Как отразить таможенную пошлину в 1С

При импорте товаров таможенная пошлина — обязательное платёжное обязательство, которое нужно корректно отразить в учёте: в бухгалтерском учёте она включается в фактическую себестоимость товаров, а в налоговом учёте порядок зависит от учётной политики организации. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого предусмотрен штатный механизм — документ «Таможенная декларация на импорт» (в ранних версиях — «ГТД по импорту»), который автоматически формирует нужные проводки и распределяет пошлину по товарам.

Ошибки в отражении пошлины приводят к искажению себестоимости импортных товаров, неверной оценке запасов на складе и расхождениям между данными учёта и книгой покупок по НДС. Поэтому важно не просто «провести документ», а понимать, какие суммы куда попадают и как проверить результат.

Ниже разобран порядок действий в типовой 1С:Бухгалтерии 8.3: от создания поступления импортных товаров до проверки проводок и закрытия месяца. Отдельно рассмотрены случаи, когда пошлина уплачивается через таможенного брокера, и типичные ошибки, из-за которых суммы «зависают» на расчётных счетах.

Подготовка: что должно быть настроено до отражения пошлины

Перед тем как вводить таможенную декларацию, убедитесь, что в базе корректно заведён контрагент «таможня» (таможенный орган). Обычно его создают как отдельного поставщика с договором вида «С поставщиком». Именно на этого контрагента будут относиться расчёты по пошлинам и НДС.

Проверьте, что в учётной политике организации (раздел «Главное» — «Настройки» — «Учётная политика») указан порядок учёта таможенных платежей. В бухгалтерском учёте пошлина всегда включается в стоимость товаров, а в налоговом учёте может учитываться либо в стоимости товаров, либо в составе косвенных расходов — от этого зависит, возникнут ли временные разницы по ПБУ 18/02.

Также убедитесь, что в документе поступления товаров для каждой номенклатурной позиции заполнены поля «Страна происхождения» и «Номер ГТД» (или хотя бы страна). Если поступление уже проведено без этих данных, документ «Таможенная декларация на импорт» не сможет корректно подобрать товары для распределения пошлины.

Шаг 1. Оформление поступления импортных товаров

Создайте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Товары (накладная)». В шапке укажите иностранного поставщика и договор в валюте контракта, если расчёты валютные. Программа пересчитает стоимость в рубли по курсу ЦБ на дату документа — именно эта рублёвая оценка станет базой для последующего распределения пошлины.

В табличной части для каждой позиции заполните колонки «Страна происхождения» и «Номер ГТД». Если декларация ещё не выпущена и номер неизвестен, допустимо провести поступление без номера ГТД, а затем заполнить его автоматически при создании таможенной декларации — программа предложит обновить данные в поступлении.

Ставка НДС в поступлении при импорте обычно указывается «Без НДС», поскольку налог уплачивается не поставщику, а на таможне. Не выбирайте ставку 20% в документе поступления — иначе НДС задвоится: один раз от поставщика, второй раз от таможенной декларации.

Шаг 2. Создание документа «Таможенная декларация на импорт»

Перейдите в раздел «Покупки» — «Таможенные декларации на импорт» и создайте новый документ. Удобнее всего делать это на основании поступления: откройте документ поступления и нажмите «Создать на основании» — «Таможенная декларация на импорт». Тогда товары и суммы подставятся автоматически.

В шапке укажите контрагента-таможню, номер и дату декларации на товары (ДТ), а также счёт расчётов — по умолчанию используется 76.05 «Расчёты с прочими поставщиками и подрядчиками». На закладке «Главное» введите общие суммы: таможенный сбор, таможенную пошлину (если декларация одна на несколько разделов) и сумму НДС.

На закладке «Разделы ГТД» проверьте распределение сумм по товарам. Программа распределяет пошлину пропорционально таможенной стоимости товаров, но при необходимости распределение можно изменить вручную — например, если в декларации для разных товарных позиций указаны разные ставки пошлины. В этом случае заполните по каждой строке свою сумму пошлины и НДС.

