Учет и Финансы · 10 мин
Как перевести ОС в малоценку в налоговом учете в 1С
Пошаговая инструкция по переводу основных средств в малоценные активы в налоговом учете 1С:Бухгалтерия 8.3: документы, проводки, проверка и типичные ошибки.
Перевод основного средства в малоценные активы в налоговом учете возникает, когда стоимость объекта перестает соответствовать критериям амортизируемого имущества — либо при принятии к учету объекта стоимостью до установленного лимита, либо когда организация меняет учетную политику и решает списывать стоимость таких объектов единовременно. В 1С:Бухгалтерии 8.3 эта операция оформляется через корректировку данных о принятии объекта к учету и изменение способа отражения расходов в налоговом учете.
Ключевая сложность в том, что в бухгалтерском и налоговом учете правила различаются: в БУ лимит малоценных активов организация устанавливает сама в учетной политике (по ФСБУ 6/2020), а в НУ действует фиксированный порог 100 000 рублей по статье 256 НК РФ. Поэтому один и тот же объект может числиться основным средством в бухгалтерском учете и одновременно списываться в расходы в налоговом.
Ниже разобраны оба сценария: первичное принятие объекта как малоценного в НУ и перевод уже учтенного ОС с изменением порядка признания расходов. Инструкции приведены для 1С:Бухгалтерии 8.3 редакции 3.0.
Что считается малоценным активом в налоговом учете
В налоговом учете критерий жесткий: имущество первоначальной стоимостью до 100 000 рублей включительно не признается амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такие объекты списываются в материальные расходы единовременно в момент ввода в эксплуатацию на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.
В бухгалтерском учете ситуация иная: по ФСБУ 6/2020 организация сама устанавливает лимит стоимости, ниже которого объект списывается в расходы периода. Лимит может быть любым обоснованным значением — например, 40 000 или 100 000 рублей. Если лимиты в БУ и НУ различаются, возникают временные разницы и обязательства по ПБУ 18/02.
Практический вывод: «перевод в малоценку» в НУ фактически означает отказ от начисления амортизации по объекту и единовременное признание его стоимости в расходах. В 1С это реализуется не отдельным документом «перевода», а настройкой способа отражения в налоговом учете.
Подготовка: что проверить до начала операции
Прежде чем менять учетные данные, убедитесь в трех вещах. Во-первых, проверьте первоначальную стоимость объекта в налоговом учете — именно она, а не бухгалтерская, определяет право на единовременное списание. Откройте карточку ОС и отчет «Ведомость амортизации ОС» с детализацией по НУ.
Во-вторых, сверьте учетную политику по налогу на прибыль: если организация применяет амортизационную премию или нелинейный метод, порядок отражения списания может отличаться. В-третьих, определите, начислялась ли уже амортизация по объекту в НУ — от этого зависит, потребуется ли корректировка прошлых периодов.
Проверьте первоначальную стоимость по данным налогового учета, а не бухгалтерского
Оцените, целесообразно ли ретроспективное изменение или проще оставить как есть
Убедитесь, что в программе включен учет отложенных налогов
Сценарий 1: принятие нового объекта сразу как малоценного в НУ
Самый чистый случай — объект принимается к учету и сразу оформляется правильно. Создайте документ «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»). Заполните способ поступления, основное средство и первоначальную стоимость.
На закладке «Бухгалтерский учет» укажите счет учета (обычно 08.04 → 01.01) и порядок учета в соответствии с решением по ФСБУ 6/2020. Если по бухгалтерскому лимиту объект тоже малоценный, выберите списание в расходы; если в БУ объект амортизируется — укажите срок полезного использования.
На закладке «Налоговый учет» в поле «Порядок включения стоимости в состав расходов» выберите «Включение в расходы при принятии к учету». Программа при проведении сформирует проводку по дебету счета затрат (например, 20, 25, 26 или 44) и кредиту 01.01 только по налоговому учету — в сумме первоначальной стоимости НУ.
- 1Создайте документ «Принятие к учету ОС» и заполните объект и стоимость
- 2На закладке «Бухгалтерский учет» задайте порядок учета по ФСБУ 6/2020
- 3На закладке «Налоговый учет» выберите «Включение в расходы при принятии к учету»
- 4Укажите статью затрат для списания стоимости в НУ
- 5Проведите документ и проверьте проводки по налоговому учету
Сценарий 2: перевод ранее учтенного ОС
Если объект уже числится как амортизируемый в НУ, но выяснилось, что его стоимость не превышает лимит (например, после уточнения первоначальной стоимости или ошибочного принятия), прямого документа «перевода в малоценку» в 1С нет. Используется комбинация инструментов.
Первый вариант — документ «Изменение состояния ОС» (раздел «ОС и НМА»), где можно приостановить начисление амортизации. Однако он не списывает остаточную стоимость в расходы, поэтому его дополняют операцией вручную.
