Учет и Финансы · 12 мин
Как отразить в 1С лизинг на балансе лизингодателя
Как отразить в 1С лизинг на балансе лизингодателя: настройка учётной политики, поступление предмета лизинга, начисление платежей, НДС и выкуп имущества.
При договоре лизинга с балансом у лизингодателя предмет лизинга числится в учёте лизингополучателя не как основное средство, а как арендованное имущество за балансом, а в налоговом учёте амортизацию начисляет лизингодатель. Это принципиально меняет схему проводок в 1С:Бухгалтерии по сравнению с вариантом «лизинг на балансе лизингополучателя», где применяется ФСБУ 25/2018 с признанием права пользования активом. Ошибка в выборе схемы — одна из самых частых причин расхождений между бухгалтерским и налоговым учётом.
Материал ориентирован на конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0, учёт ведёт лизингополучатель. Последовательность такова: настройка учётной политики, оприходование предмета лизинга за баланс, ежемесячное отражение лизинговых платежей и услуг лизингодателя, учёт НДС, а в конце срока — выкуп имущества или его возврат. Каждый шаг имеет контрольные точки, по которым можно проверить корректность отражения.
Перед началом работы убедитесь, что в договоре лизинга действительно закреплён балансодержатель — лизингодатель. Если условия договора изменялись дополнительными соглашениями, опирайтесь на последнюю редакцию: от этого зависит вся схема учёта.
Как проверить условия договора и настроить учётную политику
Первый шаг — убедиться, что по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Эта формулировка должна быть прямо указана в разделе о балансодержателе или в порядке учёта имущества. Если формулировка расплывчата, запросите у лизингодателя подтверждение, поскольку именно он начисляет амортизацию в налоговом учёте и предоставляет данные для сверки.
В 1С откройте раздел «Главное» → «Учётная политика» и проверьте применяемую систему налогообложения и порядок признания расходов. Отдельного переключателя «лизинг на балансе лизингодателя» в программе нет: схема определяется тем, какими документами и счетами вы отражаете операции. Убедитесь, что в плане счетов доступен забалансовый счёт 001 — в типовой конфигурации он присутствует по умолчанию.
Проверьте также настройку налога на прибыль: лизинговые платежи у лизингополучателя признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Если организация применяет УСН «доходы минус расходы», платежи признаются по мере оплаты — это влияет на выбор момента отражения расхода в регистре «Книга учёта доходов и расходов».
Как оприходовать предмет лизинга за балансом
Получив предмет лизинга по акту приёма-передачи, отразите его стоимость на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства». Стоимость берётся из договора лизинга — обычно это сумма затрат лизингодателя на приобретение имущества, а не общая сумма лизинговых платежей. Перепутать эти величины — распространённая ошибка, искажающая забалансовую отчётность.
В 1С:Бухгалтерии 3.0 операция отражается документом «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции»): дебет счёта 001 с указанием контрагента-лизингодателя и номенклатуры основного средства. Аналитика по контрагенту обязательна — она позволит вести учёт по каждому договору отдельно.
Создайте для предмета лизинга карточку в справочнике «Основные средства», даже если объект числится за балансом: это упростит инвентаризацию и последующий выкуп. Инвентарный номер, дату принятия и документ-основание укажите по акту приёма-передачи.
- 1Проверьте в договоре стоимость предмета лизинга по данным лизингодателя
- 2Создайте карточку объекта в справочнике «Основные средства»
- 3Введите документ «Операция, введённая вручную»: Дт 001 на стоимость из договора
- 4Укажите аналитику: контрагент-лизингодатель и объект ОС
- 5Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 001 — сумма должна совпасть с договором
Как отражать ежемесячные лизинговые платежи
Ежемесячный лизинговый платёж состоит из двух частей: возмещения стоимости имущества и дохода (вознаграждения) лизингодателя. Для лизингополучателя при балансе у лизингодателя вся сумма платежа (без НДС) признаётся расходом — в бухгалтерском учёте равномерно, в налоговом учёте с особенностью: расходом признаётся платёж за минусом суммы амортизации, начисленной лизингодателем, если иное не вытекает из применяемого порядка. На практике лизингополучатель отражает платёж целиком по счёту затрат, поскольку амортизацию начисляет не он.
