Учет и Финансы · 11 мин
Как отсторнировать налог на прибыль в 1С
Как отсторнировать налог на прибыль в 1С: сторнирование начисления через операции вручную, корректировка декларации, проверка на счетах 68.04 и 99 в БП 3.0 и КА.
Сторнирование налога на прибыль в 1С требуется, когда начисление за период оказалось избыточным: обнаружилась ошибка в налоговой базе, позже доначислены расходы, изменилась налоговая ставка или инспекция по итогам камеральной проверки указала на завышение платежа. В конфигурациях 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 и 1С:Комплексная автоматизация налог на прибыль начисляется автоматически регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» в составе закрытия месяца, поэтому простое «удаление» проводки невозможно — нужна корректная корректировка.
Главная сложность в том, что налог на прибыль в 1С формируется по правилам ПБУ 18/02: помимо проводки Дт 99.02.1 (или 99.02.2) — Кт 68.04.2 и переноса на 68.04.1, в учете могут быть отложенные налоговые активы и обязательства, постоянные и временные разницы. Некорректное сторнирование нарушит связку между бухгалтерским и налоговым учетом, и закрытие следующих месяцев начнет давать ошибки.
Ниже разобраны два рабочих сценария: сторнирование внутри текущего отчетного года через повторное закрытие месяца и ручную операцию, а также корректировка налога прошлых периодов, когда отчетность уже сдана. Для каждого варианта указаны точные действия, проводки и способы проверки результата.
Когда нужно сторнировать налог на прибыль
Типовые ситуации, в которых начисленный налог приходится уменьшать: обнаружена ошибка в документах реализации или поступления (завышена выручка, занижены расходы), позже получены первичные документы, подтверждающие расходы прошлых периодов, исправлена амортизация или стоимость основных средств, пересчитаны резервы. Отдельный случай — доначисление или уменьшение налога по итогам проверки и отражение решения налогового органа в учете.
Важно различать сторнирование самого начисления и корректировку платежа. Если налог начислен верно, но вы просто переплатили в бюджет (ошибка в платежном поручении, неверный КБК), сторнировать проводки по налогу не нужно — переплата отражается как дебиторское сальдо по счету 68.04 и зачитывается или возвращается по заявлению в рамках единого налогового платежа.
Сторнирование через перезакрытие месяца
Самый безопасный способ, если ошибка обнаружена в текущем году и декларация за период еще не сдана либо будет уточнена, — исправить первичные документы и выполнить перезакрытие месяца. Программа при повторном проведении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» сама пересчитает налог и сформирует корректные проводки, включая сторнирующие суммы.
Порядок действий: откройте раздел «Операции» → «Закрытие месяца», выберите нужный период. Отмените закрытие месяца (кнопка «Отменить закрытие месяца»), исправьте ошибочные документы — реализацию, поступление, амортизацию. Затем выполните перепроведение документов за период и повторно запустите закрытие месяца. Операции «Расчет налога на прибыль» и «Расчет отложенного налога» пересчитаются автоматически.
Обратите внимание: если в базе ведется учет по ПБУ 18/02, пересчет затронет также отложенные налоговые активы и обязательства (счета 09 и 77). Это нормально — суммы должны измениться синхронно с пересчетом налога. Если после перезакрытия проводки по налогу не изменились, проверьте, действительно ли исправленные документы попали в налоговую базу: некоторые операции отражаются только в бухгалтерском учете.
- 1Сделайте резервную копию информационной базы
- 2Откройте «Операции → Закрытие месяца» за нужный период
- 3Нажмите «Отменить закрытие месяца»
- 4Исправьте ошибочные первичные документы
- 5Выполните перепроведение документов за период
- 6Повторно выполните закрытие месяца
- 7Проверьте справку-расчет «Налог на прибыль» и обороты по 68.04
Ручное сторнирование операцией, введенной вручную
Когда применяется ручная операция
Ручную корректировку используют, когда период закрыт, отчетность сдана и перезакрытие месяца нежелательно, а также когда нужно отразить уменьшение налога прошлых лет по итогам проверки или самостоятельно выявленной ошибки. В этом случае создается документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция»).
Проводки для сторнирования
Для уменьшения избыточно начисленного налога текущего года проводка выполняется методом «красное сторно»: Дт 99.02.1 (условный расход по налогу на прибыль) — Кт 68.04.2 (расчет налога на прибыль) с отрицательной суммой, либо обратная проводка Дт 68.04.2 — Кт 99.02.1 на сумму излишнего начисления. Затем сумма переносится на счет расчетов с бюджетом: корректировка Дт 68.04.2 — Кт 68.04.1, чтобы сальдо по расчетам с бюджетом соответствовало уточненной декларации.
Если исправляется ошибка прошлых лет, по которым отчетность уже утверждена, прибыль прошлых лет отражается через счет 91.02 (прочие доходы) или 84 в зависимости от существенности ошибки и учетной политики: уменьшение налога прошлого года, выявленное после утверждения отчетности, как правило, отражается как прочий доход текущего периода (Дт 68.04 — Кт 91.01), а существенная ошибка, выявленная до утверждения отчетности, — корректировкой нераспределенной прибыли.
Корректировка декларации и связь с отчетностью
Любое сторнирование налога, уменьшающее обязательство перед бюджетом за сданный период, требует подачи уточненной декларации по налогу на прибыль. В 1С уточненная декларация формируется в разделе «Отчеты» → «1С-Отчетность» → «Регламентированные отчеты»: создайте новый отчет за тот же период, укажите номер корректировки (1, 2 и т.д.), программа подтянет исправленные данные учета.
