Учет и Финансы · 9 мин
Как перенести убытки на будущее в 1С: инструкция по настройке
Перенос убытков прошлых лет на будущее в 1С:Бухгалтерии 8.3: документ «Перенос убытков», закрытие месяца, проверка по декларации и типичные ошибки.
Убыток, полученный организацией по итогам года, не пропадает: Налоговый кодекс позволяет уменьшать на него налоговую базу по налогу на прибыль в следующих периодах. В 1С:Бухгалтерии 8.3 этот механизм реализован через специальный документ «Перенос убытков» и регламентные операции закрытия месяца. Если всё сделать правильно, программа автоматически уменьшит текущую прибыль на убытки прошлых лет и отразит это в декларации.
Типичная ситуация: по итогам года организация получила убыток в налоговом учёте, а в следующем году вышла в прибыль. Без специальных действий 1С начислит налог на прибыль со всей суммы, хотя часть её можно закрыть убытком прошлых лет. Ограничение по НК РФ: переносимый убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 50% в течение установленного переходного периода (проверяйте актуальную редакцию ст. 283 НК РФ на момент расчёта).
Важно понимать разницу между бухгалтерским и налоговым учётом. Перенос убытков на будущее выполняется только в налоговом учёте. В бухгалтерском учёте убыток остаётся на счёте 84 «Нераспределённая прибыль» и закрывается по решению собственников — это отдельная процедура, которая не влияет на налог на прибыль.
Ниже разобрана полная последовательность: от проверки убытка в налоговом учёте до контроля декларации, а также ситуации, когда стандартный механизм не срабатывает.
Проверьте, что убыток сформирован в налоговом учёте
Перед переносом убедитесь, что убыток действительно есть в налоговом учёте, а не только в бухгалтерском. Откройте отчёт «Анализ счёта» по счёту 99 за год убытка с отбором по виду учёта «НУ» или сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 99.01.1 с признаком налогового учёта. Сумма убытка по НУ — это то, что вы будете переносить.
Также проверьте декларацию по налогу на прибыль за год убытка: показатель по строке 060 листа 02 (налоговая база) должен быть отрицательным, а убыток отражён по строке 110. Именно эта сумма является отправной точкой для переноса. Расхождение между данными 1С и сданной декларацией — сигнал, что сначала нужно разобраться с учётом, а не спешить с переносом.
Создайте документ «Перенос убытков»
Основной инструмент — документ «Перенос убытков», который находится в разделе «Операции» → «Перенос убытков» (в некоторых релизах — через «Операции, введённые вручную» с выбором соответствующего вида). Создайте документ последним днём года, в котором получен убыток, либо первым днём следующего года — программа корректно обработает оба варианта, но рекомендуется дата 31 декабря года убытка.
В документе укажите год, за который получен убыток, и сумму убытка по налоговому учёту. Если убытков несколько (за разные годы), создайте отдельную строку или отдельный документ на каждый год — это важно, потому что перенос выполняется в хронологическом порядке: сначала самый ранний убыток.
- 1Сформируйте ОСВ по счёту 99 за год убытка по виду учёта НУ и зафиксируйте сумму убытка
- 2Сверьте сумму со строкой 110 листа 02 декларации по налогу на прибыль
- 3Создайте документ «Перенос убытков» датой 31.12 года убытка
- 4Укажите год убытка и сумму по налоговому учёту, проведите документ
- 5Выполните закрытие месяца за декабрь и проверьте операцию «Списание убытков прошлых лет»
- 6В следующем году выполните закрытие месяца и проверьте уменьшение базы в расчёте налога на прибыль
Как работает закрытие месяца и списание убытков
После ввода документа переноса программа при закрытии декабря года убытка выполняет операцию «Списание убытков прошлых лет»: сумма убытка переносится на счёт 97.21 «Убытки прошлых лет» в налоговом учёте. Это технический счёт-накопитель, с которого убыток будет постепенно списываться в счёт уменьшения прибыли будущих периодов.
В следующих периодах при расчёте налога на прибыль регламентная операция проверяет остаток по счёту 97.21 и наличие прибыли текущего периода. Если прибыль есть, программа списывает убыток в пределах установленного ограничения (например, 50% налоговой базы) и уменьшает налог. Проводки формируются по дебету счёта 99 в корреспонденции со счётом 97.21 в налоговом учёте.
Особенности для УСН и убытков при смене режима
На УСН с объектом «доходы минус расходы» убыток переносится в течение 10 следующих лет и отражается в разделе III справки-расчёта к декларации по УСН. В 1С для этого используется регистр, связанный с книгой учёта доходов и расходов: сумма убытка вводится в документ «Регистрация суммы убытка УСН» (или формируется автоматически при закрытии года — зависит от релиза). При расчёте налога за год программа уменьшит базу на убыток в пределах доступной суммы.