Оформляется платёж документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги лизинга» (в свежих релизах — «Услуги лизинга» либо «Услуги» с ручной настройкой счёта затрат). Укажите счёт затрат, соответствующий назначению имущества: 20, 25, 26 или 44. Счёт расчётов с лизингодателем — обычно 76.07 «Расчёты по аренде» или 60; закрепите выбранный счёт в учётной политике и применяйте единообразно.
Оплата платежа отражается стандартным документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику». Следите, чтобы зачёт авансов происходил корректно: если по графику платят авансом, а акт выставляется позже, программа должна автоматически зачесть аванс при проведении поступления.
Сверьте с графиком платежей: незачтённый аванс означает, что поступление не проведено или указан неверный счёт
Платёж по производственному оборудованию не должен попадать на 26 или 44
Проверьте наличие зарегистрированного счёта-фактуры и запись в книге покупок
Как учесть НДС по лизинговым платежам
Лизинговые платежи облагаются НДС, и лизингодатель ежемесячно выставляет счёт-фактуру на полную сумму платежа, включая выкупную часть, если она выделена в графике. Лизингополучатель вправе принять НДС к вычету при наличии счёта-фактуры и принятии услуг к учёту — отдельного условия об оплате для вычета не требуется.
В 1С счёт-фактура регистрируется на основании документа поступления кнопкой «Зарегистрировать счёт-фактуру» либо документом «Счёт-фактура полученный». Проверьте, чтобы код вида операции и номер с датой совпадали с бумажным или электронным документом от лизингодателя — расхождения вызывают разрывы при обмене декларациями по НДС.
Если в графике выделен выкупной платёж, который уплачивается частями в течение срока лизинга, НДС с него принимается к вычету по мере выставления счетов-фактур. Однако сам выкупной платёж до перехода права собственности не признаётся расходом — он накапливается как аванс выданный и формирует первоначальную стоимость при выкупе.
Как отразить выкуп предмета лизинга
По окончании срока лизинга и уплате выкупной стоимости право собственности переходит к лизингополучателю. В этот момент объект списывается с забалансового счёта 001 и принимается на баланс как собственное основное средство по выкупной стоимости (без НДС). Если выкупная стоимость не превышает лимит для основных средств в бухгалтерском учёте, установленный учётной политикой, объект можно учесть в составе МПЗ — это законное упрощение.
В 1С оформите документ «Поступление основных средств» (раздел «ОС и НМА») на выкупную стоимость: поставщик — лизингодатель, основание — акт о переходе права собственности. Затем отдельной операцией спишите объект с кредита счёта 001. В налоговом учёте объект с выкупной стоимостью до 100 000 рублей включается в материальные расходы единовременно, свыше — амортизируется как ОС.
Если выкупные платежи уплачивались в течение срока и числились как аванс, на дату перехода права собственности закройте аванс: сформируйте поступление ОС на сумму накопленных выкупных платежей и выполните зачёт аванса. Проверьте, чтобы не осталось незачтённых сумм на счёте расчётов с лизингодателем.
Варианты учёта выкупленного имущества
Выкупная стоимость выше лимита учётной политики в БУ и выше 100 000 руб. в НУ. Амортизация в обоих учётах, срок полезного использования можно уменьшить на период эксплуатации в лизинге.
Выкупная стоимость небольшая. В БУ — по лимиту учётной политики, в НУ — до 100 000 руб. списывается единовременно. Самый простой вариант, но требует контроля лимита.
Выкуп не предусмотрен: объект просто списывается со счёта 001 по акту возврата, расходов на приобретение не возникает.
