Учет и Финансы · 13 мин
Как отразить переход с УСН на ОСНО в 1С Бухгалтерии 8 редакции 3
Как отразить переход с УСН на ОСНО в 1С Бухгалтерии 8 ред. 3: настройка учетной политики, ввод остатков, переходные операции по НДС, типичные ошибки и проверка результата.
Переход с упрощенной системы налогообложения на общую — одна из самых трудоемких операций в учете. Организация начинает исчислять налог на прибыль, НДС и налог на имущество, а значит, в 1С Бухгалтерии 8 редакции 3 нужно не просто поменять переключатель в настройках, а корректно ввести остатки, оформить переходные операции и перестроить учетную политику.
Основная сложность — переходный период. Авансы, полученные на УСН под отгрузку на ОСНО, неотфактурованные поставки, остатки материалов и основных средств требуют отдельных решений по НДС и налогу на прибыль. Если отразить их механически, программа сформирует неверную декларацию, и ошибка вскроется при первой же камеральной проверке.
Ниже разобран порядок действий: от подготовки базы и копии данных до настройки учетной политики, ввода остатков и контрольных проверок. Материал ориентирован на типовую конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0.
Подготовка: что сделать до смены режима
Переход возможен только с начала календарного года (кроме случаев утраты права на УСН в течение года — тогда ОСНО применяется с начала квартала, в котором нарушены условия). Определите дату перехода, потому что от нее зависят все настройки в программе.
Первый шаг — создать резервную копию информационной базы. В файловом варианте это делается через меню «Администрирование» → «Обслуживание» → «Резервное копирование и восстановление», либо простым копированием файла 1Cv8.1CD. В клиент-серверном варианте используйте средства СУБД. Без копии откатить ошибочные действия будет крайне сложно.
Далее завершите учет на УСН: проведите все документы последнего года, выполните регламентные операции закрытия месяца за декабрь, сформируйте книгу учета доходов и расходов и декларацию по УСН. После смены режима корректировать документы прошлого периода станет неудобно, а иногда и опасно для данных.
Полезно сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31 декабря и сохранить ее в PDF или Excel — она станет эталоном при вводе и сверке остатков для целей налогового учета по прибыли.
Настройка учетной политики и системы налогообложения
Основная настройка находится в разделе «Главное» → «Настройки» → «Налоги и отчеты» → вкладка «Система налогообложения». Установите значение «Общая» и укажите дату применения — 1 января нового года. Программа запишет изменение в регистр «Учетная политика организаций» с этой даты, при этом старые настройки для прошлых периодов сохранятся.
Затем откройте «Главное» → «Настройки» → «Учетная политика» и создайте запись на новый год. Здесь нужно заполнить разделы, которых на УСН не было: метод оценки МПЗ при списании (ФИФО или по средней стоимости), порядок признания расходов, способ учета процентов по займам, формирование резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.
Отдельно проверьте настройки налога на прибыль: применяется ли ПБУ 18/02 (в типовой конфигурации учет ведется с использованием счетов 09, 77 и 99.01.1), перечень прямых расходов для торговых и производственных организаций. Перечень прямых расходов задается в разделе «Главное» → «Налоги и отчеты» → «Налог на прибыль» → «Перечень прямых расходов». Если оставить его пустым, все косвенные расходы будут распределяться по умолчанию, что не всегда соответствует учетной политике.
Ввод начальных остатков для налогового учета
Бухгалтерские остатки на счетах в программе уже есть — они переносятся автоматически. Проблема в том, что на УСН налоговый учет по счетам НУ (проводки с видом «НУ», «ВР», «ПР») не велся или велся неполноценно. Для корректного расчета налога на прибыль нужно восстановить налоговую стоимость активов.
Используйте помощник ввода остатков: «Главное» → «Помощник ввода остатков» либо «Операции» → «Ввод начальных остатков». Дату ввода установите 31 декабря года, предшествующего переходу. Основные разделы, которые потребуют внимания:
- Материалы и товары. Стоимость остатков, не списанных при УСН, включается в расходы по налогу на прибыль по мере реализации или отпуска в производство. В документе ввода остатков укажите количество и стоимость, проверьте, чтобы сумма отразилась и по налоговому учету.
- Основные средства. Остаточная стоимость ОС, недоамортизированная на УСН, переносится в налоговый учет. Срок полезного использования определяется заново за вычетом фактического срока эксплуатации, амортизация начисляется по правилам главы 25 НК РФ.
