Учет и Финансы · 9 мин
Как отразить в 1С вклад в имущество
Пошаговая инструкция по отражению вклада в имущество в 1С:Бухгалтерии 8.3: проводки, документы, НДФЛ и налог на прибыль, типичные ошибки.
Вклад в имущество — это безвозмездная передача денег или имущества участником в пользу общества, которая не изменяет уставный капитал и доли участников. Для ООО такая возможность закреплена в ст. 27 ФЗ «Об ООО», для АО — в ст. 32.2 ФЗ «Об АО». В бухгалтерском учете получателя вклад отражается на счете 83 «Добавочный капитал», а не на счете 80, и это принципиально важно для корректной настройки проводок в 1С.
Ошибка при отражении вклада в имущество чаще всего приводит к двум последствиям: неверному расчету налога на прибыль (вклад может быть освобожден от налога по пп. 3.4 или пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ при соблюдении условий) и искажению чистых активов. Поэтому перед вводом документа в программу нужно определить вид вклада, долю участника и цель передачи.
Далее разобран порядок работы в 1С:Бухгалтерии 8.3 на стороне получателя и на стороне передающего участника, а также особенности для вкладов деньгами, имуществом и прощением долга.
Какие условия проверить до отражения вклада
Прежде чем вводить документы, убедитесь, что сделка действительно является вкладом в имущество, а не вкладом в уставный капитал, безвозмездной помощью или займом. От этого зависят счета учета и налоговые последствия. Проверьте решение участника (протокол общего собрания) — в нем должно быть прямо указано, что средства вносятся в имущество общества без изменения уставного капитала и долей.
Для освобождения от налога на прибыль у получателя по пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ доля участника должна составлять более 50 %. Если доля меньше, применяется пп. 3.4 (вклад в имущество на основании решения участников) — он также освобождает от налога, но требует правильно оформленного решения. Без такого решения налоговая может счесть поступление обычной безвозмездной помощью и доначислить налог.
Отражение денежного вклада у получателя
Денежный вклад в имущество вводится документом «Поступление на расчетный счет» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). В поле «Вид операции» выберите «Прочее поступление». В поле счета расчетов укажите 83.01 «Прирост стоимости имущества по переоценке» либо другой субсчет счета 83, который вы используете для вкладов в имущество (например, отдельный субсчет 83.09, если он добавлен в учетную политику).
В поле «Контрагент» укажите участника, внесшего вклад, в «Сумме» — размер вклада. В назначении платежа желательно сохранить формулировку «Вклад в имущество общества на основании решения участника от …». После проведения документа проверьте проводки: должна быть запись Дт 51 Кт 83. Если программа подставила 91.01 — это ошибка настройки вида операции, исправьте счет вручную.
- 1Проверьте устав и решение участника о вкладе в имущество
- 2Создайте документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление»
- 3Укажите счет 83.01 и контрагента-участника
- 4Проведите документ и проверьте проводку Дт 51 Кт 83
- 5Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 83 и сверьте сумму с решением
Отражение вклада имуществом у получателя
Если участник передает основное средство, материалы или товары, типовой документ поступления денег не подходит. Используйте «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции») и сформируйте проводку Дт 01.08 (или 01.01, 10, 41) Кт 83.01 на стоимость, согласованную участниками и подтвержденную оценкой. Для основных средств дополнительно создайте документ «Принятие к учету ОС», а в операции отразите только формирование первоначальной стоимости.
Стоимость имущества должна быть подтверждена: для неденежных вкладов, как правило, требуется независимая оценка или согласование стоимости в решении участников. Занижение или завышение стоимости искажает добавочный капитал и амортизацию, что ведет к ошибкам в налоге на имущество и прибыли.
НДС по вкладу в имущество передающая сторона не начисляет (это не реализация), а получатель не имеет права на вычет — входного НДС по такой передаче просто нет. Если контрагент ошибочно выставил счет-фактуру, принимать его к вычету нельзя.
Отражение вклада у передающего участника
У участника, вносящего деньги, вклад в имущество дочернего общества отражается как прочий расход: Дт 91.02 Кт 51. В 1С это делается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» и счетом 91.02. В налоговом учете такой расход не признается (п. 16 ст. 270 НК РФ), поэтому в проводках у субконто статьи прочих доходов и расходов снимите признак принятия к НУ — программа автоматически сформирует постоянную разницу.
При передаче имущества участник списывает его остаточную (балансовую) стоимость: Дт 91.02 Кт 01 (10, 41). Разница между рыночной и балансовой стоимостью в расходы не включается. Если участник применяет УСН, расход на вклад в имущество также не уменьшает налоговую базу.
