Учет и Финансы · 12 мин
Как перейти на ФСБУ 25/2020 в 1С:УПП: пошаговая инструкция
Переход на ФСБУ 25/2020 в 1С:УПП: оценка договоров аренды, настройки, ввод начальных остатков, ограничения УПП 1.3 и варианты решения.
ФСБУ 25/2020 «Бухгалтерский учет аренды» обязателен для всех организаций, которые арендуют имущество или сдают его в аренду, — исключения сделаны только для отдельных категорий вроде бюджетных учреждений. Стандарт требует отражать в балансе право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, а не списывать арендные платежи в расходы напрямую, как это было раньше. Для пользователей 1С:УПП это создало серьёзную проблему: конфигурация «Управление производственным предприятием» редакции 1.3 разработана задолго до выхода стандарта, и полноценной типовой поддержки ФСБУ 25 в ней нет.
Ключевой факт, который нужно принять до начала работ: типовая УПП 1.3 не содержит механизмов автоматического расчёта дисконтирования, графика лизинговых платежей по ФСБУ 25 и корректного отражения ППА в регламентированной отчётности. Практика сложилась в трёх направлениях: вести учёт по ФСБУ 25 в УПП вручную через операции, доработать конфигурацию или перенести учёт аренды в конфигурацию, где стандарт поддержан штатно. Выбор зависит от количества договоров аренды, их существенности и ресурсов на сопровождение.
Ниже разобраны критерии выбора пути, пошаговый порядок перехода на дату начала применения стандарта, ручная схема учёта в УПП, типичные ошибки и способы проверить корректность результата.
Шаг 1. Оцените объём аренды и выберите путь внедрения
Прежде чем что-то настраивать в программе, составьте реестр всех действующих договоров аренды и лизинга на дату перехода. Для каждого договора зафиксируйте: срок, график платежей, наличие выкупной стоимости, переменные платежи, привязанные к индексам, и остаточный срок. Этот реестр станет основой и для расчётов, и для оценки трудоёмкости.
Дальше примените критерии упрощённого учёта. ФСБУ 25 позволяет не признавать ППА и обязательство по договорам со сроком до 12 месяцев, по аренде малоценных предметов, а упрощённые способы учёта доступны организациям с упрощённой бухотчётностью. Если все ваши договоры попадают под исключения — достаточно отразить это в учётной политике, и никаких изменений в УПП не потребуется.
Как выбрать путь перехода
Шаг 2. Выполните расчёт обязательства по аренде вне УПП
УПП не умеет дисконтировать арендные платежи, поэтому расчёт готовят во внешнем инструменте — обычно в электронных таблицах. Для каждого договора нужно определить первоначальную величину обязательства по аренде как приведённую стоимость будущих платежей. Ставка дисконтирования — либо ставка, заложенная в договоре (если она определяется), либо ставка, по которой организация могла бы привлечь заёмные средства на сопоставимый срок и под сопоставимое обеспечение.
Результат расчёта — помесячный график: платёж, процентная часть, погашение основного обязательства, остаток обязательства. Параллельно определяется стоимость ППА: обычно это величина первоначального обязательства плюс авансовые платежи и прямые затраты, связанные с получением актива. Срок полезного использования ППА для амортизации, как правило, равен сроку аренды, если нет уверенности в выкупе.
Шаг 3. Введите начальные остатки на дату перехода
Переход на стандарт выполняется на начало отчётного года применения. В УПП начальные сальдо по ППА и обязательству вводят документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учёт)» последней датой перед началом применения либо первой датой года применения — в зависимости от того, как организован закрытый период. Типовая проводка при первичном признании: дебет счёта учёта ППА — кредит счёта обязательств по аренде.
Типового счёта для ППА в плане счетов УПП нет, поэтому организации добавляют собственные субсчета: например, отдельный субсчёт к счёту 01 «Права пользования активами» с амортизацией на отдельном субсчёте к 02, и субсчета к 76 «Обязательства по аренде» с разделением на краткосрочную и долгосрочную части. Перед добавлением субсчетов убедитесь, что они попадут в корректные строки баланса — типовая отчётность в УПП собирается по жёстко заданным правилам, и новые субсчета могут не попасть в формы автоматически.
