Учет и Финансы · 9 мин
Как отразить таможенные пошлины в 1С
Как отразить таможенные пошлины в 1С: документ ГТД по импорту, проводки по счетам 76 и 41, включение пошлины в стоимость товара, НДС на таможне и типичные ошибки.
При импорте товаров организация уплачивает таможенные платежи: ввозную пошлину, таможенный сбор и НДС на таможне. В 1С (Бухгалтерия 8.3, Комплексная автоматизация, ERP) все эти платежи отражаются через документ «ГТД по импорту», который связывает поступление товаров с декларацией и формирует нужные проводки.
Ключевой принцип: таможенная пошлина и сборы включаются в фактическую себестоимость товаров (дебет счета 41 или 10), а НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету через счет 19. Ошибка в распределении пошлины искажает себестоимость и маржинальность, поэтому важно настроить документ правильно с первого раза.
Ниже разобран полный цикл: от поступления импортного товара до вычета НДС и проверки проводок. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3, но логика документа «ГТД по импорту» в других конфигурациях аналогична.
Подготовка: что должно быть оформлено до ГТД
Документ «ГТД по импорту» не создается «с нуля» — он заполняется на основании документа поступления. Поэтому сначала проверьте, что в базе корректно оформлено поступление импортного товара: указан поставщик-нерезидент, валюта договора, страна происхождения в карточках номенклатуры.
В карточке номенклатуры для импортных товаров заполните поле «Страна происхождения» — без него ГТД по импорту выдаст ошибку или не проведется. Также подготовьте данные из декларации на товары (ДТ): номер декларации, коды ТН ВЭД, таможенную стоимость, ставки пошлин и НДС, суммы платежей.
Оплата таможенных платежей отражается отдельно — обычным списанием с расчетного счета на счет 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» (в стандартной настройке расчеты с таможней ведутся на этом счете) с контрагентом «Таможня» или через авансовый платеж на единый лицевой счет. Сама оплата не формирует себестоимость — это делает ГТД по импорту.
Создание документа «ГТД по импорту»
Перейдите в раздел «Покупки» → «ГТД по импорту» и создайте новый документ. Проще всего сделать это кнопкой «Создать на основании» из документа поступления — тогда табличная часть с товарами заполнится автоматически.
На закладке «Главное» укажите номер ГТД (номер декларации на товары), контрагента-таможню и договор с ней, суммы таможенного сбора, пошлины и валюту таможенных платежей. Если платежи в рублях (стандартный случай), валюта документа — RUB.
На закладке «Разделы ГТД» распределите пошлину и НДС по товарам. Документ позволяет распределять пошлину тремя способами: пропорционально стоимости, по весу или вручную. Выберите способ, соответствующий вашей учетной политике, — чаще всего используют распределение пропорционально стоимости.
- 1Оформите поступление товаров от иностранного поставщика и проверьте страну происхождения в номенклатуре
- 2Отразите оплату таможенных платежей списанием с расчетного счета на счет 76
- 3Создайте «ГТД по импорту» на основании поступления, укажите номер декларации и контрагента-таможню
- 4Введите суммы сбора, пошлины и НДС, выберите способ распределения по товарам
- 5Проведите документ и проверьте проводки по кнопке «Дт/Кт»
- 6Сформируйте записи книги покупок для вычета таможенного НДС
Проводки, которые формирует документ
После проведения ГТД по импорту формирует типовой набор проводок. Понимание этой схемы помогает быстро находить ошибки.
| Операция | Дебет | Кредит | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Начислена ввозная пошлина | 41.01 (10.01) | 76.05 | Пошлина включается в себестоимость товара |
| Начислен таможенный сбор | 41.01 (10.01) | 76.05 | Сбор также капитализируется в стоимость |
| Начислен НДС на таможне | 19.05 | 76.05 | НДС к вычету после подтверждения уплаты |
| Оплата платежей таможне | 76.05 | 51 | Формируется банковской выпиской, не ГТД |
Обратите внимание: пошлина и сбор не попадают на расходы периода (счета 44, 26, 91), а увеличивают стоимость конкретных партий товара. Это требование ПБУ 5/01: таможенные пошлины — невозмещаемые налоги, включаемые в фактическую себестоимость запасов.
Если вы импортируете основные средства или материалы, счет дебета подставится соответствующий: 08.04 для ОС, 10.01 для материалов. Счет определяется тем, как был оприходован товар в исходном поступлении.
Вычет НДС, уплаченного на таможне
НДС, начисленный на счет 19.05 документом ГТД по импорту, принимается к вычету при соблюдении условий: товар принят к учету, НДС фактически уплачен таможне, есть декларация на товары. Для вычета используется документ «Формирование записей книги покупок» (раздел «Операции» → «Регламентные операции по НДС»).