Как проверить результат и каких ошибок избегать
Итоговая проверка сводится к трём контрольным точкам. Первая: сальдо счёта 001 равно сумме стоимостей всех действующих предметов лизинга по договорам. Вторая: расчёты с лизингодателем закрыты по каждому периоду — нет незачтённых авансов и просроченной задолженности, которой нет по графику. Третья: книга покупок содержит все счета-фактуры лизингодателя за квартал, а суммы вычетов совпадают с платежами по актам.
Полезно ежеквартально запрашивать у лизингодателя акт сверки взаиморасчётов — расхождения по графику платежей выявляются именно сверкой, а не анализом проводок. Также сверьте забалансовую стоимость с данными лизингодателя: если он переоценивал или страховал имущество, в вашем учёте это не отражается, но знать о расхождениях нужно.
Как проверить результат
Сальдо равно сумме стоимостей действующих предметов лизинга по договорам
Сальдо больше или меньше — проверьте, все ли объекты оприходованы и списаны при выкупе
Каждый платёж закрыт актом, авансы зачтены в том же или следующем периоде
Долго висящий аванс или кредиторка, которой нет по графику
Все счета-фактуры лизингодателя за квартал зарегистрированы, суммы совпадают с актами
Пропущенные счета-фактуры или расхождения сумм с графиком платежей
Частые вопросы
Можно ли в 1С автоматически начислять лизинговые платежи по графику?
В типовой 1С:Бухгалтерии 3.0 автоматического графика лизинговых платежей нет — документы поступления вводятся ежемесячно вручную или копированием. Для большого числа договоров используют загрузку из Excel через обработки или отраслевые решения, но контроль сумм по графику остаётся обязательным.
Кто платит налог на имущество по предмету лизинга?
При балансе у лизингодателя налог на имущество по объекту начисляет он, поскольку имущество числится у него на балансе. Лизингополучатель объект за балансом налогом на имущество не облагает. Исключения возможны для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, — уточняйте условия договора.
Как отразить досрочное расторжение договора лизинга?
При возврате имущества спишите его с кредита счёта 001 на основании акта возврата. Незачтённые авансы и штрафные санкции отразите по акту сверки с лизингодателем: неустойки — в прочие расходы, переплата подлежит возврату или зачёту. Выкупная часть, уплаченная авансом, при отсутствии перехода права собственности подлежит возврату.
Нужно ли лизингополучателю применять ФСБУ 25/2018 при балансе у лизингодателя?
Формально ФСБУ 25/2018 регулирует учёт у арендатора и в общем случае требует признания права пользования активом. Однако на практике для договоров с балансом у лизингодателя многие организации продолжают забалансовый учёт, особенно при упрощённых способах ведения учёта. Выбор схемы закрепите в учётной политике и при сомнениях согласуйте с аудитором.
Как учесть страховку предмета лизинга, если её оплачивает лизингополучатель?
Страховая премия отражается как расходы на страхование: проводка на счёт затрат или на счёт 97 с равномерным списанием на срок действия полиса — в зависимости от учётной политики. На забалансовый учёт самого предмета лизинга страховка не влияет.
Что делать, если лизинговый платёж включает комиссии и страхование одной суммой?
Запросите у лизингодателя расшифровку платежа: для корректного учёта и вычета НДС нужно понимать состав. В 1С документ поступления можно разбить на несколько строк с разными счетами затрат. Без расшифровки весь платёж обычно относят на услуги лизинга, но это увеличивает риск споров при проверке.
Что важно запомнить
При лизинге на балансе лизингодателя предмет учитывается на забалансовом счёте 001 по стоимости из договора, платежи списываются на расходы документом поступления услуг лизинга, НДС принимается к вычету по счетам-фактурам лизингодателя, а выкуп оформляется как приобретение собственного ОС по выкупной стоимости со списанием объекта со счёта 001. Контролируйте сверку расчётов и забалансовую стоимость ежеквартально.