Как отразить в 1С начисление дивидендов учредителям

Начисление дивидендов — нетиповая для многих бухгалтеров операция: она происходит редко, а ошибки в ней затрагивают и бухгалтерский учет, и налоговый агентский блок по НДФЛ или налогу на прибыль. В конфигурациях «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) такой операции нет в виде отдельного документа, поэтому отражение строится из нескольких стандартных документов.

Ключевой момент — статус учредителя. Если участник не является сотрудником организации, расчеты с ним ведутся на счете 75.02 «Расчеты по выплате доходов». Если учредитель одновременно работает в компании по трудовому договору, допустимо использовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — этот порядок должен быть закреплен в учетной политике.

Основание для начисления — решение общего собрания участников (или единственного участника) о распределении прибыли. Без протокола проводки по начислению дивидендов делать нельзя: при проверке документ запросят в первую очередь.

Подготовка: что проверить до начисления

Перед отражением операции убедитесь, что у организации есть право распределять прибыль. Ограничения установлены законами об ООО и АО: нельзя выплачивать дивиденды при признаках банкротства, при неполной оплате уставного капитала, когда чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда.

В программе проверьте остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль» — дивиденды начисляются в пределах накопленной прибыли. Откройте отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» и посмотрите кредитовое сальдо счета 84.01.

Также убедитесь, что в справочнике «Физические лица» (или «Контрагенты» для учредителя-юрлица) карточка участника заполнена корректно: ИНН, статус налогового резидента, гражданство. От статуса резидента зависит ставка НДФЛ.

Начисление дивидендов физическому лицу — не сотруднику

Основной инструмент — документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → кнопка «Создать» → «Операция»). Дата документа — дата решения собрания о распределении прибыли.

Добавьте проводку: дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению», кредит 75.02 «Расчеты по выплате доходов», сумма — начисленные дивиденды до удержания налога. В субконто кредита укажите физическое лицо — учредителя. Если участников несколько, создайте отдельную строку по каждому.

Второй строкой отразите удержание НДФЛ: дебет 75.02, кредит 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента», субконто — то же физическое лицо. Сумма налога рассчитывается по ставке, соответствующей статусу получателя и величине дохода (для резидентов действует прогрессивная шкала по дивидендам, для нерезидентов — повышенная ставка).

1. 1
   Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция»
2. 2
   Укажите дату решения собрания и содержание «Начислены дивиденды по решению от ...»
3. 3
   Добавьте проводку Дт 84.01 — Кт 75.02 на сумму дивидендов, в субконто кредита выберите учредителя
4. 4
   Добавьте проводку Дт 75.02 — Кт 68.01 на сумму удержанного НДФЛ
5. 5
   Запишите документ и проверьте оборотку по счетам 75.02 и 68.01

Начисление дивидендов учредителю-сотруднику

Если участник работает в организации, учетной политикой может быть предусмотрен счет 70 вместо 75.02. Проводки аналогичны: Дт 84.01 — Кт 70 на сумму дивидендов, Дт 70 — Кт 68.01 на удержанный НДФЛ. В субконто укажите сотрудника.

Важно: дивиденды не являются оплатой труда, поэтому их нельзя начислять документом «Начисление зарплаты» — это приведет к ошибкам в расчете страховых взносов, среднего заработка и отчетности. Дивиденды страховыми взносами не облагаются.

Если вы используете «1С:Зарплату и управление персоналом», дивиденды там отражаются отдельным механизмом для целей учета НДФЛ, но в бухгалтерскую программу проводки всё равно переносятся через синхронизацию или вводятся вручную — зависит от настроек обмена.

Дивиденды учредителю — юридическому лицу

Если участник — организация, расчеты также ведутся на счете 76 (субсчет 76.03 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам») или 75.02 — в зависимости от принятого рабочего плана счетов. Контрагент выбирается из справочника «Контрагенты».

Организация — налоговый агент удерживает налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российской организации. Проводка: Дт 75.02 (76.03) — Кт 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента». Ставка зависит от доли участия и срока владения: пониженная ставка применяется при доле не менее 50% и владении не менее 365 дней, в остальных случаях — стандартная.

Удержанный налог отражается в декларации по налогу на прибыль (лист 03). В 1С заполнение этого раздела потребует ручной корректировки — программа не всегда автоматически подхватывает операции, введенные вручную, поэтому сверьте данные перед отправкой отчета.

Выплата дивидендов и перечисление налога

Выплату оформляйте документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса») с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами» или «Прочее списание» — в зависимости от того, как заведен получатель. Счет дебета — 75.02 (70, 76.03), сумма — дивиденды за минусом удержанного налога.

После выплаты сальдо по счету 75.02 в разрезе учредителя должно закрыться в ноль. Проверьте это отчетом «Анализ счета» или «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» с группировкой по субконто.

