Как отразить таможенный сбор в 1С

Таможенные сборы за декларирование товаров возникают у любой организации, которая импортирует продукцию, и их нужно корректно отразить в бухгалтерском и налоговом учете. В 1С:Бухгалтерии для этого предусмотрены типовые механизмы: документ «ГТД по импорту», операции вручную и настройки счетов учета расчетов с таможней.

Ключевая особенность — таможенный сбор не облагается НДС, в отличие от ввозной пошлины и импортного НДС. Поэтому его нельзя просто добавить в декларацию вместе с остальными платежами: в учете он идет отдельной строкой и отражается либо в составе расходов, либо в стоимости товаров — в зависимости от принятой учетной политики.

Ниже разобраны типовые проводки, порядок работы в 1С:Бухгалтерии 8.3, варианты отнесения сбора на затраты, типичные ошибки и способы проверки результата. Инструкция подходит для конфигураций, где ведется импортный учет с оформлением ГТД.

Что такое таможенный сбор и как он отличается от пошлины и НДС

При импорте товаров на таможне возникает три вида платежей, которые в учете ведутся раздельно. Таможенный сбор — это плата за действия таможенных органов (декларирование, хранение, сопровождение). Таможенная пошлина — обязательный платеж за перемещение товара через границу, включаемый в стоимость товара. Ввозной НДС — налог, который в дальнейшем принимается к вычету.

Упрощенно различия выглядят так:

Смешивать эти платежи нельзя: если сбор ошибочно провести как пошлину, исказится себестоимость товаров, а если отразить его с НДС — декларация по НДС не сойдется с данными ГТД, что вызовет вопросы при камеральной проверке.

На какие счета относить таможенный сбор

Выбор счета затрат определяется учетной политикой организации. Существуют два законных подхода, и оба они допустимы — важно лишь закрепить выбранный вариант и применять его последовательно.

Первый вариант — включить сбор в состав расходов на продажу (счет 44 «Расходы на продажу») или в общехозяйственные расходы. Так делают, когда суммы сборов несущественны и распределять их по товарам трудоемко. Второй вариант — включить сбор в фактическую себестоимость приобретенных товаров (счета 41, 10, 08), то есть учитывать его как затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов.

Расчеты с таможней в 1С ведутся на счете 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» либо на выделенном субсчете, если он добавлен в рабочий план счетов. Типовые проводки:

• Дт 44 (41, 10) Кт 76.5 — начислен таможенный сбор по ГТД;
• Дт 76.5 Кт 51 — перечислен сбор на счет таможенного органа;
• Дт 41 Кт 76.5 — сбор распределен на стоимость товаров (если выбран этот метод).

Маршрут решения

Как выбрать счет учета сбора

Суммы сборов незначительны и импорт нерегулярныйОтносите сбор на счет 44 как расходы на продажу — это проще и не искажает картину

Импорт — основная деятельность, партии крупныеВключайте сбор в стоимость товаров на счете 41 для точной себестоимости

Нужна сопоставимость бухгалтерского и налогового учетаЗакрепите в учетной политике одинаковый порядок для обоих видов учета

Отражение сбора через документ «ГТД по импорту»

Основной способ в 1С:Бухгалтерии 8.3 — документ «ГТД по импорту», который создается на основании поступления товаров. Он находится в разделе «Покупки» → «ГТД по импорту». Документ регистрирует данные декларации, начисляет ввозной НДС и пошлину, а также позволяет учесть таможенный сбор.

Порядок заполнения: создайте документ на основании «Поступления (акты, накладные)», укажите номер и дату ГТД, контрагента-таможню и договор с ней. На закладке «Главное» или «Оплата» (в зависимости от релиза) есть поле «Таможенный сбор» — в него вносится сумма сбора из декларации. Программа автоматически сформирует проводку по начислению сбора на тот счет затрат, который указан в документе.

1. 1
   Создайте документ «Поступление товаров» от иностранного поставщика в валюте контракта
2. 2
   На основании поступления введите документ «ГТД по импорту», укажите номер и дату декларации
3. 3
   Заполните закладку «Разделы ГТД»: распределите пошлину и НДС по товарам
4. 4
   В поле «Таможенный сбор» внесите сумму сбора из декларации и проверьте счет затрат
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводки: сбор должен пройти по Дт 44 (или 41) Кт 76.5 без НДС
6. 6
   Оформите оплату: «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами», счет 76.5

После проведения откройте кнопку «Дт/Кт» в документе и убедитесь, что сбор попал на нужный счет затрат. Если учетная политика предполагает включение сбора в стоимость товаров, документ распределит сумму пропорционально стоимости позиций — проверьте результат в оборотно-сальдовой ведомости по счету 41.