1. 1
   Проверьте функциональность: включён учёт импортных товаров
2. 2
   Создайте контрагента-таможню с договором «С поставщиком»
3. 3
   Оформите поступление товаров с указанием страны происхождения и ГТД
4. 4
   Создайте «Таможенную декларацию на импорт» на основании поступления
5. 5
   Введите номер и дату ДТ, суммы сбора, пошлины и НДС
6. 6
   Проверьте распределение пошлины по товарам на закладке «Разделы ГТД»
7. 7
   Проведите документ и посмотрите проводки кнопкой «Дт/Кт»
8. 8
   Оформите оплату таможне списанием с расчётного счёта
9. 9
   Проверьте закрытие счёта 76.05 и включение пошлины в стоимость товаров

Шаг 3. Проводки, которые формирует документ

После проведения документа откройте его движения (кнопка «Дт/Кт») и сверьте с ожидаемым результатом. Типовой набор проводок выглядит так: таможенная пошлина — Дт 41.01 (или 10.01 для материалов) — Кт 76.05; таможенный сбор — аналогично в стоимость товаров либо на счёт затрат в зависимости от настроек; импортный НДС — Дт 19.05 «НДС, уплаченный таможенным органам» — Кт 76.05.

Если в налоговом учёте по учётной политике пошлина относится на косвенные расходы, в проводках по налоговому учёту сумма пройдёт по дебету счёта затрат, а между бухгалтерским и налоговым учётом возникнет временная разница. Это нормальная ситуация, но при закрытии месяца убедитесь, что отложенные налоги рассчитались корректно.

Обратите внимание: НДС по импорту принимается к вычету не автоматически при проведении декларации, а при формировании записей книги покупок (документ «Формирование записей книги покупок» или обработка «Помощник по учёту НДС») — при условии, что налог фактически уплачен таможне и есть подтверждающие документы.

Контрольные точки

Как проверить результат

Проводки документа «Таможенная декларация на импорт»

Норма

Пошлина: Дт 41.01 — Кт 76.05; НДС: Дт 19.05 — Кт 76.05

Тревожный признак

Пошлина попала на счёт затрат (44, 26) или НДС на 19.03 вместо 19.05

Себестоимость товаров после проведения

Норма

Стоимость товара на 41 счёте увеличилась на сумму пошлины

Тревожный признак

Стоимость не изменилась — пошлина не распределена по товарам

Оборотно-сальдовая ведомость по 76.05

Норма

После оплаты сальдо по таможне равно нулю

Тревожный признак

Висит дебетовое или кредитовое сальдо — не зарегистрирована оплата или задвоен документ

Книга покупок

Норма

Запись по импортному НДС с номером ГТД после уплаты налога

Тревожный признак

Записи нет либо сумма не совпадает с декларацией

Шаг 4. Отражение оплаты пошлины таможне

Оплата пошлины и НДС оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочие расчёты с контрагентами» (в некоторых релизах — «Прочее списание»). В поле контрагента укажите таможню, счёт дебета — 76.05. После проведения задолженность перед таможней закроется.

На практике платежи на таможню часто вносятся авансом на единый лицевой счёт, а таможня сама распределяет суммы между платежами. В этом случае сначала отразите перечисление аванса на 76.05, а документ таможенной декларации при проведении зачтёт аванс автоматически. Следите, чтобы в обоих документах был один и тот же контрагент и договор — иначе зачёта не произойдёт и суммы «зависнут».

Если пошлину и НДС за вас платит таможенный представитель (брокер), схема меняется: вы перечисляете деньги брокеру, брокер платит таможне. В учёте расчёты ведутся с брокером, но документ «Таможенная декларация на импорт» всё равно оформляется на таможню, а взаимозачёт между брокером и таможней отражается операцией вручную или корректировкой долга.

Особые сценарии и нюансы

Несколько поступлений в одной декларации

Одна ДТ может закрывать товары из нескольких накладных поставщика. В этом случае на закладке «Товары» (или «Разделы ГТД») добавьте каждое поступление кнопкой «Заполнить» — программа подтянет позиции из всех документов и распределит общую пошлину пропорционально. Проверьте итоговую сумму распределения: она должна сойтись с суммой пошлины по декларации до копейки.