Перед отправкой уточненки сверьте суммы в декларации с данными учета: оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.04 с детализацией по бюджетам (федеральный и региональный) должна сходиться с листами декларации. Помните, что налог на прибыль распределяется между бюджетами в установленной пропорции, и сторнирование должно корректно уменьшить обе части.
Если уточненная декларация уменьшает налог к уплате, налоговый орган вправе назначить камеральную проверку и запросить пояснения и документы, подтверждающие уменьшение. Подготовьте первичные документы, на основании которых сделана корректировка, до отправки отчета.
Сравнение способов сторнирования
Подходит для ошибок текущего года до сдачи отчетности. Программа сама пересчитает налог и ПБУ 18/02. Ограничение: затрагивает все операции периода, требует перепроведения.
Для закрытых периодов и корректировок по решению ФНС. Быстро и точечно. Ограничение: не пересчитывает отложенные налоги, возможны расхождения с автоматическим расчетом.
Для ошибок прошлых лет после утверждения отчетности. Соответствует правилам исправления ошибок в бухучете. Ограничение: требует оценки существенности и корректной аналитики.
Проверка результата и типовые ошибки
После сторнирования обязательно выполните контрольные проверки. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.04 с субсчетами: сальдо должно соответствовать реальной задолженности или переплате по данным ЕНП. Откройте справку-расчет «Налог на прибыль» за исправленный период и сверьте налоговую базу с декларацией. Проверьте анализ счета 99.02 — там не должно остаться «висящих» сумм, не перенесенных на 68.04.
Характерные ошибки при сторнировании: сторнируют только проводку по 68 счету, забыв про счет 99, из-за чего искажается финансовый результат; сторнируют налог, но не подают уточненную декларацию — возникает расхождение между учетом и данными ФНС; вручную правят проводки регламентной операции, и при следующем закрытии месяца программа пересчитывает налог заново, возвращая старые суммы.
Как проверить результат
Сальдо совпадает с уточненной декларацией и выпиской ЕНП
Остаток не сходится с отчетностью или появились суммы без аналитики
Налоговая база и налог соответствуют исправленным документам
Суммы не изменились после перезакрытия месяца
Нет зависших оборотов по сторнированным суммам
Остались некорректные обороты, искажающие финрезультат
Выполняется без ошибок и предупреждений
Появляются сообщения о расхождениях БУ и НУ
Особенности в разных конфигурациях
В 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 весь расчет сосредоточен в закрытии месяца, и ручные операции доступны с ограничениями по регламентным счетам. В 1С:Комплексной автоматизации и 1С:ERP расчет налога выполняется в рамках регламентных операций закрытия месяца финансового результата, а корректировки налогового учета оформляются документами «Корректировка отражения доходов и расходов» и «Операция (регламентированный учет)» — логика сторнирования та же, но документы называются иначе.
Во всех конфигурациях действует общее правило: сначала исправляется первичный документ и налоговая база, затем пересчитывается налог, и только при невозможности автоматического пересчета используется ручная операция. Это сохраняет целостность учета и упрощает последующие проверки.
Что важно запомнить
Предпочтительный способ сторнирования — исправить первичку и перезакрыть месяц: программа сама пересчитает налог. Ручная операция с красным сторно по Дт 99 / Кт 68.04 применяется для закрытых периодов и решений ФНС. Любое уменьшение налога за сданный период требует уточненной декларации, а результат проверяется по ОСВ 68.04 и справке-расчету.
Частые вопросы
Можно ли просто удалить проводку по начислению налога на прибыль?
Нет. Проводки формируются регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» и при повторном закрытии месяца будут созданы заново. Кроме того, удаление нарушит связь с расчетом по ПБУ 18/02. Корректные способы — перезакрытие месяца после исправления документов или сторнирующая ручная операция.
Чем отличается сторнирование от возврата переплаты по налогу?
Сторнирование исправляет ошибочно завышенное начисление в учете. Если начисление верно, а переплата возникла из-за лишнего платежа, проводки не трогают — переплата по ЕНП зачитывается на будущие платежи или возвращается по заявлению в налоговый орган.
Нужно ли подавать уточненную декларацию при сторнировании налога?
Да, если сторнирование уменьшает налог за период, по которому декларация уже сдана. Уточненная декларация подается с номером корректировки, а налоговая вправе запросить документы, подтверждающие уменьшение базы.
Что делать, если ручная операция по счету 68.04.2 не проводится?
Счет может быть закрыт для ручного ввода при включенном автоматическом расчете ПБУ 18/02. Проверьте настройки учетной политики. Варианты решения: использовать перезакрытие месяца либо оформить корректировку через доступные счета (68.04.1, 91) с последующим контролем расчета.
Как отразить уменьшение налога прошлого года, выявленное после сдачи годовой отчетности?
Несущественная ошибка исправляется в текущем периоде через прочие доходы: Дт 68.04 — Кт 91.01. Существенная ошибка, выявленная до утверждения отчетности, корректируется через счет 84 с пересчетом сравнительных показателей. Критерий существенности закрепляется в учетной политике.
Почему после сторнирования закрытие следующего месяца выдает ошибку?
Чаще всего потому, что вручную скорректированы счета, участвующие в автоматическом расчете (99.02, 68.04.2, 09, 77), и программа видит расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом. Проверьте анализ счетов 09 и 77, устраните зависшие суммы и при необходимости повторите перепроведение и закрытие предыдущих периодов.