Шаг 4. Организуйте ежемесячный учёт: проценты, амортизация, платежи
После ввода начальных остатков учёт по каждому договору ведётся ежемесячно тремя группами записей. Первая — начисление процентов на остаток обязательства: дебет счёта прочих расходов (или процентов) — кредит счёта обязательств по аренде. Вторая — амортизация ППА: дебет счёта затрат — кредит субсчёта амортизации ППА. Третья — отражение фактического платежа арендодателю в уменьшение обязательства: дебет обязательства по аренде — кредит 51.
Суммы каждого месяца берутся из заранее рассчитанного графика. Чтобы не вводить операции вручную каждый раз, используйте механизм типовых операций в УПП: создайте шаблон с формулами или фиксированными суммами и формируйте документы по шаблону ежемесячно. Это снижает риск арифметических ошибок, хотя контроль остатков всё равно остаётся на бухгалтере.
- 1Сверьте плановый платёж месяца с графиком дисконтирования
- 2Введите начисление процентов по шаблону типовой операции
- 3Введите амортизацию ППА за месяц
- 4Отразите оплату арендодателю в уменьшение обязательства
- 5Сверьте остаток по счёту обязательств с графиком — они должны совпасть
Шаг 5. Разберитесь с налоговым учётом и разницами
В налоговом учете по налогу на прибыль арендные платежи по-прежнему признаются в расходах по факту (для лизинга — по своим правилам), а ППА и дисконтирование — категории только бухгалтерского учёта. Возникают временные разницы, и при применении ПБУ 18/02 их нужно отражать. В УПП 1.3 учёт разниц ведётся, но привязан к типовым объектам учёта; для ручных операций по ППА автоматического расчёта отложенных налогов не будет.
Практические варианты: рассчитывать отложенные налоговые активы и обязательства по аренде вручную на основании сопоставления бухгалтерской и налоговой базы, либо — если организация имеет право — отказаться от применения ПБУ 18/02 и закрепить это в учётной политике. Второй вариант существенно упрощает жизнь при ручной схеме, но доступен не всем.
Шаг 6. Проверьте результат и подготовьте отчётность
Контроль строится на трёх сверках. Во-первых, остаток по счёту обязательства по аренде на каждую отчётную дату должен совпадать с остатком по графику дисконтирования. Во-вторых, остаточная стоимость ППА должна равняться первоначальной стоимости минус накопленная амортизация. В-третьих, итоговые показатели должны корректно попасть в строки бухгалтерского баланса: ППА — в состав внеоборотных активов, обязательства — раздельно на долгосрочные и краткосрочные.
В пояснениях к отчётности ФСБУ 25 требует раскрывать информацию об аренде: балансовую стоимость ППА, расходы на амортизацию и проценты, будущие платежи. Эти раскрытия в УПП придётся готовить вручную на основании внешних расчётов и оборотно-сальдовых ведомостей по выделенным субсчетам.
Как проверить результат
Совпадает с графиком дисконтирования до копеек
Расхождение растёт от месяца к месяцу — пропущены или задвоены операции
ППА виден во внеоборотных активах, обязательства разбиты по срочности
Суммы «повисли» вне строк баланса или попали не в те строки
Расходы = амортизация ППА + проценты, платежи напрямую в расходы не идут
Платежи списаны в расходы дополнительно к амортизации — завышение затрат
Альтернатива: перенос учёта аренды в 1С:ERP или КА 2
Если договоров много или они сложные (лизинг с выкупом, переменные платежи, модификации условий), ручная схема в УПП становится трудоёмкой и рискованной. В конфигурациях 1С:ERP Управление предприятием 2 и Комплексная автоматизация 2 учёт по ФСБУ 25 реализован штатно: есть документы поступления арендованных активов, автоматический расчёт дисконтирования, графики платежей и корректное формирование отчётности.
