Учет и Финансы · 10 мин
Как отразить НДС при возврате товара поставщику в 1С
Как отразить НДС при возврате товара поставщику в 1С: документы, проводки, корректировочные счета-фактуры, декларация. Пошаговая инструкция для бухгалтера.
Возврат товара поставщику — стандартная хозяйственная операция, но с точки зрения НДС она вызывает больше всего вопросов: нужно ли начислять налог при отгрузке обратно, какой документ оформить в 1С, как отразить операцию в книге покупок и книге продаж. Ответ зависит от того, приняли ли вы товар к учету и успели ли заявить вычет по входному счету-фактуре.
В 1С:Бухгалтерии 8 и 1С:Управление торговлей возврат оформляется документом «Возврат товаров поставщику», а движения по НДС программа формирует автоматически — но только при корректно заполненных реквизитах и правильном выборе способа отражения. Ошибка в документе приводит к расхождениям в декларации по НДС и вопросам со стороны налоговой при сверке с данными поставщика.
Материал построен на механизмах типовых конфигураций 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) и 1С:Управление торговлей 11. Названия команд в вашей базе могут незначительно отличаться в зависимости от релиза и настроек интерфейса.
Какой документ оформить и от чего зависит отражение НДС
Базовый документ — «Возврат товаров поставщику» (в 1С:Бухгалтерии — раздел «Покупки» → «Возвраты поставщикам», в УТ 11 — «Закупки» → «Возвраты товаров поставщикам»). Удобнее всего создавать его на основании документа поступления: тогда подтянутся номенклатура, цены, ставки НДС и договор, а программа автоматически рассчитает суммы.
Ключевой фактор для НДС — принят ли товар к учету и заявлен ли вычет по счету-фактуре поставщика. От этого зависит, какая сторона выставляет корректировочные документы и где появится запись: в книге покупок или в книге продаж.
Типовые сценарии:
- товар принят к учету, вычет заявлен — покупатель восстанавливает НДС по возвращаемой части, поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру (КСФ);
- товар принят к учету, вычет еще не заявлен — вычет заявляется только на фактически оставленное количество;
- товар не принят к учету (брак, выявленный при приемке) — считается, что реализации не было; покупатель НДС не начисляет, записи в книге покупок не формирует.
Возврат принятого к учету товара: пошаговый порядок
Это самый распространенный случай: товар оприходован, счет-фактура зарегистрирован, вычет заявлен в декларации. Действуйте в следующем порядке.
- 1Откройте документ поступления товаров и создайте на его основании «Возврат товаров поставщику» кнопкой «Создать на основании».
- 2Скорректируйте табличную часть: оставьте только возвращаемые позиции и укажите фактическое количество возврата.
- 3Проверьте ставку НДС и договор в шапке документа — они должны совпадать с поступлением.
- 4Проведите документ и проверьте проводки: Дт 60 (76) — Кт 41 (10) на стоимость без НДС и сторно/восстановление НДС через счет 19.
- 5Зарегистрируйте полученный от поставщика корректировочный счет-фактуру по ссылке из документа возврата.
- 6Сформируйте записи книги продаж (документ «Формирование записей книги продаж» или автоматически при закрытии месяца) и проверьте восстановление НДС.
При проведении возврата программа формирует проводки по списанию товара со склада и уменьшению задолженности поставщику. НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению в части возвращенного товара — эта сумма попадает в книгу продаж текущего квартала с кодом вида операции, соответствующим корректировке реализации.
Корректировочный счет-фактуру поставщик обязан выставить в течение пяти календарных дней с момента оформления документов на возврат (например, соглашения об изменении стоимости). В 1С КСФ регистрируется по реквизитам бумажного или электронного документа: номер, дата, код валюты.
Возврат товара, не принятого к учету
Если брак или несоответствие выявлены при приемке и товар на баланс не ставился, ситуация проще: реализации в части возвращаемого количества фактически не состоялось. Покупатель не начисляет НДС и не делает записей в книге продаж.
В 1С такой возврат оформляется тем же документом «Возврат товаров поставщику», но без оприходования товара на склад. Если счет-фактура поставщика уже был зарегистрирован, вычет заявляется только на принятое количество — корректно заполните документ «Формирование записей книги покупок» или зарегистрируйте КСФ от поставщика до подачи декларации.
Возврат товара, купленного у поставщика без НДС
Если поставщик применяет УСН или иное освобождение и не выставляет счета-фактуры, никаких движений по НДС при возврате не возникает. Документ возврата формирует только проводки по стоимости товара и расчетам: Дт 60 — Кт 41.
