Учет и Финансы · 10 мин
Как отразить в 1С выплату дивидендов учредителю
Как отразить в 1С выплату дивидендов учредителю: начисление, НДФЛ, проводки, выплата из кассы и банка, отчётность и типичные ошибки бухгалтера.
Выплата дивидендов учредителю — операция, которая в 1С не автоматизирована отдельным документом в большинстве конфигураций, поэтому бухгалтеру приходится отражать её комбинацией стандартных операций. Ошибки здесь дорого обходятся: неверно удержанный НДФЛ, неправильная аналитика по счёту 75 или пропущенная отчётность ведут к штрафам и доначислениям.
Порядок действий одинаков по сути, но отличается в деталях в зависимости от конфигурации (1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0, УПП, КА) и от того, кто получатель — физическое лицо, организация или учредитель, являющийся сотрудником компании. Ниже разобран полный цикл: от решения собрания до сдачи отчётности.
Перед началом работы убедитесь, что у общества есть чистая прибыль для распределения (кредитовое сальдо счёта 84), подписан протокол общего собрания или решение единственного учредителя, а сама компания не подпадает под ограничения на выплату дивидендов (например, признаки банкротства).
Подготовка: что проверить до отражения дивидендов в 1С
Дивиденды можно начислять только при наличии документального основания. Проверьте протокол собрания: в нём должны быть указаны сумма выплаты каждому участнику, срок и форма выплаты (деньгами или имуществом). Без этого документа начисление в программе не имеет правового основания, и налоговая может переквалифицировать выплату.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 84 «Нераспределённая прибыль». Кредитовое сальдо — это максимум, доступный для распределения. Если сальдо дебетовое (убыток), выплата дивидендов недопустима, за исключением редких случаев с привилегированными акциями в АО.
Также убедитесь, что учредитель корректно заведён в справочниках. Для физического лица нужен элемент справочника «Физические лица» с ИНН и паспортными данными — они потребуются для отчётности по НДФЛ. Для учредителя-организации — контрагент с реквизитами.
Начисление дивидендов учредителю — физическому лицу (не сотруднику)
Если учредитель не работает в компании по трудовому договору, начисление отражают через счёт 75 «Расчёты с учредителями», субсчёт 75.02 «Расчёты по выплате доходов». В 1С:Бухгалтерии 8.3 перейдите: Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция.
Добавьте проводку: дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению», кредит 75.02, сумма — начисленные дивиденды по протоколу. В аналитике кредита укажите учредителя из справочника «Контрагенты» или «Физические лица» — в зависимости от того, как он заведён. В содержании операции напишите реквизиты протокола.
Дата операции — дата протокола собрания (или решения единственного учредителя). Именно эта дата определяет период отражения дохода, а дата фактической выплаты — момент удержания НДФЛ.
- 1Откройте Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция
- 2Добавьте проводку Дт 84.01 — Кт 75.02 на сумму дивидендов по протоколу
- 3Укажите учредителя в аналитике счёта 75.02 и реквизиты протокола в содержании
- 4Добавьте проводку по НДФЛ: Дт 75.02 — Кт 68.01 на сумму налога
- 5Запишите операцию и проверьте ОСВ по счетам 75.02 и 68.01
Начисление дивидендов учредителю — сотруднику компании
Если учредитель одновременно является работником, допустимы два подхода. Первый — отражать дивиденды через счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»: проводка Дт 84.01 — Кт 70. Этот вариант упрощает удержание НДФЛ и формирование справок, так как весь доход сотрудника собирается в одном месте.
Второй подход — использовать тот же счёт 75.02, что и для учредителя-несотрудника. Методологически оба варианта приемлемы; важно закрепить выбранный способ в учётной политике и применять его последовательно.
В конфигурациях с зарплатным блоком (1С:ЗУП, комплексные решения) дивиденды сотруднику можно начислить специальным документом «Дивиденды» или через начисление с кодом дохода 1010. Тогда НДФЛ рассчитается автоматически и попадёт в регистры учёта по НДФЛ без ручных проводок.
Счёт 70 или 75.02 для учредителя-сотрудника
Удобен, когда учредитель — сотрудник: доход и НДФЛ собираются вместе с зарплатой, проще формировать справки. Ограничение: нужно не перепутать дивиденды с оплатой труда в отчётности.
Методологически чище отделяет дивиденды от трудовых выплат. Подходит для всех учредителей, но НДФЛ придётся отражать ручными проводками и следить за регистрами.
Автоматически рассчитывает НДФЛ и заполняет регистры. Доступен только в конфигурациях с зарплатным блоком и только для физических лиц.
Расчёт и отражение НДФЛ с дивидендов
Компания, выплачивающая дивиденды физическому лицу, выступает налоговым агентом по НДФЛ. Налог удерживается при фактической выплате, а не при начислении. Ставка зависит от статуса получателя (резидент/нерезидент) и совокупности доходов — актуальные ставки и пороги сверяйте с действующей редакцией НК РФ, так как шкала периодически меняется.
В бухгалтерском учёте удержание отражается проводкой Дт 75.02 (или 70) — Кт 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента». В 1С:Бухгалтерии 8.3 без зарплатного блока эту проводку вводят вручную в той же операции или отдельной — датой выплаты.
Важный нюанс: ручные проводки по НДФЛ не формируют записи в регистрах учёта НДФЛ, поэтому 6-НДФЛ и справки о доходах автоматически не заполнятся. Придётся либо заполнять отчётность вручную, либо использовать документы раздела «Зарплата и кадры» (например, «Операция учёта НДФЛ» в 1С:Бухгалтерии 8.3), которые делают записи в регистры без бухгалтерских проводок.
