Учет и Финансы · 12 мин
Как отразить налог на прибыль в 1С
Как начислить и отразить налог на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8.3: регламентная операция, проводки, авансовые платежи, ОНА и ОНО, проверка расчёта и типичные ошибки.
Налог на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8.3 не вводится ручной проводкой — программа рассчитывает его автоматически при выполнении регламентной операции «Расчёт налога на прибыль» в составе закрытия месяца. Задача бухгалтера — правильно настроить учётную политику, корректно отразить доходы и расходы в налоговом учёте и проверить результат расчёта перед сдачей декларации.
Основная сложность заключается не в самой операции, а в подготовке данных: если первичные документы проведены с ошибками в налоговом учёте или не настроен план счетов для ПБУ 18/02, итоговая сумма налога будет неверной, даже если сама регламентная операция выполнена штатно. Поэтому статья построена от настройки к расчёту и контролю.
Материал ориентирован на конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0» — наиболее распространённое решение для организаций на общей системе налогообложения. Логика в других конфигурациях (УПП, ERP, КА) схожа, отличаются в основном названия разделов меню.
Проверьте настройки учётной политики перед расчётом
Откройте раздел «Главное → Настройки → Налоги и отчёты» и перейдите на вкладку «Налог на прибыль». Здесь задаётся порядок уплаты авансовых платежей: ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли или только ежеквартальные платежи. От этой настройки зависит, какие суммы программа будет начислять в каждом месяце.
Проверьте также раздел «Главное → Учётная политика»: метод признания доходов и расходов (метод начисления), применение ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль». Если организация применяет ПБУ 18/02, включите соответствующий флажок — тогда программа будет формировать проводки по отложенным налоговым активам и обязательствам (счета 09 и 77) и рассчитывать условный расход (доход) по налогу на прибыль.
Убедитесь, что в справочнике «Статьи затрат» и «Прочие доходы и расходы» корректно заполнен вид расхода для налогового учёта. Именно по этим аналитикам программа определяет, принимается ли расход в налоговом учёте полностью, частично (нормируемые расходы) или не принимается вовсе, что формирует постоянные и временные разницы.
Как формируется налоговая база в течение месяца
Налоговая база складывается из проводок по налоговому учёту, которые документы формируют автоматически при проведении. В 1С:Бухгалтерии налоговый учёт ведётся на тех же счетах, что и бухгалтерский, с использованием специальной маркировки сумм: суммы по дебету и кредиту налогового учёта (НУ) отражаются в проводках наряду с бухгалтерскими (БУ), а разницы — как ПР (постоянные) и ВР (временные).
При вводе документов поступления и реализации проверяйте, что суммы НУ заполняются. Если в проводках документа поля налогового учёта пустые, расход или доход не попадёт в расчёт налога. Типичная причина — у статьи затрат не указан вид расхода для НУ либо выбран вид «Не учитываемые в целях налогообложения» по ошибке.
Нормируемые расходы (например, рекламные расходы сверх норматива, представительские) программа делит автоматически при закрытии месяца: принимаемая часть уходит в НУ, сверхнормативная — в постоянные разницы. Для этого вид расхода в статье затрат должен быть выбран корректно, иначе нормирование не сработает.
Выполните регламентную операцию «Расчёт налога на прибыль»
Перейдите в раздел «Операции → Закрытие месяца», выберите период и организацию. Операция «Расчёт налога на прибыль» находится в четвёртой группе операций и выполняется после закрытия счетов затрат (20, 25, 26, 44), расчёта финансового результата (счета 90 и 91) и, при применении ПБУ 18/02, после операции «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18».
Нажмите «Выполнить закрытие месяца» — программа последовательно проведёт все операции. Если какая-то операция завершилась с ошибкой, следующие не выполняются: сначала устраните причину (обычно программа выдаёт сообщение с указанием документа или счёта), затем повторите закрытие.
