиль не планируется использовать дольше; если планируется — по амортизационной группе автомобиля.

Легковые автомобили относятся, как правило, к третьей амортизационной группе (срок полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно), грузовые — к четвертой или пятой в зависимости от грузоподъемности. В налоговом учете первоначальную стоимость укажите по данным лизингодателя — сумму его расходов на приобретение автомобиля; эту информацию лизингодатель обязан предоставить.

Ежемесячные лизинговые платежи и НДС

Каждый месяц на основании счета и акта лизингодателя создавайте документ «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги лизинга». Укажите сумму платежа по графику и НДС. Проводки: Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 на сумму платежа и Дт 19.04 Кт 76.07.2 на сумму НДС. Зарегистрируйте счет-фактуру — тогда налог попадет в книгу покупок.

Амортизация начисляется автоматически регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца, начиная с месяца, следующего за принятием к учету. Проверьте первое начисление вручную: сумма должна соответствовать первоначальной стоимости, деленной на срок полезного использования.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07

Норма

Сальдо 76.07.1 уменьшается на сумму платежей без НДС каждый месяц

Тревожный признак

Сальдо не двигается или копится на 76.07.2 — платежи отражены не на те субсчета

Первое начисление амортизации

Норма

Сумма равна первоначальной стоимости, деленной на СПИ

Тревожный признак

Амортизация не начисляется — проверьте дату принятия к учету и флаг начисления амортизации

Книга покупок

Норма

Входят счета-фактуры по лизинговым платежам

Тревожный признак

Счета-фактуры отсутствуют — не зарегистрированы в документах поступления

Выкуп автомобиля и перевод в собственные ОС

Когда все платежи внесены и уплачена выкупная стоимость, автомобиль нужно перевести из арендованных в собственные. Если выкупная стоимость включена в состав лизинговых платежей и выделена в графике, используйте документ «Перевод ОС» (раздел «ОС и НМА»): счет учета меняется с 01.03 на 01.01, счет амортизации — с 02.03 на 02.01. Накопленная амортизация переносится вместе с объектом.

Если выкуп происходит по отдельному договору купли-продажи после окончания лизинга, схема иная: выкупная стоимость отражается как приобретение нового актива. При незначительной выкупной стоимости в налоговом учете она может быть признана расходом, а в бухгалтерском — сформировать новый объект ОС. Этот момент стоит согласовать с методологией учета в вашей организации.

Если автомобиль на балансе лизингодателя

При учете на балансе лизингодателя схема проще: автомобиль не принимается на счета 01 и 08, а отражается за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договоре. Для этого достаточно ручной операции (раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную»).

Ежемесячный лизинговый платеж в этом случае признается расходом: документ поступления услуг с проводкой Дт 20 (25, 26, 44) Кт 76.07.2 или 60. Выкупная стоимость по окончании договора отражается как приобретение ОС обычным документом поступления оборудования с последующим принятием к учету.

Сравнение вариантов учета

Баланс лизингополучателя

Автомобиль на счете 01.03, амортизация у вас, расходы через амортизацию. Больше документов и разниц по ПБУ 18/02, но имущество в балансе.

Баланс лизингодателя

Автомобиль за балансом на счете 001, платежи — текущие расходы. Проще учет, но объект не отражается в активе баланса.

Часто задаваемые вопросы

В какой момент начинать амортизацию по лизинговому автомобилю?

С месяца, следующего за месяцем принятия к учету документом «Принятие к учету ОС». Если приняли к учету в марте, первая амортизация появится при закрытии апреля. Дата фактического получения автомобиля и дата документа должны совпадать по периоду, иначе начисление сдвинется.

Что делать, если лизингодатель не сообщает стоимость приобретения автомобиля для налогового учета?

Запросите у лизингодателя справку о первоначальной стоимости предмета лизинга — по нормам налогового учета именно эта сумма формирует амортизируемую стоимость у лизингополучателя. Без этих данных корректно заполнить налоговый учет в документе принятия к учету ОС не получится.

Можно ли отразить авансовый платеж по договору лизинга?

Да. Аванс отражается стандартным списанием с расчетного счета на счет 60.02 или 76.07.2 в зависимости от настройки счетов расчетов с контрагентом. При поступлении первого акта аванс зачтется автоматически, если документ оплаты и документ поступления связаны одним договором.

Как быть, если договор лизинга расторгнут досрочно?

Нужно списать объект с учета документом «Списание ОС», закрыть остатки задолженности по счету 76.07 и отразить возврат автомобиля лизингодателю. Недоначисленная амортизация и разницы по ПБУ 18/02 закрываются в периоде выбытия. Порядок зависит от условий расторжения, поэтому проводки лучше сверить с условиями соглашения о расторжении.

Нужно ли регистрировать автомобиль в справочнике «Основные средства» отдельно для каждого договора?

Да, каждый лизинговый автомобиль — отдельный элемент справочника ОС со своей инвентарной карточкой. Даже если договоров несколько и автомобили одинаковые, объединять их в один объект нельзя: амортизация и выбытие ведутся по каждому инвентарному объекту отдельно.

Отличается ли учет в 1С:Бухгалтерии от учета в 1С:ERP или Комплексной автоматизации?

Принципиальная схема та же: обязательство по договору, принятие к учету, платежи, амортизация, выкуп. Отличаются названия документов и разделы интерфейса — в ERP учет лизинга ведется в блоке внеоборотных активов с более детальной настройкой. Логику проводок и контрольные точки из этой статьи можно применять и там.