НДФЛ перечисляется в составе единого налогового платежа в общие сроки для налогового агента. Отразите уплату документом «Списание с расчетного счета» с видом «Уплата налога», затем сформируйте уведомление об исчисленных суммах, если оно требуется по действующим правилам ЕНП.

Контрольные точки

Как проверить результат

Сальдо счета 75.02 по каждому учредителю

Норма

Ноль после выплаты дивидендов и перечисления НДФЛ

Тревожный признак

Остаток на дебете или кредите — значит, не все этапы отражены

Проводка по НДФЛ

Норма

Дт 75.02 (70) — Кт 68.01 с указанием физлица в субконто

Тревожный признак

Налог начислен «свернуто» без аналитики — 6-НДФЛ и регистры не соберутся

Дата операции

Норма

Совпадает с датой решения собрания

Тревожный признак

Дата раньше протокола или в другом квартале — риск искажения периода удержания налога

Отражение дивидендов в отчетности по НДФЛ

Суммы выплаченных дивидендов и удержанного налога попадают в расчет 6-НДФЛ и справку о доходах физического лица (приложение к годовому расчету). В 1С корректное заполнение зависит от того, как введена операция: проводки «вручную» не всегда формируют движения по регистрам учета НДФЛ.

Если после ввода операции суммы не попали в 6-НДФЛ, используйте документ «Операция учета НДФЛ» (раздел «Зарплата и кадры» → «Все документы по НДФЛ»). В нем укажите физическое лицо, код дохода «1010» (дивиденды), сумму дохода и удержанный налог с датами получения дохода и удержания.

Дата получения дохода по дивидендам — день выплаты, а не день начисления. Это частая причина расхождений: налог считается удержанным в момент фактической выплаты, и в отчетность он попадает в периоде выплаты.

Особенности и частые сценарии

Дивиденды единственному учредителю

Порядок тот же, но решение оформляется письменным решением единственного участника. В проводках указывайте одного получателя. Частая практика — выплата по итогам квартала, полугодия или года; промежуточные дивиденды отражаются аналогично годовым.

Дивиденды в 1С:Управление нашей фирмой

В УНФ отдельного документа для дивидендов тоже нет. Используйте «Операцию» (раздел «Компания» → «Операции») с ручными проводками по тем же счетам, а выплату — «Расход со счета». План счетов в УНФ усеченный, но счета 75, 84 и 68 присутствуют.

Зачет дивидендов в счет займа учредителю

Если участник должен организации по займу, допустим зачет встречных требований. Оформляется актом взаимозачета и операцией вручную: Дт 75.02 — Кт 58.03 (73.01) на сумму зачета. НДФЛ при этом удерживается в общем порядке — датой выплаты считается дата зачета.

Перед вводом операций сделайте архивную копию базы или работайте в копии. Ручные операции не перепроводятся автоматически, и при обнаружении ошибки проще восстановить данные, чем разбирать цепочку исправлений в закрытом периоде.

Частые вопросы

Можно ли выплатить дивиденды наличными из кассы?

Да, законодательно запрета нет. Оформите «Выдачу наличных» с видом операции по расчетам с учредителем, счет дебета — 75.02. На практике выплата через банк предпочтительнее: проще подтвердить факт и дату выплаты для целей НДФЛ.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами?

Нет. Дивиденды не являются выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору на выполнение работ, поэтому в базу по взносам не включаются — даже если получатель работает в организации.

Что делать, если дивиденды начислены, но не выплачены в срок?

Срок выплаты ограничен решением собрания (для ООО — не более 60 дней, если уставом не установлено иное). Просроченная задолженность остается на счете 75.02. Участник вправе требовать выплаты в течение трех лет; после истечения срока невостребованная сумма восстанавливается в составе нераспределенной прибыли.

Как отразить дивиденды, если организация на УСН?

Порядок бухгалтерского учета не зависит от налогового режима: проводки те же. Организация на УСН при выплате дивидендов физлицам выступает налоговым агентом по НДФЛ, а при выплате юрлицам — по налогу на прибыль, и обязана подавать соответствующую отчетность.

Нужно ли начислять дивиденды каждому участнику отдельным документом?

Нет, достаточно одной операции вручную с отдельной строкой по каждому участнику. Главное — чтобы в субконто каждой строки было указано конкретное лицо: это обеспечит корректную аналитику по счетам 75.02 и 68.01.

Дивиденды не попали в 6-НДФЛ. Как исправить?

Проверьте, есть ли движения по регистрам учета НДФЛ. Если операция введена только проводками, создайте документ «Операция учета НДФЛ» с кодом дохода 1010, датой выплаты и суммой удержанного налога, затем перезаполните расчет.