Второй вариант — документ «Операция» (раздел «Операции, введенные вручную»). В нем формируются проводки только по налоговому учету: дебет счета затрат, кредит 01.01 — на остаточную стоимость по НУ с видом операции по налоговому учету. Одновременно в регистрах сведений по объекту отключается признак начисления амортизации в НУ, иначе программа продолжит закрывать месяц с амортизацией.
Корректировка через регистры сведений
Начисление амортизации в 1С управляется регистрами сведений: «Параметры амортизации ОС (налоговый учет)» и «Состояния ОС организаций». Если программа продолжает начислять амортизацию после ваших проводок, откройте карточку ОС и проверьте записи этих регистров через кнопку «Еще» — «Регистры сведений». Лишнюю запись можно отредактировать или добавить новую с отключенным признаком начисления амортизации.
Проводки и отражение разниц по ПБУ 18/02
Типовая картина при единовременном списании в НУ и амортизации в БУ: в бухгалтерском учете стоимость гасится постепенно, в налоговом — сразу. Возникает налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство.
Если в программе включен балансовый метод учета по ПБУ 18/02 (настраивается в учетной политике), 1С рассчитает разницы автоматически при закрытии месяца. Проверьте, что в регистре по объекту корректно отражены суммы БУ, НУ, ВР и ПР — это видно в движениях документа принятия к учету.
Сравнение вариантов отражения
Подходит для новых объектов до 100 000 ₽. Оформляется штатно, без ручных операций
Подходит для исправления ошибок прошлых периодов. Требует контроля регистров и оценки налоговых рисков
Безопасный вариант, если сумма незначительна: разница в налоге мала, а риск претензий отсутствует
Проверка результата и закрытие месяца
После проведения документов выполните регламентную операцию «Закрытие месяца» и убедитесь, что амортизация по объекту в НУ больше не начисляется. Сформируйте «Ведомость амортизации ОС» — объекта в ней по налоговому учету быть не должно (или должна быть нулевая сумма).
Далее проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 01 с отбором по объекту: остаточная стоимость по НУ должна быть нулевой, а по БУ — соответствовать вашему решению по ФСБУ 6/2020. При включенном ПБУ 18/02 сформируйте отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» и убедитесь, что разницы сходятся.
Как проверить результат
По объекту нет амортизации в НУ
Амортизация продолжает начисляться — проверьте регистры сведений
Остаток по НУ равен нулю
Остаточная стоимость в НУ зависла — проверьте проводки операции
Разницы ВР/ПР отражены и закрываются корректно
Разницы не рассчитаны — проверьте настройку учетной политики
Типичные ошибки при переводе в малоценку
Чаще всего проблемы возникают не из-за самих проводок, а из-за несогласованных данных в регистрах. Программа опирается на регистры сведений, и если там остался активный признак амортизации, ручные проводки не остановят начисление.
Отдельная ошибка — попытка «перевести в малоценку» объект стоимостью выше лимита, чтобы ускорить списание расходов. Это прямое нарушение статьи 256 НК РФ и почти гарантированные доначисления при проверке.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли в 1С списать в НУ объект дороже 100 000 рублей единовременно?
Нет, это нарушение налогового законодательства. Программа технически позволит ввести такую операцию вручную, но при налоговой проверке расходы будут сняты с доначислением налога, пеней и штрафа. Лимит в 100 000 рублей для амортизируемого имущества обязателен.
Что делать, если амортизация продолжает начисляться после ручной операции?
Проверьте регистры сведений по объекту: «Параметры амортизации ОС (налоговый учет)» и «Состояния ОС организаций». Добавьте запись, отключающую начисление амортизации в НУ, или отредактируйте существующую. После этого перепроведите закрытие месяца.
Нужно ли подавать уточненную декларацию при исправлении прошлых периодов?
Если корректировка затронула уже сданные периоды и изменила налоговую базу, уточненная декларация по налогу на прибыль обязательна. Если ошибка привела к переплате, подача уточненки — право, а не обязанность, но для выравнивания учета ее обычно подают.
Как оформить, если в БУ объект амортизируется, а в НУ списывается сразу?
В документе «Принятие к учету ОС» на закладке «Бухгалтерский учет» укажите начисление амортизации со сроком полезного использования, а на закладке «Налоговый учет» — включение в расходы при принятии к учету. При включенном ПБУ 18/02 программа сама отразит временную разницу и отложенное налоговое обязательство.
Где в 1С посмотреть стоимость объекта именно по налоговому учету?
Используйте отчеты «Ведомость амортизации ОС» или оборотно-сальдовую ведомость по счету 01 с настройкой показателей: включите вывод данных «НУ (налоговый учет)». В карточке ОС детальные суммы видны через движения документа принятия к учету.
Что важно запомнить
Перевод в малоценку в налоговом учете — это отказ от амортизации и единовременное списание стоимости до 100 000 рублей. Для новых объектов используйте штатную настройку в «Принятии к учету ОС», для ранее учтенных — ручную операцию с обязательным отключением амортизации в регистрах. Всегда проверяйте результат ведомостью амортизации и контролируйте разницы по ПБУ 18/02.