Учет и Финансы · 11 мин
Как перейти на ФСБУ 25/2020 в 1С: настройка и ввод остатков
Пошаговая инструкция по переходу на ФСБУ 25/2018 в 1С: настройка учета аренды, ввод начальных остатков, отражение ППА и обязательств, типичные ошибки.
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» изменил подход к отражению договоров аренды: арендатор обязан признавать в учете право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, а не просто списывать арендные платежи в расходы. В типовых конфигурациях 1С, прежде всего в «1С:Бухгалтерии 8», механизм учета по ФСБУ 25 встроен, но требует корректной настройки и ввода начальных данных по действующим договорам.
Переход на стандарт обязателен для большинства организаций, упрощенный порядок доступен тем, кто вправе применять упрощенные способы ведения учета. В 1С это отражается выбором способа учета: полный (с дисконтированием платежей и начислением процентов) или упрощенный (обязательство по номинальной стоимости). Ошибка в выборе способа приводит к искажению баланса и лишней работе по исправлению.
Ниже разобран практический порядок перехода: подготовка данных, настройка учетной политики, ввод остатков по договорам, отражение текущих операций и проверка результата. Материал ориентирован на «1С:Бухгалтерию 8» редакции 3.0, но логика применима и к другим конфигурациям, где реализован учет аренды.
Кому обязателен ФСБУ 25 и какой способ учета выбрать в 1С
Стандарт обязателен для всех организаций, заключающих договоры аренды, за исключением отдельных случаев, прямо оговоренных в нормативе. Организации с правом на упрощенный учет (малые предприятия, некоммерческие организации, участники проекта «Сколково») могут учитывать арендные платежи в расходах равномерно, без признания ППА и дисконтирования. Это существенно снижает трудоемкость, но требует закрепления решения в учетной политике.
В 1С выбор способа задается в настройках учетной политики организации. Для полного способа программа рассчитывает приведенную стоимость будущих платежей по ставке дисконтирования, формирует ППА и обязательство, ежемесячно начисляет проценты и амортизацию. Для упрощенного способа учет ведется по номинальной стоимости обязательств без процентной составляющей.
Как выбрать способ учета
Подготовка: обновление релиза и сбор данных по договорам
Механизмы учета аренды появились в типовых конфигурациях постепенно и дорабатывались от релиза к релизу. Перед началом работы убедитесь, что установлена актуальная версия конфигурации: в старых релизах часть документов и проводок по ФСБУ 25 может отсутствовать или работать иначе. Обновление выполняйте стандартно, через поддержку, с обязательной резервной копией.
Параллельно соберите по каждому действующему договору аренды: срок аренды, график платежей, сумму уже уплаченного, ставку дисконтирования (или данные для ее определения), наличие выкупной стоимости и обеспечительных платежей. Ставку дисконтирования организация определяет самостоятельно — обычно исходя из ставки, по которой она могла бы привлечь заемные средства на сопоставимый срок. Этот параметр влияет на приведенную стоимость обязательства и сумму процентов.
Настройка учетной политики и параметров учета аренды
Откройте раздел «Главное — Учетная политика» и укажите порядок учета аренды по ФСБУ 25. В зависимости от релиза переключатель может называться «Учет аренды» или находиться в блоке настроек основных средств. Для полного способа дополнительно проверьте настройки счетов учета: типовой план счетов предусматривает отдельные субсчета для ППА, обязательств по аренде и процентов.
Если организация применяет ПБУ 18, проверьте, что включен учет отложенных налогов: признание ППА и обязательства в бухгалтерском учете при отсутствии аналогичных объектов в налоговом учете порождает временные разницы. 1С рассчитает ОНА и ОНО автоматически при корректно настроенном учете, но только если разницы заведены правильно с момента ввода остатков.
Ввод начальных остатков по действующим договорам
На дату перехода по каждому действующему договору нужно признать ППА и обязательство по аренде в приведенной стоимости оставшихся платежей. В «1С:Бухгалтерии» для этого используется документ ввода остатков по аренде (в разных релизах — «Поступление в аренду» с датой перехода, «Операция» с ручным указанием проводок или специализированный документ из раздела «ОС и НМА»). Предпочтителен типовой документ: он корректно заполняет регистры, с которыми работает последующий учет.
При вводе укажите предмет аренды (создайте его в справочнике основных средств с видом «Право пользования активом»), контрагента и договор, график оставшихся платежей, ставку дисконтирования и срок полезного использования ППА. Программа рассчитает приведенную стоимость, сформирует проводки по дебету счета ППА и кредиту счета обязательств по аренде, разделив обязательство на краткосрочную и долгосрочную части, если это предусмотрено релизом.
Если по договору уже были уплачены авансы или внесен обеспечительный платеж, отразите их отдельно: авансы уменьшают обязательство, обеспечительный платеж учитывается обособленно и в расчет приведенной стоимости не включается. Пропуск этих сумм — одна из самых частых причин расхождения обязательства с реальным графиком платежей.