- Дебиторская и кредиторская задолженность. Остатки по расчетам переносятся без изменений, но важно правильно указать договоры и документы расчетов — от этого зависит корректность переходных операций по НДС.
- Незавершенное производство. Если у организации производственный цикл, остатки НЗП оцениваются по правилам налогового учета.
После ввода сверьте итоговую ОСВ с эталонной, сохраненной на этапе подготовки. Бухгалтерские суммы должны совпасть; по налоговому учету допустимы разницы, которые образуют постоянные и временные различия.
- 1Создайте резервную копию базы и закройте последний период на УСН
- 2Сформируйте ОСВ на 31 декабря как эталон для сверки
- 3В разделе «Налоги и отчеты» установите общую систему с 1 января нового года
- 4Создайте новую запись учетной политики на год перехода
- 5Введите остатки по МПЗ, ОС и расчетам через помощник ввода остатков
- 6Отразите переходные операции по НДС (авансы, неотфактурованные поставки)
- 7Выполните закрытие января и проверьте декларации по НДС и прибыли
Переходные операции по НДС
Это самый рискованный участок. На УСН организация не была плательщиком НДС, поэтому входящий налог не принимался к вычету, а с авансов полученных НДС не исчислялся. При переходе возникают две типовые ситуации.
Авансы, полученные на УСН, под отгрузку на ОСНО
Если оплата поступила в период применения УСН, а товары отгружаются уже на ОСНО, с суммы отгрузки нужно начислить НДС. В программе это отражается документом реализации в новом периоде — счет-фактура выставляется в обычном порядке. Рекомендуется заключить с покупателем дополнительное соглашение об увеличении цены на сумму НДС либо учесть налог «внутри» цены договора.
Вычет НДС по остаткам запасов и неотфактурованным поставкам
Если материалы или товары оприходованы на УСН, а используются (продаются) на ОСНО, входной НДС по ним можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика. В 1С это оформляется документом «Формирование записей книги покупок» (раздел «Операции» → «Регламентные операции НДС») либо через отражение вычета вручную документом «Отражение НДС к вычету».
Обратная ситуация — отгрузка на УСН, оплата на ОСНО. Доход уже признан в упрощенном налоге, НДС с такой оплаты не начисляется, счет-фактура не выставляется. Важно не отражать такие поступления как облагаемые НДС операции.
Как выбрать действие
Настройка регистров и механизмов НДС
После смены режима проверьте, что в программе активировались разделы учета НДС. В типовой конфигурации при установке общей системы автоматически становятся доступными документы «Счет-фактура выданный», «Счет-фактура полученный», регламентные операции «Формирование записей книги покупок» и «Формирование записей книги продаж».
Откройте «Главное» → «Настройки» → «Налоги и отчеты» → вкладка «НДС» и проверьте порядок регистрации счетов-фактур на аванс, применение раздельного учета НДС (если будут необлагаемые операции), а также настройку ведения книги покупок и продаж. Если организация планирует только облагаемые операции, раздельный учет можно не включать — это заметно упрощает работу.
Проверьте справочник «Номенклатура»: у позиций должна быть заполнена ставка НДС (при переходе с УСН у части карточек ставка может быть «Без НДС»). Массово изменить ставку можно через групповую обработку: выделите элементы справочника → «Еще» → «Изменить выделенные».
Проверка результата и закрытие первого месяца
После ввода всех данных выполните «Операции» → «Закрытие месяца» за январь. В списке регламентных операций должны появиться новые пункты: начисление амортизации для налогового учета, расчет резервов по сомнительным долгам (если включены), расчет налога на прибыль, расчет отложенных налоговых активов и обязательств.
Контрольные точки после закрытия месяца:
- ОСВ формируется с колонками налогового учета (НУ, ПР, ВР) — признак того, что налоговый учет активен;
- книга покупок и книга продаж заполняются и содержат ожидаемые записи;
- декларация по НДС собирается без критических ошибок проверки;
- расчет налога на прибыль отражается на счете 68.04.2 (или 68.04.1 при отказе от ПБУ 18/02);
- справка-расчет «Расчет налога на прибыль» показывает налоговую базу, согласующуюся с данными ОСВ.
