Учет и Финансы · 12 мин
Как отразить государственную пошлину в 1С:Бухгалтерии
Пошаговая инструкция по отражению государственной пошлины в 1С:Бухгалтерии 8.3: проводки, документы, счета 68.10 и 91, налоговый учет и типичные ошибки.
Государственная пошлина уплачивается организацией за регистрацию юридических лиц, изменения в учредительные документы, выдачу лицензий, судебные разбирательства и другие юридически значимые действия. В бухгалтерском учете такие суммы отражаются по-разному в зависимости от цели платежа: одни пошлины списываются на расходы, другие включаются в стоимость активов, третьи учитываются как налоги и сборы на счете 68.
В 1С:Бухгалтерии 8.3 для отражения госпошлины используются стандартные документы: «Списание с расчетного счета», «Операция, введенная вручную» и «Прочее списание». Ключевая задача бухгалтера — правильно выбрать счет учета, статью затрат и настроить аналитику, чтобы сумма корректно попала в регламентированную отчетность и декларацию по налогу на прибыль.
Материал ориентирован на конфигурацию 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3, редакция 3.0. В других конфигурациях (1С:Управление нашей фирмой, 1С:Комплексная автоматизация) логика аналогична, отличаются только названия документов и разделов меню.
Определите, к какому виду относится госпошлина
Прежде чем вводить документ в программу, нужно классифицировать платеж. От этого зависят счета учета, порядок признания в налоговом учете и строка отчета о финансовых результатах. Ошибка на этом этапе приводит к неверным проводкам и искажению декларации по налогу на прибыль.
Условно госпошлины делятся на три группы. Первая — пошлины, связанные с обычной деятельностью: регистрация изменений в уставе, получение выписок из ЕГРЮЛ, нотариальные действия в рамках текущих операций. Вторая — пошлины, связанные с приобретением или созданием активов: регистрация права собственности на недвижимость, патентные пошлины. Третья — судебные пошлины при подаче исков.
Относятся к текущей деятельности, списываются в расходы периода
Включается в первоначальную стоимость объекта до ввода в эксплуатацию
Если решение принято — пошлина взыскивается с проигравшей стороны через расчеты по претензиям
Используется, если в учетной политике пошлина учитывается через счет 68
Единственной универсальной методики нет: План счетов прямо не предписывает счет для госпошлины, поэтому организация закрепляет порядок в учетной политике. Чаще всего пошлины отражают либо на счете 68.10 «Прочие налоги и сборы», либо сразу на счетах затрат. Оба подхода допустимы, главное — последовательность.
Отражение пошлины через счет 68.10 «Прочие налоги и сборы»
Этот способ удобен, когда организация регулярно платит пошлины и хочет видеть их обороты отдельно. Сначала пошлина начисляется проводкой Дт 26 (44, 91.02) — Кт 68.10, затем уплачивается проводкой Дт 68.10 — Кт 51.
Чтобы счет 68.10 был доступен в документах, проверьте его наличие в плане счетов. В типовой конфигурации он присутствует, но если учет ведется в доработанной базе, субсчет мог быть удален или переименован. Откройте раздел «Главное» → «План счетов» и найдите 68.10.
- 1Создайте документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции») и сделайте проводку Дт 26 — Кт 68.10 на сумму пошлины с датой начисления
- 2Создайте документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога», укажите налог «Прочие налоги и сборы» или вручную счет 68.10
- 3Проверьте, что в проводках документа корреспонденция Дт 68.10 — Кт 51 и дата совпадает с платежным поручением
- 4Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.10: сальдо на конец периода должно быть нулевым, если пошлина уплачена полностью
Если пошлина уплачена до того, как оказана соответствующая услуга (например, регистрация еще не завершена), начисление и уплата могут прийтись на разные даты. Это нормально: момент признания расхода определяется датой оказания юридически значимого действия, а уплата фиксируется по банковской выписке.
Отражение пошлины через «Прочее списание» напрямую на затраты
Более простой способ — списать пошлину сразу на расходы без промежуточного счета 68.10. Для этого в документе «Списание с расчетного счета» выбирается вид операции «Прочее списание», а в поле «Счет дебета» указывается счет затрат.
Для торговой организации логичен счет 44 «Расходы на продажу», для производственной и оказывающей услуги — счет 26 «Общехозяйственные расходы». Если пошлина связана с разовой операцией, не относящейся к обычной деятельности, используется 91.02 «Прочие расходы». Статья затрат или прочих доходов и расходов создается заранее в соответствующем справочнике.
При прямом списании проводка формируется одна: Дт 26 (44, 91.02) — Кт 51. Этот вариант проще для контроля, но затрудняет анализ общей суммы уплаченных пошлин за период — их придется выбирать отбором по статье затрат.
Госпошлина при приобретении основных средств и судебные пошлины
Пошлина в первоначальной стоимости актива
Пошлина за государственную регистрацию права собственности на недвижимость включается в первоначальную стоимость объекта, так как это затрата, непосредственно связанная с приобретением и доведением актива до состояния, пригодного к использованию. В 1С такая сумма отражается на счете 08.04 или 08.01 до момента принятия объекта к учету.
Оформляется это документом «Списание с расчетного счета» с видом «Прочее списание» и счетом дебета 08, либо документом «Поступление доп. расходов», если объект приобретался у поставщика и пошлина учитывается как дополнительная затрата. Второй вариант удобнее: программа автоматически распределит сумму на стоимость конкретного объекта.
Судебная пошлина и возмещение
При подаче иска пошлина уплачивается истцом. Если суд удовлетворит иск, проигравшая сторона возместит эти расходы. До вынесения решения пошлина учитывается на счете 76.02 «Расчеты по претензиям»: Дт 76.02 — Кт 51. После решения суда сумма либо взыскивается с ответчика (Дт 51 — Кт 76.02), либо, если иск отклонен, списывается в прочие расходы: Дт 91.02 — Кт 76.02.