Выплата дивидендов: банк и касса
При выплате с расчётного счёта создайте документ «Списание с расчётного счёта» (Банк и касса → Банковские выписки). Вид операции — «Прочие расчёты с контрагентами» или «Прочее списание», в зависимости от того, как заведён получатель. Счёт расчётов укажите 75.02 (или 70), сумма — за вычетом удержанного НДФЛ: учредитель получает начисленные дивиденды минус налог.
При выплате наличными используйте «Выдачу наличных» (Банк и касса → Кассовые документы) с аналогичной аналитикой. Помните про лимит расчётов наличными и целевое использование наличной выручки — выплата дивидендов из наличной выручки допустима, но порядок снятия наличных в банке лучше уточнить заранее.
НДФЛ перечислите в бюджет отдельным платёжным поручением в составе единого налогового платежа (ЕНП). В 1С это документ «Списание с расчётного счёта» с видом «Уплата налога», налог — НДФЛ налогового агента. Срок уплаты — в общие сроки ЕНП, не позднее установленной даты месяца, следующего за выплатой.
Дивиденды учредителю — организации и налог на прибыль
Если участник — российская организация, компания удерживает налог на прибыль с дивидендов. Проводка: Дт 75.02 — Кт 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента». Ставка зависит от доли участия и срока владения — при соблюдении условий (доля от 50% и владение не менее установленного срока) может применяться нулевая ставка, что нужно подтвердить документально.
Удержанный налог отражается в декларации по налогу на прибыль (лист 03). В 1С этот раздел декларации заполняется на основании ручных операций, поэтому проверяйте корректность сумм перед отправкой отчёта.
Проверка результата и отчётность
После проведения всех документов сформируйте ОСВ по счетам 75.02, 68.01 и 84.01. По счёту 75.02 после выплаты и удержания налога сальдо быть не должно (либо останется долг, если дивиденды выплачены частично). По счёту 68.01 задолженность закрывается после уплаты ЕНП и сдачи уведомления об исчисленных суммах.
Проверьте отчётность: дивиденды физлицам попадают в 6-НДФЛ (в том числе приложение со справками о доходах по итогам года), дивиденды организациям — в декларацию по прибыли. Для АО дополнительно действуют требования о раскрытии информации.
Как проверить результат
Сальдо нулевое или равно невыплаченному остатку по протоколу
Зависшая сумма при полной выплате — проверьте аналитику и суммы проводок
Дивиденды отражены с кодом дохода 1010, налог исчислен и удержан
Дохода нет в регистрах — не введён документ «Операция учёта НДФЛ»
Дивиденды и НДФЛ с них попали в отчёт за период выплаты
Суммы отсутствуют или попали в период начисления вместо периода выплаты
Частые вопросы
Можно ли выплатить дивиденды имуществом и как это отразить?
Да, если это предусмотрено протоколом. В учёте передача имущества отражается как реализация: начисляется НДС (при общей системе) и признаётся выручка. В 1С оформляется документом «Реализация (акты, накладные)» в корреспонденции со счётом 75.02. НДФЛ удержать с такой выплаты нельзя — о невозможности удержания сообщают в налоговую.
Как отразить дивиденды, если учредитель — единственный?
Порядок тот же: решение единственного учредителя заменяет протокол собрания. Начисление — операцией вручную Дт 84.01 — Кт 75.02 (или 70, если он сотрудник), далее удержание НДФЛ и выплата стандартными банковскими или кассовыми документами.
Что делать, если дивиденды начислены, но не выплачены?
Задолженность остаётся на кредите счёта 75.02 до фактической выплаты. НДФЛ удерживается только при выплате, поэтому в 6-НДФЛ начисленные, но невыплаченные дивиденды не попадают. Учитывайте срок исковой давности: невостребованные дивиденды после его истечения восстанавливаются в составе нераспределённой прибыли.
Можно ли выплачивать дивиденды ежеквартально?
Да, ООО вправе распределять прибыль ежеквартально, раз в полугодие или раз в год, если это не запрещено уставом и соблюдены ограничения по чистым активам. Каждая промежуточная выплата оформляется отдельным протоколом и отражается в 1С отдельной операцией.
Нужно ли начислять страховые взносы на дивиденды?
Нет. Дивиденды не являются оплатой труда и не облагаются страховыми взносами, даже если учредитель работает в компании. Облагается только НДФЛ. Ошибочное включение дивидендов в базу по взносам приведёт к переплате и необходимости корректировать расчёт по взносам.
Как исправить ошибку, если НДФЛ удержан не полностью?
Доудержите налог при следующей выплате дохода этому же лицу (удерживаемая сумма ограничена долей от выплаты). Если до конца года доудержать невозможно, отразите неудержанную сумму в отчётности — тогда обязанность уплаты перейдёт к самому физическому лицу. За несвоевременное удержание возможен штраф налогового агента.
Что важно запомнить
Дивиденды начисляют только по протоколу при наличии прибыли на счёте 84, проводкой Дт 84.01 — Кт 75.02 (или 70 для сотрудника). НДФЛ удерживают при выплате и отражают через «Операцию учёта НДФЛ», чтобы отчётность заполнилась автоматически. Выплату оформляют банковским или кассовым документом на сумму за вычетом налога, а результат проверяют по ОСВ и 6-НДФЛ.