Как проверить результат
Есть суммы по налоговому учету, сальдо по БУ совпадает с эталонной ОСВ
Колонки НУ пустые или сальдо «уехало» после ввода остатков
Отражены отгрузки нового периода с корректными ставками
Попали оплаты за отгрузки периода УСН или ставка «Без НДС»
Проверка контрольных соотношений пройдена
Ошибки соотношений, пустые разделы при наличии операций
Все регламентные операции выполнены без ошибок
Операции по прибыли или амортизации не выполняются
Типичные ошибки и ограничения
Первая распространенная ошибка — редактирование существующей записи учетной политики вместо создания новой. Программа начинает считать прошлые периоды по правилам ОСНО, и данные за годы применения УСН разрушаются. Всегда создавайте запись на новый год.
Вторая ошибка — ввод остатков датой после 1 января или в текущем периоде обычными операциями. Остатки должны стоять на 31 декабря, иначе получится двойной учет: и в остатках, и в оборотах нового года.
Третья группа проблем — НДС по переходным авансам. Бухгалтеры либо забывают начислить налог при отгрузке под старый аванс, либо, наоборот, начисляют его дважды. Ведите отдельный реестр переходных договоров, пока все они не закроются.
Ограничение самостоятельной работы: если у организации большой парк основных средств, незавершенное производство, экспортные операции или раздельный учет НДС, переход разумно выполнять с привлечением специалиста по внедрению — стоимость ошибки в декларациях обычно выше стоимости настройки.
Перед переходом выгрузите список всех незакрытых договоров с покупателями и поставщиками в Excel и разметьте каждый: «оплачено на УСН / отгрузка на ОСНО», «отгружено на УСН / оплата на ОСНО», «замкнутый цикл». Такой реестр экономит часы при оформлении переходных операций и служит документом для обоснования позиции при проверке.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года в 1С?
Да, но только при утрате права на УСН (превышение лимитов дохода, численности, стоимости ОС). Тогда ОСНО применяется с первого числа квартала, в котором нарушены условия. В программе дату смены режима указывают на начало этого квартала, а переходные операции оформляют по состоянию на ту же дату. Добровольный переход возможен только с 1 января.
Нужно ли создавать новую базу 1С при смене системы налогообложения?
Нет. Типовая конфигурация поддерживает смену режима внутри одной базы: учетная политика и система налогообложения хранятся с периодичностью, поэтому старые периоды остаются на УСН, а новые работают на ОСНО. Отдельная база потребуется только при реорганизации с созданием нового юридического лица.
Что делать с НДС по основным средствам, купленным на УСН?
Входной НДС по ОС, приобретенным в период УСН, к вычету при переходе, как правило, не принимается — вычет возможен по товарам, работам и услугам, приобретенным для облагаемых операций, в порядке, предусмотренном НК РФ. По основным средствам остаточная стоимость переносится в налоговый учет и амортизируется. Спорные ситуации по вычетам лучше разбирать с налоговым консультантом, поскольку практика зависит от конкретных обстоятельств сделки.
Почему после перехода не формируется книга покупок?
Чаще всего причины три: в учетной политике нового года не настроены параметры НДС, не проведены регламентные документы «Формирование записей книги покупок», либо у полученных счетов-фактур не выполнены условия для вычета (например, не отражено поступление или не установлен флаг отражения в книге). Проверьте эти три точки последовательно.
Как проверить, что налог на прибыль считается правильно?
Сформируйте справку-расчет «Расчет налога на прибыль» из обработки закрытия месяца и сопоставьте налоговую базу с разницей между доходами и расходами по данным ОСВ в разрезе налогового учета. Дополнительно сверьте анализ счета 68.04 и убедитесь, что постоянные и временные разницы объяснимы — например, разницы от амортизации ОС, перенесенных с УСН.
Нужно ли в 1С отражать уведомление налоговой о переходе?
В самой программе отдельного документа для этого нет — уведомление по форме 26.2-3 (при добровольном отказе от УСН) или сообщение об утрате права подается в ИФНС вне учетной системы, например через оператора ЭДО или личный кабинет. В 1С отражаются только учетные последствия перехода: настройки, остатки и операции.
Что важно запомнить
Переход отражается новой записью учетной политики и сменой системы налогообложения с 1 января, старые периоды не трогают. Ключевые точки риска — налоговая стоимость остатков МПЗ и ОС, переходные авансы по НДС и ставки в номенклатуре. Результат проверяется ОСВ с налоговым учетом, книгой покупок и продаж и успешным закрытием первого месяца.