Обратная ситуация — когда сам покупатель не является плательщиком НДС (например, на УСН). Тогда при возврате товара поставщику на ОСНО покупатель также не начисляет налог: восстанавливать нечего, поскольку вычет не заявлялся. В книге покупок и книге продаж такой возврат не отражается.
Сравнение вариантов
Покупатель восстанавливает НДС в книге продаж по КСФ поставщика. Самый трудоемкий сценарий, требует регистрации КСФ.
Вычет заявляется на фактически оставшееся количество. Записей в книге продаж нет.
НДС у покупателя не затрагивается, достаточно документа возврата без движений по счету 19/68.
Как проверить отражение НДС в декларации
После проведения всех документов проверьте, как операция попала в отчетность. Сформируйте книгу покупок и книгу продаж за квартал (раздел «Отчеты» → «НДС») и найдите записи по контрагенту-поставщику.
Признаки корректного отражения: в книге продаж есть запись по корректировочному счету-фактуре с суммой восстановленного НДС; в разделе 8 и 9 декларации суммы совпадают с книгами; в анализе счета 68.2 нет «зависших» оборотов по возвращенному товару. Дополнительно сверьтесь с поставщиком: у него возврат отражается зеркально — вычет по КСФ в книге покупок.
Как проверить результат
Дт 60 — Кт 41 на стоимость без НДС, отдельная строка по НДС через 19/68
НДС включен в стоимость списания или проводок по налогу нет при заявленном вычете
Запись по КСФ с суммой восстановленного НДС и корректным кодом операции
Записи нет или она сформирована по первичному счету-фактуре
Суммы разделов 8 и 9 сходятся с книгами, программа не выдает ошибок контроля
Расхождения между книгами и декларацией, предупреждения при проверке
Типичные ошибки и как их избежать
Отдельный риск — возвраты прошлых периодов. Если вычет был заявлен в закрытом квартале, восстановление НДС отражается в периоде получения КСФ, а при необходимости подается уточненная декларация за период вычета. Перед такими операциями сделайте резервную копию базы и зафиксируйте текущее состояние отчетности.
Особые ситуации: частичный возврат и комиссия
Частичный возврат
При возврате части партии создавайте документ возврата на основании поступления и вручную откорректируйте количество до фактически возвращаемого. Поставщик выставит КСФ на разницу стоимости. НДС восстанавливается пропорционально возвращенному количеству — программа рассчитает сумму автоматически по данным табличной части.
Возврат товара, принятого на комиссию
Товар комитента не принадлежит комиссионеру и на балансе учитывается за балансом (счет 004). При возврате комитенту документ оформляется без движений по НДС: налоговых обязательств по чужому товару у комиссионера не возникает. В 1С используется возврат по договору комиссии с соответствующим видом операции.
Что важно запомнить
Возврат оформляется документом «Возврат товаров поставщику» на основании поступления. При заявленном вычете НДС восстанавливается через книгу продаж по корректировочному счету-фактуре поставщика; при непринятом к учету товаре НДС не затрагивается. Результат проверяется по книге продаж, книге покупок и декларации.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли покупателю выставлять счет-фактуру при возврате товара поставщику?
Если товар был принят к учету и возвращается в рамках первоначального договора, счет-фактуру выставляет поставщик — корректировочный. Покупатель оформляет только документ возврата. Исключение — обратная реализация по отдельному договору купли-продажи, но это уже другая хозяйственная операция.
Что делать, если поставщик не прислал корректировочный счет-фактуру?
Запросите документ официально: без КСФ восстановление НДС в книге продаж оформить проблематично, а у поставщика не будет основания для вычета. До получения КСФ зафиксируйте возврат товара и расчетов, а налоговые записи сформируйте после регистрации корректировочного документа.
Как отразить возврат, если товар уже продан покупателю?
Вернуть поставщику можно только товар, числящийся на складе. Если часть партии реализована, возврат оформляется на оставшееся количество. Проданный товар в возврат не включается — иначе возникнет отрицательный остаток на счете 41 и ошибки в себестоимости.
В каком периоде восстанавливать НДС при возврате?
В периоде, когда произошло соответствующее событие: получен корректировочный счет-фактура или оформлен возврат. Переносить восстановление на период первоначального вычета не нужно — запись делается в книге продаж текущего квартала.
Почему в книге продаж не появилась запись по возврату?
Чаще всего не зарегистрирован корректировочный счет-фактура или не сформированы записи книги продаж за период (регламентный документ в разделе «Операции» → «Регламентные операции НДС»). Также проверьте, что возврат создан на основании поступления, а не введен вручную без связи с исходным счетом-фактурой.