Корректировка таможенной стоимости

Если таможня скорректировала таможенную стоимость (КТС) и доначислила пошлину и НДС после выпуска товаров, доплата отражается отдельным документом «Таможенная декларация на импорт» с нулевым количеством товаров, но с суммами доначисления, либо через корректировку поступления — в зависимости от того, принята ли корректировка до или после реализации товаров. Если товары уже проданы, доначисленная пошлина обычно относится на прочие расходы или на себестоимость продаж, а не на остатки склада.

Импорт из стран ЕАЭС

При ввозе товаров из стран ЕАЭС таможенной пошлины нет, а НДС уплачивается в налоговую инспекцию. Для этого в 1С используется документ «Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС», а не таможенная декларация. Не путайте эти механизмы: проводки и порядок вычета НДС различаются.

Отражение пошлины в 1С:Управление торговлей и ERP

В 1С:Управление торговлей 11 и 1С:ERP механика аналогична, но документ называется «Таможенная декларация на импорт» и находится в разделе «Закупки». Отличие в том, что таможенные платежи там могут относиться на стоимость товаров через механизм дополнительных расходов при поступлении, а распределение выполняется пропорционально стоимости, весу или количеству — способ выбирается в документе.

Если пошлина оформляется как услуга таможни отдельным документом «Приобретение услуг и прочих активов» с распределением на поступление, убедитесь, что в настройках статьи расходов указан вариант распределения «На себестоимость товаров». Иначе пошлина уйдёт в расходы периода и не увеличит складскую стоимость.

Перед вводом декларации в 1С запросите у брокера отчёт о распределении платежей с лицевого счёта таможни. Сверка по этому документу занимает несколько минут и избавляет от самой частой проблемы импортного учёта — расхождений между тем, что уплачено, и тем, что отражено в базе.

Частые вопросы

На какой счёт относится таможенная пошлина в 1С?

В бухгалтерском учёте пошлина включается в фактическую себестоимость товаров: проводка Дт 41.01 (для товаров) или Дт 10.01 (для материалов) — Кт 76.05 «Расчёты с прочими поставщиками и подрядчиками». В налоговом учёте вариант зависит от учётной политики: либо также в стоимость товаров, либо в косвенные расходы периода.

Чем отличается таможенный сбор от таможенной пошлины в учёте?

Сбор — фиксированная плата за таможенное оформление, пошлина — платёж, рассчитанный от таможенной стоимости по ставке. В 1С оба вводятся в документе «Таможенная декларация на импорт», но могут учитываться по-разному: пошлина практически всегда идёт в стоимость товаров, а сбор по решению организации — в стоимость товаров или в расходы на продажу.

Почему НДС по импорту не попадает в книгу покупок автоматически?

Вычет импортного НДС требует выполнения условий: налог фактически уплачен таможне, товары приняты к учёту и есть подтверждающие документы. Поэтому запись в книгу покупок формируется отдельно — через документ «Формирование записей книги покупок» или обработку «Помощник по учёту НДС» после того, как оплата таможне зарегистрирована в базе.

Что делать, если пошлина уплачена до выпуска декларации?

Это стандартная ситуация: платёж оформляется списанием с расчётного счёта на 76.05 как аванс таможне. Когда позже вводится документ «Таможенная декларация на импорт» с тем же контрагентом и договором, программа автоматически зачитывает аванс, и сальдо по расчётам закрывается.

Как отразить пошлину, если платит таможенный брокер?

Декларацию в 1С всё равно оформляют на таможню — именно таможня является получателем платежа. Расчёты с брокером отражаются отдельно: перечисление ему денег, а затем зачёт его обязательства перед таможней через операцию вручную (корректировку долга) на основании отчёта брокера.

Нужно ли отражать пошлину при импорте из Беларуси или Казахстана?

Нет. При ввозе товаров из стран ЕАЭС таможенная пошлина не уплачивается, а НДС платится в свою налоговую инспекцию. В 1С для этого используется документ «Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС», который формирует проводки по НДС и основание для вычета.