Такой порядок позволяет не искажать расходы периода, в котором подан иск: до решения суда сумма «висит» в расчетах, а не увеличивает затраты. Если организация — ответчик и по решению суда должна возместить пошлину истцу, отражается проводка Дт 91.02 — Кт 76 с последующей оплатой.
Настройка статей затрат и аналитики
Чтобы госпошлина корректно попадала в налоговый учет, статья затрат должна быть правильно настроена. Откройте справочник «Статьи затрат» (раздел «Справочники») и создайте элемент «Государственная пошлина». В поле «Вид расхода» укажите «Прочие расходы» — тогда сумма будет признаваться в налоговом учете в составе косвенных расходов текущего периода.
Для счета 91.02 настройка выполняется в справочнике «Прочие доходы и расходы»: создается статья с видом «Прочие внереализационные расходы» и установленным флажком «Принимается к налоговому учету». Если флажок снят, в налоговом учете возникнет постоянная разница, что оправдано только для непринимаемых расходов — к госпошлине это обычно не относится.
Как проверить результат
Обороты по дебету и кредиту равны, сальдо нулевое
Кредитовое сальдо — пошлина начислена, но оплата не проведена
Сумма совпадает с платежными поручениями за период
Расхождения — часть платежей проведена с другой статьей или счетом
Пошлина вошла в состав косвенных или внереализационных расходов
Сумма отсутствует — проверьте вид расхода в статье затрат
Типичные ошибки и как их избежать
Самая распространенная ошибка — отражение всех пошлин одинаковым способом независимо от цели. Пошлина за регистрацию недвижимости, списанная на счет 26 вместо 08, занижает первоначальную стоимость объекта и искажает амортизацию и налог на имущество на весь срок использования актива.
Вторая ошибка — использование вида операции «Перечисление налога» для пошлин, которые в учетной политике учитываются напрямую на затратах. В этом случае документ требует указания налога из справочника, и при неправильной настройке проводка формируется на счет 68 вместо счета затрат, а расход периода остается непризнанным.
Проверка итогов и контроль расчетов
После отражения всех операций за период полезно выполнить контрольную проверку. Сформируйте отчет «Анализ счета» по счетам 26, 44, 91.02 с отбором по статье «Государственная пошлина» и сверьте итог с суммой платежных поручений на уплату пошлин за тот же период. Расхождение означает, что часть платежей проведена с другой аналитикой или не проведена вовсе.
Дополнительно проверьте закрытие месяца: если пошлина отражена на счете 26 или 44, она должна быть полностью списана регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, 44». Остаток на этих счетах после закрытия месяца — признак ошибки в настройке статьи затрат (например, выбран вид расхода, требующий распределения).
Что важно запомнить
Способ отражения госпошлины в 1С определяется целью платежа: текущие пошлины — на счета затрат или 68.10, пошлины за регистрацию активов — на счет 08, судебные — на счет 76.02 до решения суда. Закрепите выбранный порядок в учетной политике, создайте отдельную статью затрат с корректным видом расхода и регулярно сверяйте учетные суммы с банковскими платежами.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли отражать госпошлину документом «Поступление услуг»?
Можно, если есть документ от органа, взимающего пошлину (например, уведомление или квитанция), и организация хочет разделить начисление и оплату. Но на практике проще использовать «Списание с расчетного счета», так как пошлина обычно уплачивается до или одновременно с оказанием услуги, и разрыва между начислением и оплатой нет.
Как отразить пошлину, уплаченную наличными через подотчетное лицо?
Используйте документ «Авансовый отчет» (раздел «Покупки» или «Касса»). На закладке «Оплата» укажите счет затрат (26, 44, 91.02 или 08) и статью «Государственная пошлина». Проводка будет Дт счета затрат — Кт 71. Предварительно сотруднику должны быть выданы деньги документом «Выдача денежных документов» или «Расходный кассовый ордер».
Нужно ли выделять НДС с суммы госпошлины?
Нет. Государственная пошлина не облагается НДС, поскольку это не реализация товаров, работ или услуг, а обязательный платеж за действия уполномоченных органов. В документах 1С ставку НДС по таким операциям указывать не нужно — в документе списания с расчетного счета поле НДС для этих видов операций отсутствует.
Что делать, если пошлина была возвращена?
Если орган вернул уплаченную пошлину (например, при отказе в регистрации по инициативе заявителя), отразите поступление документом «Поступление на расчетный счет» с видом «Прочее поступление». Корреспондирующий счет — тот, на который пошлина была списана: если расход уже признан, возврат отражается через 91.01 «Прочие доходы»; если пошлина числилась на 76.02 — зачитывается через этот счет.
Где в 1С посмотреть общую сумму уплаченных пошлин за год?
Сформируйте отчет «Анализ счета» или «Обороты счета» по счетам 26, 44, 91.02, 08 с отбором по статье затрат «Государственная пошлина». Если пошлины учитываются через 68.10, достаточно оборотно-сальдовой ведомости по этому счету. Именно поэтому важно использовать единую выделенную статью аналитики для всех пошлин.
Влияет ли способ учета пошлины на отчет о финансовых результатах?
Да. Пошлина на счете 26 или 44 попадет в строку «Управленческие» или «Коммерческие расходы» (либо уменьшит себестоимость при соответствующем способе учета), а пошлина на счете 91.02 — в строку «Прочие расходы». Пошлина, включенная в счет 08, вообще не попадет в отчет текущего периода — она будет списываться через амортизацию в течение срока полезного использования актива.