Промежуточный вариант — вести только блок аренды в отдельной базе ERP/КА, а остальной учёт оставить в УПП, с переносом сводных данных. Это оправдано как временная мера, но требует согласования планов счетов и регулярной сверки между базами. Полный переход с УПП на ERP — отдельный проект с миграцией данных, и решение о нём обычно принимают по совокупности причин, а не только из-за ФСБУ 25.
Сравнение вариантов учёта ФСБУ 25 для пользователя УПП
Подходит при малом числе типовых договоров. Ограничение: весь расчёт и контроль вручную, отчётность требует донастройки
Имеет смысл при уникальных процессах и наличии ресурсов на сопровождение. Ограничение: стоимость разработки и поддержки при обновлениях
Штатная поддержка стандарта, автоматическое дисконтирование и отчётность. Ограничение: проект миграции и обучение пользователей
Частые вопросы
Можно ли вообще не применять ФСБУ 25, если организация на УСН?
Налоговый режим на обязанность применять ФСБУ 25 не влияет — стандарт относится к бухгалтерскому учёту. Не применять его вправе только организации, допущенные к упрощённым способам ведения бухучёта, и то частично: они могут использовать упрощённые подходы, предусмотренные самим стандартом, но полностью игнорировать аренду в балансе могут лишь при попадании договоров под исключения (краткосрочная, малоценная аренда).
Какую ставку дисконтирования взять, если в договоре она не указана?
Используется ставка, по которой организация привлекает или могла бы привлечь кредит на сопоставимый срок под сопоставимое обеспечение. Практически берут фактические ставки по действующим кредитам организации или рыночные предложения банков на аналогичных условиях. Выбранный подход и его обоснование фиксируют в учётной политике.
Нужно ли пересчитывать прошлые периоды при переходе?
Стандарт допускает упрощённый переход без ретроспективного пересчёта сравнительных показателей: ППА и обязательство признаются на дату начала применения в размере, рассчитанном по оставшимся платежам. Разница относится на нераспределённую прибыль. Ретроспективный пересчёт — право, а не обязанность, и при ручном учёте в УПП его практически никто не выбирает из-за трудоёмкости.
Что делать с лизингом, который уже учитывается на балансе лизингополучателя?
Если предмет лизинга по договору учитывался на балансе лизингополучателя, на дату перехода объект переоформляется в терминах ФСБУ 25: признаётся ППА и обязательство по аренде с соответствующими корректировками. Порядок зависит от условий конкретного договора, поэтому по лизинговым договорам расчёт на дату перехода стоит готовить отдельно и при сомнениях привлекать специалиста по МСФО/ФСБУ.
Как отражать изменение условий договора (продление, изменение платежей)?
Изменение условий, не являющееся отдельным договором аренды, требует пересчёта обязательства по аренде с применением пересмотренной ставки дисконтирования на дату изменения, с корректировкой стоимости ППА. В УПП это делается вручную: новый расчёт во внешней таблице и корректирующая операция на сумму разницы.
Попадут ли новые субсчета ППА в регламентированную отчётность УПП автоматически?
Нет, это одно из главных ограничений. Типовые формы баланса в УПП 1.3 собираются по предопределённым правилам, и самостоятельно добавленные субсчета в нужные строки не попадут. Потребуется ручная корректировка настроек заполнения строк отчётности либо доработка конфигурации — этот момент проверяйте до сдачи первой отчётности после перехода.
Что важно запомнить
Типовой поддержки ФСБУ 25 в УПП 1.3 нет: учёт строится на внешнем расчёте дисконтирования, ручных операциях и донастройке отчётности. При малом числе простых договоров это рабочая схема, при сложном парке аренды рациональнее перейти на ERP/КА 2. Обязательно закрепите ставку дисконтирования и подход к переходу в учётной политике и проверьте попадание новых субсчетов в баланс до сдачи отчётности.