По итогам операции «Расчёт налога на прибыль» формируются проводки по дебету счёта 68.04.2 «Расчёт налога на прибыль» в корреспонденции с кредитом 68.04.1 «Расчёты с бюджетом» — по видам платежей в федеральный и региональный бюджеты. При убытке проводки по начислению не формируются, а при применении ПБУ 18/02 отражается условный доход.
- 1Проверьте настройки: Главное → Налоги и отчёты → Налог на прибыль и Учётная политика (ПБУ 18/02)
- 2Введите и проведите все документы месяца, проверьте заполнение сумм НУ в проводках
- 3Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите период и организацию
- 4Нажмите «Выполнить закрытие месяца» и дождитесь завершения всех операций без ошибок
- 5Откройте операцию «Расчёт налога на прибыль» и проверьте сформированные проводки по счёту 68.04
- 6Сформируйте справку-расчёт «Налог на прибыль» и сверьте базу с декларацией
Проводки и отражение ПБУ 18/02
При применении ПБУ 18/02 балансовым методом программа сначала рассчитывает отложенный налог: временные разницы по видам активов и обязательств умножаются на ставку налога, результат отражается на счетах 09 (отложенные налоговые активы) и 77 (отложенные налоговые обязательства) в корреспонденции со счётом 99. Затем операция «Расчёт налога на прибыль» формирует текущий налог.
Постоянные разницы формируют постоянные налоговые расходы и доходы, которые при балансовом методе раскрываются в отчётности справочно. Если организация применяет ПБУ 18/02 затратным методом (устаревший вариант), в проводках будут счета 99.02.1 (условный расход), 99.02.2 (условный доход), 99.02.3 (ПНР) и 99.02.4 (ПНД).
Если организация не применяет ПБУ 18/02 (например, имеет право на упрощённый учёт и отказалась от него в учётной политике), регламентная операция «Расчёт отложенного налога» пропускается, а налог начисляется напрямую по данным налогового учёта.
Как отразить уплату налога и авансовых платежей
Уплата налога отражается документом «Списание с расчётного счёта» (Банк и касса → Банковские выписки) с видом операции «Уплата налога». В поле «Налог» выберите «Налог на прибыль», укажите вид платежа (налог, авансовый платёж), уровень бюджета (федеральный или региональный) и КБК. Программа сформирует проводку Дт 68.04.1 — Кт 51 с соответствующей аналитикой.
Если выписки загружаются из клиент-банка, программа обычно распознаёт платёж по КБК и создаёт документ автоматически — останется проверить вид платежа и период. Ошибки в аналитике платежа приводят к тому, что оборотно-сальдовая ведомость по 68.04.1 показывает ложную задолженность или переплату.
Авансовые платежи начисляются той же регламентной операцией «Расчёт налога на прибыль» ежемесячно или ежеквартально — в зависимости от настройки в «Налогах и отчётах». Отдельных документов для начисления авансов создавать не нужно.
Проверка расчёта: отчёты и контрольные точки
Основной инструмент проверки — справка-расчёт «Налог на прибыль», доступная из формы закрытия месяца (кнопка «Справки-расчёты»). Она показывает налоговую базу по видам доходов и расходов, ставку и итоговую сумму налога с разбивкой по бюджетам. Сверьте эти данные с декларацией по налогу на прибыль (раздел «Отчёты → Регламентированные отчёты»).
Дополнительно сформируйте отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» (Отчёты → Анализ учёта по налогу на прибыль). Он в графическом виде сопоставляет доходы и расходы БУ и НУ и подсвечивает разницы — так проще найти документ, где налоговый учёт отражён с ошибкой.
Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68.04: сальдо по 68.04.1 должно соответствовать реальной задолженности или переплате перед бюджетом, а счёт 68.04.2 при корректном закрытии периода обычно имеет нулевое сальдо. Ненулевое сальдо на 68.04.2 без объяснимых причин — признак ошибки в расчёте.