Отражение сбора операцией вручную

Если документ «ГТД по импорту» по какой-то причине не используется (например, сбор начислен отдельно, за таможенное хранение или сопровождение), сумму можно отразить операцией, введенной вручную: раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную».

Создайте проводку Дт 44.01 (или 41.01) Кт 76.5 с указанием контрагента-таможни, договора и суммы. Для счета затрат заполните аналитику: статью затрат с видом расхода и подразделение. В налоговом учете убедитесь, что сумма попала в НУ — программа заполняет его автоматически по проводке, но при ручном вводе поля НУ стоит перепроверить.

Ручная операция удобна и для корректировок: если сбор был отражен не на том счете, исправление делается сторнирующей операцией с правильной аналитикой. Не редактируйте проведенный документ «ГТД по импорту» задним числом без необходимости — это может затронуть уже сданную отчетность по НДС.

Оплата сбора и закрытие расчетов с таможней

Оплата сборов обычно идет на единый лицевой счет таможенного органа — часто авансом, до подачи декларации. В 1С это оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами» (или «Прочее списание» в старых релизах), счет учета — 76.5, контрагент — таможенный орган.

Из-за авансового порядка на счете 76.5 по таможне часто висит дебетовое сальдо: деньги перечислены, а начисление произойдет позже при выпуске декларации. Это нормальная ситуация. Контролируйте, чтобы после проведения «ГТД по импорту» аванс зачитывался и сальдо по конкретной декларации закрывалось.

Для сверки используйте акт сверки с таможенным органом и отчет «Анализ субконто» по контрагенту-таможне. Расхождения чаще всего возникают из-за того, что платежи и начисления разнесены на разные договоры или разные документы расчетов.

Контрольные точки

Как проверить результат

Проводки по ГТД по импорту

Норма

Сбор: Дт 44/41 Кт 76.5 без НДС; НДС отдельно Дт 19 Кт 68.32

Тревожный признак

Сбор прошел через счет 19 или облагается НДС

ОСВ по счету 76.5 по таможне

Норма

Сальдо соответствует незачтенным авансам, декларации закрыты

Тревожный признак

Копится дебиторка по уже выпущенным декларациям

Декларация по НДС, раздел 3

Норма

Вычет равен сумме ввозного НДС по ГТД

Тревожный признак

В вычет попала сумма сбора или пошлины

Типичные ошибки и как их избежать

Отдельная проблема — округление при распределении сбора на товары. Если сбор включается в стоимость, программа делит его пропорционально, и копейки могут «повиснуть». Проверяйте итоговую сумму распределения и при необходимости корректируйте последнюю строку вручную.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли отразить таможенный сбор без документа «ГТД по импорту»?

Да. Если сбор не связан с конкретной декларацией на выпуск товаров (например, плата за хранение или таможенное сопровождение), его отражают операцией вручную: Дт 44 (или 26) Кт 76.5. Документ «ГТД по импорту» нужен именно для деклараций на импорт товаров.

Какой вид операции выбрать при оплате сборов таможне?

В документе «Списание с расчетного счета» выбирайте «Прочие расчеты с контрагентами» и счет 76.5. Это обеспечит корректный зачет аванса при последующем начислении сбора и правильную аналитику в отчетах по расчетам.

Что делать, если сбор отразили с НДС по ошибке?

Исправьте документ до сдачи декларации по НДС: уберите сумму сбора из базы НДС, оставив ее только на счете затрат. Если декларация уже сдана, потребуется уточненная декларация с уменьшением вычетов — в этом случае лучше заранее оценить сумму искажения и штрафные риски.

Как отразить сбор, если импорт идет через таможенного брокера?

Если брокер платит за счет организации, сбор отражается по ГТД стандартно, а расчеты с брокером ведутся отдельно по его договору. Если брокер выставляет сбор как свою услугу — проверьте документы: таможенный сбор должен подтверждаться декларацией, а не только актом брокера.

Нужно ли распределять сбор на товары при УСН?

На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» таможенные платежи учитываются в расходах после их фактической оплаты. Распределять сбор по товарам в бухгалтерском учете не обязательно — достаточно корректно отразить расход и оплату, чтобы он попал в книгу учета доходов и расходов.