Учет и Финансы · 10 мин
Как отразить в 1С выход учредителя из ООО
Как отразить в 1С выход участника из ООО: передача доли обществу, расчет действительной стоимости, НДФЛ, проводки по счетам 75, 80, 81 и выплата учредителю.
Выход учредителя (участника) из ООО — операция, которая затрагивает сразу несколько участков учета: уставный капитал, расчеты с учредителями, налоги с выплаты действительной стоимости доли и регистрацию изменений в ЕГРЮЛ. В 1С (Бухгалтерия 8.3) такая операция не автоматизирована «одной кнопкой», поэтому ее отражают вручную через операции, введенные пользователем, и стандартные документы выплаты.
Логика учета зависит от того, что происходит с долей после выхода: она переходит обществу, а затем распределяется между оставшимися участниками, продается третьему лицу или гасится с уменьшением уставного капитала. От этого зависят проводки и налоговые последствия как для общества, так и для выбывающего участника.
Прежде чем вносить записи в 1С, убедитесь, что у вас на руках есть заявление участника о выходе, протокол общего собрания (при необходимости), расчет действительной стоимости доли по данным бухгалтерской отчетности и подтверждение регистрации изменений в ЕГРЮЛ. Без этих документов проводки будут не обоснованы.
Что происходит в учете при выходе участника
С даты получения обществом заявления о выходе доля участника по закону переходит к самому обществу. Именно с этой даты, а не с даты регистрации в ЕГРЮЛ, в бухгалтерском учете возникает обязательство перед выбывшим участником. Это принципиальный момент: многие ошибочно ждут записи в реестре и отражают операцию позже, чем нужно.
Общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли, которая рассчитывается пропорционально чистым активам по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Выплата производится в течение трех месяцев с даты перехода доли, если уставом не установлен иной срок.
В учете используются счета: 80 «Уставный капитал» (номинал доли), 81 «Собственные акции (доли)» (доля, перешедшая обществу), 75 «Расчеты с учредителями» (обязательство перед участником), 68.01 (НДФЛ, если участник — физлицо).
Подготовительные шаги перед отражением в 1С
Сначала рассчитайте действительную стоимость доли. Возьмите чистые активы из последней утвержденной отчетности (обычно это раздел III баланса «Капитал и резервы») и умножьте на долю участника в процентах. Расчет оформите бухгалтерской справкой — она будет первичным документом для проводки.
Проверьте, создан ли в справочнике «Контрагенты» элемент для выбывающего участника с корректными данными: для физлица — ИНН, паспортные данные в карточке, для юрлица — ИНН и КПП. От корректности данных зависит правильность удержания НДФЛ и дальнейшей отчетности.
Убедитесь, что в плане счетов доступен счет 81 и что по счету 75 ведется аналитика по контрагентам. В типовой конфигурации это настроено по умолчанию, но при переносе данных из других программ аналитика иногда теряется.
Отражение перехода доли обществу
Переход доли оформляется документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция»). Дата документа — дата получения заявления о выходе (или дата, указанная в заявлении).
Проводки на этом этапе:
- Дт 81 Кт 75 — на действительную стоимость доли, перешедшей обществу. В субконто по счету 75 укажите выбывающего участника.
- Дт 80 (выбывший участник) Кт 80 (общество) — на номинальную стоимость доли, если ведется аналитика уставного капитала по участникам.
Вторая проводка нужна, чтобы номинал доли «перевесить» на общество внутри счета 80. Если аналитика по участникам на счете 80 не ведется, достаточно первой проводки, но тогда контроль состава участников придется вести вне программы.
- 1Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция»
- 2Установите дату получения заявления о выходе участника
- 3Добавьте проводку Дт 81 Кт 75 на действительную стоимость доли, выберите участника в субконто
- 4Добавьте проводку Дт 80 / Кт 80 на номинал доли между аналитиками участников
- 5Заполните содержание операции и приложите бухгалтерскую справку-расчет
- 6Проведите документ и проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 80, 81, 75
Удержание НДФЛ и выплата действительной стоимости
Если участник — физическое лицо, общество как налоговый агент удерживает НДФЛ со всей суммы действительной стоимости доли. Вычет фактически понесенных расходов на приобретение доли при выходе из ООО, как правило, не применяется — налог считается со всей выплаты. Ставка зависит от статуса участника (резидент/нерезидент) и размера дохода.
Начисление НДФЛ отражается проводкой Дт 75 Кт 68.01 в той же или отдельной ручной операции. Выплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами» (или «Прочее списание»), счет учета 75: Дт 75 Кт 51 — на сумму за вычетом НДФЛ.
Не забудьте отразить доход участника в регистрах НДФЛ, чтобы выплата корректно попала в отчетность 6-НДФЛ и справку о доходах. В 1С:Бухгалтерии для этого обычно используют документ «Операция учета НДФЛ» (раздел «Зарплата и кадры» → «Все документы по НДФЛ»), где указывают доход, удержанный налог и даты получения дохода и удержания.