Как проверить результат
База и налог совпадают с данными декларации
Суммы расходятся, есть непонятные строки доходов или расходов
Сальдо нулевое или объяснимо расчётом
Зависшие суммы без причины
Разницы БУ/НУ соответствуют ожидаемым (амортизация, нормируемые расходы)
Неожиданные постоянные разницы по обычным расходам
Сальдо соответствует временным разницам по активам и обязательствам
Сальдо растёт из месяца в месяц без погашения
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая причина неверного расчёта — пустые суммы НУ в проводках документов. Найдите такие документы через «Анализ учёта по налогу на прибыль» или универсальный отчёт по проводкам, исправьте вид расхода в статье затрат и перепроведите документы, затем повторите закрытие месяца.
Вторая распространённая ошибка — ручные проводки по счёту 68.04 операцией, введённой вручную. Такие суммы не попадают в налоговые регистры и декларацию, создавая расхождения между ОСВ и отчётностью. Начисление налога всегда должно выполняться только регламентной операцией.
Третья проблема — изменение документов «задним числом» после закрытия месяца без повторного выполнения закрытия. Если вы перепровели документ прошлого периода, обязательно повторите закрытие всех месяцев начиная с изменённого, иначе расчёт налога будет актуален только частично.
Перед закрытием квартала полезно сформировать «Анализ учёта по налогу на прибыль» за каждый месяц квартала отдельно: ошибку проще локализовать в одном месяце, чем искать в квартальных оборотах. Также сверяйте ставку налога в настройках — при изменении региональных ставок программа берёт значение из регистра, и устаревшая ставка исказит весь расчёт.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли начислить налог на прибыль вручную операцией, введённой вручную?
Технически программа не запрещает ручные проводки по счёту 68.04, но делать этого не следует: ручные суммы не попадают в налоговые регистры и справки-расчёты, декларация заполнится по другим данным, и сверка с бюджетом усложнится. Все начисления выполняйте регламентной операцией «Расчёт налога на прибыль».
Почему операция «Расчёт налога на прибыль» не сформировала проводки?
Наиболее вероятные причины: получен убыток (начислять нечего), не выполнены предыдущие операции закрытия месяца (закрытие затратных счетов, расчёт финансового результата), либо в учётной политике не указано, что организация является плательщиком налога на прибыль. Проверьте протокол выполнения закрытия месяца — там указана причина пропуска операции.
Как отразить убыток прошлых лет в 1С?
Убыток текущего года в налоговом учёте программа переносит автоматически при реформации баланса. Для переноса убытков прошлых лет используется документ «Операции, введённые вручную» с отражением на счёте 97.21 «Убытки прошлых лет» в налоговом учёте — сумма убытка списывается в уменьшение базы по мере получения прибыли с учётом действующих ограничений.
Что делать, если сумма налога в 1С не совпадает с расчётом на бумаге?
Сформируйте справку-расчёт «Налог на прибыль» и отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» — они покажут, из каких документов сложилась база. Чаще всего расхождение вызвано документом с пустой суммой НУ, неверным видом расхода в статье затрат или ручной корректировкой проводок в документе (флажок «Ручная корректировка»).
Нужно ли отражать налог на прибыль в 1С:Управление нашей фирмой?
В УНФ нет полноценного регламентированного налогового учёта и ПБУ 18/02 — программа ориентирована на управленческий учёт и спецрежимы. Организации на ОСНО обычно ведут бухгалтерский и налоговый учёт в 1С:Бухгалтерии, а УНФ используют для оперативного управления, обмениваясь данными между конфигурациями.
Как проверить отложенные налоги по ПБУ 18/02?
Используйте справку-расчёт «Отложенные налоговые активы и обязательства» из формы закрытия месяца и отчёт «Эффект изменения ставок налога на прибыль» при смене ставки. Сальдо по счетам 09 и 77 должно равняться временным разницам по соответствующим видам активов и обязательств, умноженным на ставку налога.
Что важно запомнить
Налог на прибыль в 1С начисляется только регламентной операцией «Расчёт налога на прибыль» в закрытии месяца — никаких ручных проводок. Качество расчёта определяется настройками учётной политики и корректностью сумм НУ в первичных документах. Результат проверяйте справкой-расчётом и отчётом «Анализ учёта по налогу на прибыль», а после любых изменений прошлых периодов повторяйте закрытие месяца.