Как отразить полученные дивиденды от другой организации в 1С 8.3 Бухгалтерия

Организация, владеющая долями или акциями других компаний, периодически получает дивиденды. В бухгалтерском учете это внереализационный доход (или доход от участия в других организациях), а в 1С 8.3 Бухгалтерия для него не предусмотрено отдельного типового документа — операция отражается вручную через документ «Операция» или через поступление на расчетный счет с корректной аналитикой.

Ключевая сложность — правильно выбрать счета и разделить два момента: начисление права на дивиденды (по решению общего собрания) и фактическое поступление денег. Кроме того, с дивидендов, полученных российской организацией, источник выплаты обычно удерживает налог на прибыль как налоговый агент, поэтому на расчетный счет приходит сумма уже за вычетом налога. Это нужно корректно показать в учете, чтобы не исказить ни доход, ни налоговую базу.

Ниже разобран полный цикл отражения полученных дивидендов в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.3»: от проверки первичных документов до контроля отчетности и типичных ошибок.

Какие документы нужны до отражения в программе

Основанием для начисления дивидендов в учете служит решение общего собрания участников (акционеров) или единственного участника о распределении прибыли. Именно дата этого решения определяет момент признания дохода в бухгалтерском и налоговом учете, а не дата поступления денег.

Перед вводом данных в 1С убедитесь, что у вас есть: решение (протокол) о выплате дивидендов с указанием суммы, причитающейся вашей организации; выписка банка о зачислении средств; уведомление или расчет от источника выплаты об удержанном налоге на прибыль (если дивиденды получены от российской организации). Без этих документов корректно разделить суммы начисленные и полученные невозможно.

Какими счетами и проводками отражаются дивиденды

В типовом плане счетов 1С 8.3 для расчетов по причитающимся дивидендам используется счет 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Доход признается по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы». Если получение дивидендов — одна из основных видов деятельности организации (что редкость), доход может отражаться по счету 90.1, но для большинства организаций корректен вариант с 91.1.

Стандартный набор проводок выглядит так:

Проводка по удержанному налогу нужна, чтобы счет 76.3 закрылся полностью: дебиторская задолженность по решению обычно больше фактически полученной суммы именно на величину удержанного налога. Если эту проводку пропустить, на 76.3 зависнет «фантомная» задолженность.

Начисление дивидендов документом «Операция»

Начисление права на дивиденды в 1С 8.3 оформляется вручную. Откройте раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → кнопка «Создать» → «Операция».

В документе укажите дату решения о выплате дивидендов, затем добавьте проводку: дебет 76.3 с указанием контрагента-источника выплаты и договора, кредит 91.1 с видом прочих доходов «Дивиденды» (или аналогичной статьей из справочника «Прочие доходы и расходы»). Сумма — полная сумма по решению, без вычета налога.

Если известна сумма налога, удержанного источником, в той же операции добавьте вторую проводку: дебет 68.4 (субсчет расчетов по налогу на прибыль), кредит 76.3. Это уменьшит задолженность источника до реальной суммы к получению.

1. 1
   Откройте Операции → Операции, введенные вручную → Создать → Операция
2. 2
   Укажите дату решения общего собрания о выплате
3. 3
   Добавьте проводку Дт 76.3 — Кт 91.1 на полную сумму по решению
4. 4
   При наличии данных об удержанном налоге добавьте Дт 68.4 — Кт 76.3
5. 5
   Запишите документ и проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.3

Отражение поступления денег на расчетный счет

Фактическое поступление дивидендов оформляется стандартным банковским документом «Поступление на расчетный счет» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). При загрузке из клиент-банка программа может определить операцию как «Прочее поступление» автоматически или потребовать ручной настройки.

Установите вид операции «Прочее поступление», в поле счета расчетов укажите 76.3, выберите контрагента — источник выплаты и тот же договор, что использовался при начислении. Сумма документа — фактически зачисленная, то есть за минусом удержанного налога.

Если дивиденды получены от иностранной организации и налог не удерживался, сумма поступления совпадет с начисленной. В этом случае организация-получатель сама исчисляет налог на прибыль с полученных дивидендов и отражает это в декларации.

Налоговый учет и декларация по налогу на прибыль

Полученные дивиденды исключаются из прочих доходов при расчете налога на прибыль, поскольку облагаются по особым ставкам и отражаются в отдельном листе декларации. В 1С это обеспечивается настройкой статьи прочих доходов: для статьи «Дивиденды» вид прочего дохода должен быть выбран так, чтобы сумма не попадала в строку прочих внереализационных доходов декларации.