Если участник — юридическое лицо, НДФЛ не возникает, а налог на прибыль получатель считает самостоятельно у себя. Общество в этом случае выплачивает действительную стоимость полностью.
Что делать с долей дальше: распределение, продажа, погашение
Доля, перешедшая обществу, не может «висеть» бесконечно: в течение года ее нужно распределить между участниками, продать или погасить с уменьшением уставного капитала. Каждый вариант отражается по-разному.
Распределение доли между оставшимися участниками
Доля распределяется безвозмездно пропорционально долям участников. Проводка: Дт 80 (общество) Кт 80 (участники) — на номинал. Разница между действительной и номинальной стоимостью списывается за счет собственных источников: Дт 84 (82, 83) Кт 81.
Важный налоговый нюанс: у участников-физлиц при распределении доли может возникать налогооблагаемый доход в виде превышения стоимости полученной доли. Проконсультируйтесь по этому вопросу до проведения решения, так как позиции по обложению такого дохода неоднозначны.
Продажа доли третьему лицу или участнику
Отражается как реализация: Дт 76 (75) Кт 91.1 — доход от продажи, Дт 91.2 Кт 81 — списание учетной стоимости доли. Поступление оплаты — стандартным документом поступления на расчетный счет.
Погашение доли с уменьшением уставного капитала
После регистрации уменьшения уставного капитала в ЕГРЮЛ: Дт 80 Кт 81 — на номинал погашенной доли, разница относится на прочие доходы или расходы (Дт 81 Кт 91.1 либо Дт 91.2 Кт 81). До регистрации изменений эти проводки делать нельзя.
Сравнение вариантов распоряжения долей
Подходит, когда оставшиеся участники хотят сохранить контроль. Ограничение: возможный налогооблагаемый доход у участников-физлиц.
Подходит, если обществу нужно вернуть выплаченные средства. Ограничение: устав может запрещать переход доли к третьим лицам.
Подходит, когда долю некому передать. Ограничение: длинная процедура с уведомлением кредиторов и регистрацией в ЕГРЮЛ.
Проверка результата после всех проводок
После завершения всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и убедитесь: сальдо по счету 75 в части выбывшего участника равно нулю (доля оплачена полностью), сальдо по счету 81 отсутствует (долей распорядились), итог по счету 80 соответствует новому уставному капиталу из зарегистрированной версии устава.
Дополнительно сверьте аналитику счета 80 с актуальным составом участников по выписке из ЕГРЮЛ — расхождения здесь часто всплывают при следующей смене участников или при продаже бизнеса.
Как проверить результат
Нулевое — обязательство погашено
Остаток долга — выплата не завершена или проведена не по тому субконто
Нулевое — доля распределена, продана или погашена
Остаток — доля не распоряжена в установленный срок
Совпадает с уставным капиталом по зарегистрированному уставу
Расхождение с ЕГРЮЛ — не отражено уменьшение или распределение
Выплата участнику и удержанный налог отражены
Выплаты нет — не введена операция учета НДФЛ
Частые вопросы
Какой датой отражать переход доли к обществу?
Датой получения обществом заявления участника о выходе — именно тогда доля по закону переходит к обществу. Дата регистрации изменений в ЕГРЮЛ влияет только на проводки по уменьшению уставного капитала при погашении доли.
Можно ли выплатить долю имуществом, а не деньгами?
Да, с согласия участника. В учете это отражается как передача имущества в счет погашения задолженности по счету 75 с признанием выбытия актива; у общества могут возникнуть НДС и налог на прибыль с разницы стоимостей. Оформляется отдельными документами реализации/передачи.
Что делать, если действительная стоимость доли меньше номинала?
Выплачивается именно действительная стоимость, рассчитанная от чистых активов, даже если она ниже номинала. Проводка Дт 81 Кт 75 делается на рассчитанную сумму; номинал при этом остается на счете 80 до распоряжения долей.
Нужно ли начислять страховые взносы на выплату выходящему участнику?
Нет, выплата действительной стоимости доли не является объектом обложения страховыми взносами, даже если участник одновременно работает в обществе по трудовому договору. Удерживается только НДФЛ.
Как отразить выход, если участник — единственный?
Единственный участник не может выйти из общества, если в результате в ООО не останется ни одного участника — такой выход законом не допускается. Варианты: сначала ввести нового участника, продать долю третьему лицу или ликвидировать общество.
Что важно запомнить
Операцию отражайте датой заявления о выходе через ручную операцию: Дт 81 Кт 75 на действительную стоимость доли. С физлица удержите НДФЛ со всей выплаты и отразите доход в учете НДФЛ. Долей на счете 81 распорядитесь в течение года — распределите, продайте или погасите, и сверьте итог по счету 80 с зарегистрированным уставом.