Сравнение вариантов поддержки общества
Не меняет доли и уставный капитал; у получателя — Дт 51 Кт 83; освобождается от налога при соблюдении условий ст. 251 НК РФ
Меняет доли, требует нотариального оформления и регистрации; у получателя — Дт 51 Кт 80
Подлежит возврату, отражается через 66/67; не увеличивает чистые активы навсегда
Дт 51 Кт 91.01; облагается налогом на прибыль, если доля участника не более 50 %
Налоговый учет и типичные ошибки
Главное налоговое отличие вклада в имущество — освобождение от налога на прибыль при соблюдении условий ст. 251 НК РФ. Убедитесь, что в решении участников прямо указана цель вклада и то, что он вносится в имущество общества. Если вклад внесен имуществом, а доля участника менее 50 %, применяйте пп. 3.4; если более 50 % — можно опереться и на пп. 11 (безвозмездное получение от материнской компании), но для имущества есть ограничение: его нельзя передавать третьим лицам в течение года.
Частые ошибки в 1С: отражение вклада через 91.01, что завышает налогооблагаемую прибыль; использование счета 75.01, предназначенного для вкладов в уставный капитал; отсутствие постоянной разницы у передающей стороны. Еще одна ошибка — отражение вклада в имущество как займа «до востребования»: при проверке это приводит к переквалификации и доначислениям.
Проверка результата и отчетность
После отражения сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 83 с детализацией по субконто и сверьте сумму с решением участников и банковской выпиской. В бухгалтерском балансе вклад в имущество увеличивает строку 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» раздела III, а значит — чистые активы общества. Это часто и является целью вклада: вывод показателя чистых активов из отрицательной зоны.
У передающей стороны проверьте декларацию по налогу на прибыль: сумма вклада не должна попасть в расходы. Если в учете применяется ПБУ 18/02, убедитесь, что программа сформировала постоянное налоговое обязательство (актив) по операции вклада.
Как проверить результат
Кредитовый оборот равен сумме вклада по решению участников
Оборот отсутствует или сумма зависла на 91.01
Дт 51 Кт 83.01
Дт 51 Кт 91.01 или Дт 51 Кт 75.01
Добавочный капитал увеличился на сумму вклада
Изменений нет, сумма попала в доходы
Вклад не включен во внереализационные доходы
Сумма попала в строку внереализационных доходов
Частые вопросы
Можно ли отразить вклад в имущество через документ «Поступление товаров и услуг»?
Нет. Этот документ формирует проводки по расчетам с поставщиком и входной НДС, что не соответствует сути вклада. Для неденежного вклада используйте «Операцию, введенную вручную» с проводкой на счет 83, а для основных средств — связку «Принятие к учету ОС» и ручной операции.
Облагается ли вклад в имущество налогом на прибыль у получателя?
Нет, если выполнены условия ст. 251 НК РФ: вклад внесен на основании решения участников в имущество общества (пп. 3.4) либо получен от участника с долей более 50 % (пп. 3.7 и пп. 11). Без решения участников налоговая может признать поступление налогооблагаемым доходом.
Какой субсчет счета 83 использовать в 1С?
Типовая конфигурация предлагает 83.01 и 83.09. Для вкладов в имущество обычно используют 83.09 «Другие источники» или 83.01. Главное — закрепить выбранный субсчет в учетной политике и применять его последовательно.
Может ли участник-физлицо внести вклад в имущество?
Да, закон не ограничивает состав участников. Порядок отражения в 1С у получателя тот же: Дт 51 (50) Кт 83. У физлица налоговых последствий по НДФЛ такой вклад не создает.
Что делать, если вклад ошибочно отразили через 91.01?
Сторнируйте ошибочную проводку документом «Операция, введенная вручную» и отразите вклад корректно через счет 83. Если период закрыт и отчетность сдана, внесите исправления в порядке исправления ошибок и при необходимости подайте уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Нужно ли нотариальное оформление вклада в имущество?
Нет. В отличие от увеличения уставного капитала, вклад в имущество не требует нотариального удостоверения и регистрации изменений в ЕГРЮЛ. Достаточно решения участника или общего собрания и положения в уставе, допускающего такие вклады.
Что важно запомнить
Вклад в имущество отражается у получателя через счет 83, а не 80 и не 91.01. Основание — решение участников и норма в уставе. При соблюдении условий ст. 251 НК РФ вклад не облагается налогом на прибыль. У передающей стороны расход в налоговом учете не признается. Проверяйте результат по ОСВ счета 83 и строке 1350 баланса.