Если организация получила убыток на ОСНО, а затем перешла на УСН (или наоборот), перенос такого убытка в рамках другого режима невозможен. Убыток, полученный на ОСНО, «ждёт» возврата на общую систему и может быть учтён только при расчёте налога на прибыль. Это частая причина вопросов: пользователи пытаются зачесть «прибыльный» убыток в упрощёнке, но НК РФ этого не допускает.
Проверка результата и отражение в декларации
После закрытия месяца в прибыльном периоде сформируйте справку-расчёт «Расчёт налога на прибыль» из обработки «Закрытие месяца». В ней должна быть видна строка уменьшения налоговой базы на убытки прошлых лет. Дополнительно проверьте обороты по счёту 97.21: остаток должен уменьшаться на списанную сумму.
В декларации по налогу на прибыль перенесённый убыток отражается в приложении № 4 к листу 02 и по строке 110 листа 02. Сформируйте декларацию и сверьте эти показатели с остатком по счёту 97.21 — суммы должны быть согласованы. Если приложение № 4 пустое при наличии остатка на 97.21, проверьте, был ли заполнен документ переноса и получена ли прибыль в текущем периоде.
Как проверить результат
Есть строка уменьшения базы на убытки прошлых лет
Убыток не учтён при наличии прибыли и остатка на 97.21
Остаток уменьшается по мере списания убытка
Остаток не меняется несколько прибыльных периодов подряд
Убыток показан с расшифровкой по годам
Приложение пустое при наличии перенесённого убытка
Типичные ошибки и как их исправить
Самая распространённая ошибка — отсутствие документа «Перенос убытков». Без него программа не узнает о праве на перенос и начислит налог с полной прибыли. Вторая по частоте — неверная дата документа: если поставить дату в середине года, закрытие декабря может не подхватить сумму корректно, и потребуется перепроведение регламентных операций.
Ещё одна проблема — ручные проводки по счёту 97.21 или 99, которые пользователи делают вместо штатного документа. Такие операции ломают автоматику: программа перестаёт контролировать ограничение в 50% базы и хронологию убытков. Если ошибка уже допущена, удалите ручные проводки, введите документ «Перенос убытков» и повторите закрытие месяца начиная с декабря года убытка.
Ограничения и хранение документов
Убыток можно переносить в течение 10 лет, следующих за годом его получения. При этом действует ограничение на долю уменьшения налоговой базы — в переходные периоды она составляла 50%, актуальное значение уточняйте в действующей редакции ст. 283 НК РФ. Убытки переносятся строго в очерёдности их получения.
Налоговый кодекс обязывает хранить документы, подтверждающие сумму убытка, весь срок его переноса. На практике это означает: первичные документы года убытка должны сохраняться минимум 10 лет плюс срок, необходимый для налоговых проверок. Утрата документов лишает права на перенос соответствующей части убытка.
Что важно запомнить
Перенос убытков на ОСНО выполняется документом «Перенос убытков» по данным налогового учёта, далее всё делает закрытие месяца. Контролируйте результат по счёту 97.21, справке-расчёту налога и приложению № 4 к листу 02 декларации. На УСН используется отдельный механизм через регистрацию убытка в КУДиР.
Частые вопросы
Можно ли перенести убыток, если в текущем году тоже убыток?
Нет, списание происходит только при наличии прибыли. Если текущий период убыточный, убытки прошлых лет остаются на счёте 97.21 и ждут прибыльного периода в пределах 10-летнего срока.
Что делать, если убытков несколько за разные годы?
Введите каждый убыток отдельной строкой или отдельным документом с указанием года. Программа будет списывать их в хронологическом порядке — сначала самый ранний, как требует НК РФ.
Почему программа не уменьшает налог, хотя документ переноса введён?
Проверьте три вещи: дату документа (рекомендуется 31.12 года убытка), наличие прибыли в текущем периоде по налоговому учёту и результат закрытия декабря года убытка — операция «Списание убытков прошлых лет» должна быть выполнена. При необходимости перепроведите закрытие месяца.
Нужно ли отражать перенос убытка в бухгалтерском учёте?
Нет, механизм работает только в налоговом учёте. В бухгалтерском учёте убыток остаётся на счёте 84, а перенос влияет лишь на расчёт налога на прибыль и отложенные налоговые активы при применении ПБУ 18/02.
Как переносится убыток при ПБУ 18/02?
При получении убытка программа формирует отложенный налоговый актив (ОНА) по счёту 09. По мере списания убытка в прибыльных периодах ОНА погашается автоматически при закрытии месяца. Ручных проводок для этого не требуется.
Можно ли отказаться от переноса убытка и использовать его позже?
Да, перенос — право, а не обязанность. Можно не списывать убыток в ближайший прибыльный год, но прерывать 10-летний срок нельзя: годы, в которые убыток не использовался, всё равно засчитываются в этот период.