Проверьте в справочнике «Прочие доходы и расходы» соответствующую статью: у неё должен быть установлен вид, связанный с дивидендами, и флаг принятия к налоговому учету в особом порядке. Если статья настроена как обычный внереализационный доход, программа дважды учтет сумму — и в составе прочих доходов, и в листе по дивидендам.

Дивиденды, полученные от российских организаций, отражаются в декларации по налогу на прибыль в специальном разделе: указывается сумма полученных дивидендов и налог, удержанный агентом. При автоматическом заполнении декларации в 1С эти данные подтягиваются из проводок по счетам 76.3 и 91.1 при условии корректной аналитики.

Проверка результата и типичные ошибки

После отражения всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.3 с детализацией по контрагенту. При корректном учете сальдо по источнику выплаты должно быть нулевым: начисленная сумма закрылась проводкой по удержанному налогу и поступлением денег.

Дополнительно проверьте анализ счета 91.1 по статье «Дивиденды» — сумма должна совпадать с решением о выплате, и карточку счета 68.4 — удержанный агентом налог должен быть виден в расчетах по налогу на прибыль.

Контрольные точки

Как проверить результат

Сальдо по 76.3 по контрагенту

Норма

Равно нулю после поступления денег

Тревожный признак

Остаток равен удержанному налогу — не введена проводка Дт 68.4 Кт 76.3

Оборот по 91.1, статья «Дивиденды»

Норма

Совпадает с суммой по решению собрания

Тревожный признак

Сумма отличается или статья пустая

Декларация по налогу на прибыль

Норма

Дивиденды в специальном разделе, не в прочих доходах

Тревожный признак

Сумма дублируется в строке внереализационных доходов

Особые сценарии: дивиденды от иностранной компании и доля в УК

Дивиденды от иностранной организации

Если источник выплаты — иностранная компания, налог на прибыль исчисляет и уплачивает сама российская организация-получатель. В учете начисление и поступление отражаются аналогично, но добавляется проводка по начислению налога: Дт 68.4 — Кт 68.4 (внутреннее перераспределение) либо начисление налога отдельной операцией в зависимости от методологии, принятой в организации. Суммы в валюте пересчитываются в рубли по курсу на дату решения и на дату поступления, курсовые разницы отражаются в прочих доходах или расходах.

Дивиденды в виде имущества

Иногда дивиденды выплачиваются не деньгами, а имуществом. В этом случае вместо поступления на расчетный счет оформляется поступление соответствующего актива (товаров, материалов, основных средств) в корреспонденции со счетом 76.3. Оценка имущества производится по стоимости, определенной в решении о выплате.

Удобно завести для каждого источника дивидендов отдельный договор с видом «Прочее» — тогда аналитика по счету 76.3 будет прозрачной, а сверка расчетов с каждым эмитентом займет минуты. Также храните решения о выплате в присоединенных файлах к операции, чтобы при проверке первичка была под рукой.

Частые вопросы

Можно ли отразить дивиденды одним документом «Поступление на расчетный счет»?

Технически можно провести Дт 51 Кт 91.1, но это методологически неверно: доход будет признан на дату поступления денег, а не на дату решения о выплате, и сумма дохода окажется заниженной на удержанный налог. Правильная схема — начисление через «Операцию» на дату решения и последующее поступление через счет 76.3.

Куда девать удержанный источником налог, если он не возмещается?

Налог, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов, засчитывается в счет налога на прибыль организации-получателя в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. В учете он отражается по дебету счета 68.4. Зачет выполняется через декларацию по налогу на прибыль, где указывается сумма налога, удержанного агентом.

Что делать, если дивиденды пришли, а решения о выплате еще нет на руках?

Проводить поступление без подтверждающего документа не следует. Запросите у источника выплаты копию решения и расчет удержанного налога. До получения документов сумму можно временно отразить на счете 76 с пояснением, но в доходы её признавать преждевременно.

Нужно ли начислять НДС с полученных дивидендов?

Нет. Дивиденды не являются реализацией товаров, работ или услуг и объектом обложения НДС не признаются. Никаких документов по НДС (счетов-фактур, записей книги продаж) при получении дивидендов не оформляется.

Как отразить дивиденды, если организация применяет УСН?

Проводки в бухгалтерском учете стандартные: Дт 76.3 Кт 91.1 и Дт 51 Кт 76.3. Главное — исключить дивиденды из доходов по УСН: налог с них удерживает источник выплаты. Проверьте, что статья доходов не формирует записи в книге учета доходов и расходов.

Почему в декларации по прибыли дивиденды попали в прочие доходы?

Причина почти всегда в настройке статьи справочника «Прочие доходы и расходы». Откройте статью, по которой прошло начисление, и проверьте вид дохода: он должен соответствовать дивидендам, а не обычному внереализационному доходу. После исправления статьи перезаполните декларацию.