В документе формирования записей есть отдельная закладка «Таможенные платежи» — там автоматически подтягиваются суммы по проведенным ГТД. После проведения формируется проводка Дт 68.02 Кт 19.05 и запись в книге покупок с кодом вида операции 20 (для импорта).
Частая ситуация: сумма на закладке «Таможенные платежи» не появляется. Причины — ГТД не проведен, НДС на таможне не оплачен (программа контролирует оплату по счету 76) или вычет по этому ГТД уже заявлен ранее.
Особые сценарии: ЕАЭС, корректировки, комиссия
Импорт из стран ЕАЭС
При ввозе товаров из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии таможенной декларации нет — документ «ГТД по импорту» не используется. Вместо него оформляется «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов», а НДС уплачивается в налоговую инспекцию. В 1С для этого предусмотрен документ «Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС», который формирует проводку Дт 19.03 Кт 68.02.
Корректировка таможенной стоимости
Если таможня скорректировала стоимость (КТС) и доначислила платежи после оприходования товара, создайте еще один документ «ГТД по импорту» на то же поступление с суммами доначисления. Если товар уже продан, доначисленную пошлину корректнее отнести на счет 91.02 как расходы прошлых периодов или использовать «Корректировку поступления» — выбор зависит от существенности суммы и учетной политики.
Импорт через комиссионера или агента
Если ввоз оформляет посредник, ГТД по импорту вы вводите на основании отчета комиссионера, а таможенные платежи отражаете как возмещаемые расходы посредника. Проводки по себестоимости те же, но расчеты с таможней проходят транзитом через счет 76 с посредником.
Проверка результата и контроль остатков
После проведения всех документов сверьте три участка. Первый — оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.05 в разрезе контрагента «Таможня»: после оплаты и начисления сальдо должно закрыться (или остаться аванс, если платили больше). Второй — карточка счета 19.05: остаток появляется после ГТД и обнуляется после формирования книги покупок.
Третий контроль — себестоимость товара. Сформируйте отчет «Обороты счета 41» или «Анализ субконто» по партии: себестоимость импортного товара должна равняться стоимости по инвойсу плюс пошлина и сбор. Сравните итоговую стоимость единицы с ожидаемой — расхождение укажет на ошибку распределения.
Как проверить результат
Нулевое или аванс после оплаты и начисления
Кредиторка — ГТД проведен, но платеж не отражен (или наоборот)
Обнуляется после формирования книги покупок
Висит из месяца в месяц — вычет не заявлен
Инвойс + пошлина + сбор
Равна только инвойсу — пошлина не распределилась
FAQ
Можно ли провести ГТД по импорту, если товар уже продан?
Технически документ проведется, но пошлина распределится на остаток партии, а если остатка нет — программа спишет сумму на расходы или выдаст ошибку в зависимости от настроек. На практике доначисления по уже реализованным партиям относят на счет 91.02 либо оформляют корректировку поступления прошлым периодом с уточненной декларацией по налогу на прибыль при существенности.
Какой счет использовать для расчетов с таможней — 60 или 76?
Стандартная методика 1С — счет 76.05, поскольку таможня не является поставщиком товаров или услуг. Использование счета 60 не является грубой ошибкой, но нарушает типовую аналитику и может ломать автоматическое заполнение отчетности. Придерживайтесь одного счета и закрепите это в учетной политике.
Таможенный сбор тоже включается в стоимость товара?
Да. Сборы за таможенное оформление относятся к затратам, непосредственно связанным с приобретением запасов, и по ПБУ 5/01 включаются в их фактическую себестоимость вместе с пошлиной. В налоговом учете организация вправе выбрать: включить сборы в стоимость товара или учесть в составе косвенных расходов — выбор фиксируется в учетной политике.
Почему ГТД по импорту не проводится и ругается на страну происхождения?
В карточке номенклатуры не заполнено поле «Страна происхождения» либо в табличной части поступления не указан номер ГТД/страна для серийного товара. Откройте карточку товара, заполните страну, затем перепроведите поступление и ГТД. Для товаров без учета по ГТД (например, отечественных, попавших в документ ошибочно) уберите их из табличной части.
Как отразить пошлину, если платил брокер за свой счет?
Если брокер уплатил платежи из собственных средств с последующим возмещением, вы отражаете ГТД по импорту в обычном порядке, но расчеты идут не с таможней, а с брокером: Дт 41, 19 Кт 76 (брокер). Возмещение брокеру проводится оплатой по его счету. Следите, чтобы в договоре с брокером была прописана агентская схема уплаты — от этого зависит право на вычет НДС.
Что важно запомнить
Таможенные платежи оформляются документом «ГТД по импорту» на основании поступления: пошлина и сборы увеличивают себестоимость товара (Дт 41), НДС идет на 19.05 и принимается к вычету через книгу покупок после фактической оплаты. Для ЕАЭС используется другой документ — заявление о ввозе товаров. Контролируйте результат по сальдо 76.05, остатку 19.05 и себестоимости партии.