- 1Создайте предмет аренды в справочнике ОС с видом «Право пользования активом» и укажите срок полезного использования
- 2Оформите документ поступления в аренду на дату перехода: контрагент, договор, график оставшихся платежей
- 3Укажите ставку дисконтирования и проверьте рассчитанную приведенную стоимость обязательства
- 4Отразите ранее уплаченные авансы и обеспечительный платеж, если они есть
- 5Проведите документ и сверьте проводки по счетам ППА и обязательств с расчетом вне программы (например, в Excel)
Текущий учет: платежи, проценты и амортизация
После ввода остатков текущие операции ведутся типовыми документами. Оплата аренды отражается документом списания с расчетного счета с указанием договора аренды — программа относит платеж на погашение обязательства. Ежемесячно при закрытии месяца выполняются регламентные операции: начисление процентов по аренде (увеличение обязательства и признание расхода) и амортизация ППА.
Проверяйте, что обе операции присутствуют в списке закрытия месяца и выполняются без ошибок. Если амортизация не начисляется, чаще всего причина в том, что предмет аренды не принят к учету как объект ОС/ППА или не заполнен срок полезного использования. Если не начисляются проценты — проверьте, что обязательство введено по приведенной стоимости и задана ставка.
Изменение условий договора (пролонгация, изменение платежей, досрочное расторжение) отражается специальными документами изменения условий аренды. Программа пересчитывает обязательство по новой ставке или корректирует ППА. Не закрывайте такие ситуации ручными операциями: регистры аренды при этом не обновятся, и последующие расчеты «поедут».
Проверка результата и контрольные точки
После перехода сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам ППА и обязательств по аренде и сверьте с независимым расчетом: сумма остатка обязательства должна соответствовать приведенной стоимости оставшихся платежей, а остаточная стоимость ППА — первоначальной оценке за минусом накопленной амортизации. Проверьте баланс: ППА отражается в составе внеоборотных активов, обязательство делится на долгосрочную и краткосрочную части.
Дополнительно сверьте налоговый учет: в налоговом учете арендные платежи обычно продолжают признаваться расходами по факту, поэтому между бухгалтерским и налоговым учетом возникают временные разницы. Если применяется ПБУ 18, убедитесь, что отложенные налоги рассчитаны и попадают в отчетность.
Как проверить результат
Соответствует приведенной стоимости оставшихся платежей по графику
Равен номинальной сумме платежей или не сходится с расчетом
Выполняются операции начисления процентов и амортизации ППА без ошибок
Операции отсутствуют или завершаются с ошибкой
ППА во внеоборотных активах, обязательство разделено на долгосрочное и краткосрочное
Аренда отсутствует в балансе или отражена одной суммой
ОНА/ОНО рассчитаны по объектам аренды
Разницы не отражены при расхождении БУ и НУ
Часто задаваемые вопросы
Можно ли перейти на ФСБУ 25 в середине года?
Технически в 1С ввести остатки можно на любую дату, но методологически новый стандарт применяется с начала отчетного года. Переход в середине года потребует корректировки сравнительных данных и ручной донастройки отчетности, поэтому на практике переход планируют на 1 января.
Какую ставку дисконтирования указать, если у организации нет кредитов?
Стандарт предписывает использовать ставку, по которой арендатор привлекает или мог бы привлечь заемные средства на сопоставимый срок и под аналогичное обеспечение. Если кредитов нет, ориентируются на рыночные ставки по доступным организации займам. Выбранный подход закрепите в учетной политике и применяйте последовательно.
Нужно ли отражать по ФСБУ 25 договор аренды на 11 месяцев?
Нет: по краткосрочной аренде (до 12 месяцев включительно) стандарт разрешает не признавать ППА и обязательство, а списывать платежи в расходы равномерно. В 1С такой договор учитывается как обычные услуги. Условие — отсутствие намерения продлевать договор сверх 12 месяцев.
Что делать, если в базе аренда уже учитывалась по-старому, расходами?
На дату перехода старый порядок прекращается: вводятся остатки ППА и обязательства по оставшимся платежам, а ранее начисленные расходы текущего года по действующим договорам корректируются. Проще всего выполнить переход на копии базы, сверить результат и только затем повторить в рабочей.
Как отразить выкупную аренду (лизинг у арендатора)?
Выкупная стоимость включается в расчет обязательства, если выкуп предусмотрен договором и его вероятность высока. В 1С выкупная стоимость указывается в документе поступления в аренду отдельным параметром. При выкупе предмет переводится из ППА в собственные основные средства типовым документом выкупа.
Почему после перехода не сходится баланс?
Чаще всего причины: обязательство введено по номиналу вместо приведенной стоимости, не учтены авансы и обеспечительные платежи, не начислена амортизация ППА за прошедшие месяцы года перехода либо не рассчитаны отложенные налоги. Проверяйте эти четыре точки в первую очередь.
Что важно запомнить
Переход на ФСБУ 25 в 1С сводится к выбору способа учета в учетной политике, корректному вводу остатков по договорам (приведенная стоимость, ставка, авансы) и контролю регламентных операций — процентов и амортизации. Все действия сначала отрабатывайте на копии базы и сверяйте с независимым расчетом.