Учет и Финансы · 10 мин
Как отразить давальческое сырье в 1С 8.3
Как отразить давальческое сырье в 1С 8.3: настройка счетов 003 и 20.02, документы поступления и переработки, проводки, отчет переработчика и типичные ошибки учета.
Давальческая схема — это передача сырья переработчику без перехода права собственности: заказчик остается владельцем материалов, а переработчик получает оплату только за услугу по обработке. В 1С 8.3 (Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0) такие операции отражаются за балансом на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» у переработчика и на субсчете 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» у заказчика.
Ошибки в учете давальческого сырья приводят к завышению себестоимости, искажению НДС и претензиям при инвентаризации. Программа поддерживает обе стороны схемы — и заказчика, и переработчика, — но документы и счета различаются, поэтому важно сразу определить, в какой роли выступает ваша организация.
Ниже разобраны оба сценария: поступление сырья от давальца, передача материалов переработчику, оприходование готовой продукции, отражение услуги переработки и контроль остатков. Инструкции применимы к 1С:Бухгалтерии 8.3 с типовой функциональностью; в конфигурациях УПП и ERP логика аналогична, но документы называются иначе.
Определите роль организации и проверьте настройки плана счетов
Прежде чем вводить документы, убедитесь, что в плане счетов доступны нужные счета. Для переработчика это забалансовый 003 «Материалы, принятые в переработку» и 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Для заказчика — 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» и 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья» (используется переработчиком для учета затрат на услугу).
Проверьте, что в разделе «Главное — Настройки — План счетов» забалансовые счета не отключены. В типовой поставке они активны по умолчанию, но в доработанных конфигурациях аналитика могла быть изменена. Также убедитесь, что в карточке номенклатуры сырья корректно указан счет учета — именно он подставляется в документы по умолчанию.
Поступление давальческого сырья у переработчика
Если ваша организация — переработчик, поступление сырья от давальца оформляется в разделе «Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД)». Создайте документ и выберите вид операции «Материалы в переработку». Программа автоматически подставит счет учета 003.01 «Материалы на складе» (или 003.02 «Материалы, переданные в производство» — при дальнейшей передаче в цех).
Заполните табличную часть: номенклатура, количество, цена и сумма по оценке давальца из сопроводительных документов. Цена нужна только для количественно-суммового контроля за балансом — налоговых последствий она не создает. Контрагентом укажите давальца, договор — с видом «С поставщиком».
После проведения сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 003 и сверьте количество и сумму с накладной давальца. Расхождения на этом этапе проще исправить сразу, чем искать при инвентаризации.
- 1Создайте документ «Поступление» с операцией «Материалы в переработку»
- 2Укажите давальца, договор и склад хранения
- 3Заполните номенклатуру, количество и оценочную стоимость по накладной
- 4Проверьте, что счет учета — 003.01, и проведите документ
- 5При запуске в производство оформите «Требование-накладную» с 003.01 на 003.02
- 6После выпуска оформите «Отчет производства за смену» или «Оказание производственных услуг» и передайте продукцию давальцу документом «Реализация» с операцией по давальческой схеме либо списанием с 003
Передача сырья в переработку у заказчика (давальца)
Заказчик сохраняет право собственности на сырье, поэтому передача оформляется не реализацией, а перемещением на субсчет 10.07. В 1С:Бухгалтерии 3.0 используйте документ «Передача сырья в переработку» (раздел «Производство» или «Склад», в зависимости от настроек интерфейса). В шапке укажите контрагента-переработчика, в табличной части — материалы со своего склада.
Проводка документа: Дт 10.07 — Кт 10.01. Стоимость материалов остается вашим активом, но переходит в аналитику конкретного переработчика. Это важно для инвентаризации: остатки по 10.07 должны подтверждаться актами сверки с переработчиком.
Если в вашей версии документа нет, используйте «Требование-накладную» с ручной корректировкой проводок на счет 10.07, но это худший вариант: при ручных операциях легко потерять аналитику по контрагенту, и отчеты по давальческой схеме сформируются некорректно.
Оприходование готовой продукции и услуга переработки
Когда переработчик возвращает продукцию, заказчик оформляет документ «Отчет переработчика» (в некоторых релизах — «Поступление из переработки»). Документ выполняет сразу несколько действий: списывает израсходованное сырье с 10.07, приходует готовую продукцию на 43 (или полуфабрикаты на 21) и отражает стоимость услуги переработки.
В табличной части «Продукция» укажите выпущенные изделия и их плановую стоимость. На закладке «Материалы» — фактически израсходованное сырье. В поле услуги переработки укажите сумму по акту переработчика: она ляжет в себестоимость продукции проводкой Дт 20 — Кт 60.01 с последующим закрытием на 43. Входной НДС по услуге переработки принимается к вычету в общем порядке при наличии счета-фактуры.
У переработчика выручка отражается только на сумму услуги: документ «Реализация (акты, накладные, УПД)» с услугой производственного характера, проводка Дт 62 — Кт 90.01. Стоимость давальческого сырья в выручку не включается.
Сравнение вариантов учета
Стандартный вариант для заказчика: одним документом списывает сырье, приходует продукцию и принимает услугу. Ограничение — требует корректной аналитики 10.07.
Подходит для простых схем без распределения затрат. Меньше возможностей по учету возвратных отходов.
Допустимы как временная мера при нестандартных схемах, но ломают отчеты и контроль остатков — используйте только с ручной сверкой.
Возвратные отходы и остатки сырья
Если по договору отходы переработки возвращаются давальцу, заказчик приходует их документом «Поступление из переработки» с отдельной строкой по сниженной цене, а себестоимость готовой продукции уменьшается на стоимость отходов. Переработчик списывает отходы с 003 передачей обратно давальцу.
Неизрасходованные остатки сырья переработчик возвращает документом «Возврат товаров поставщику» с операцией по давальческой схеме либо списанием с 003 без оплаты — конкретный документ зависит от релиза. У заказчика возврат оформляется сторнирующим перемещением с 10.07 обратно на 10.01.
Контроль остатков и сверка с контрагентом
Регулярно формируйте ОСВ по счету 003 (у переработчика) и по 10.07 (у заказчика) в разрезе контрагентов и номенклатуры. Количественный учет по этим счетам должен сходиться с данными склада и с подтверждениями контрагента. Периодичность сверки обычно закрепляется в договоре — чаще всего ежемесячно или ежеквартально.
Для переработчика полезен отчет «Анализ счета» по 20.02: он показывает затраты, собранные на производство из давальческого сырья, и позволяет проверить, что в себестоимость услуги не попали посторонние расходы. У заказчика контролируйте, чтобы весь объем переданного сырья был либо израсходован в отчетах переработчика, либо числился в остатке 10.07.
Как проверить результат
Остатки равны фактическому сырью на складе, нет минусов по номенклатуре
Отрицательные остатки или суммы без количества — ошибки в документах поступления
Сырье числится за конкретным переработчиком и уменьшается отчетами переработчика
Остаток растет без движения — отчеты переработчика не введены или введены с неверной аналитикой
Включает стоимость сырья с 10.07 и услугу переработки
Себестоимость равна только услуге — сырье не списано с 10.07
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая ошибка — оприходование давальческого сырья обычным поступлением товаров на 10.01. Признак: в ОСВ по 10 счетам появляется сырье, за которое организация не платила. Исправление — сторнирование документа и повторное оформление с операцией «Материалы в переработку»; если период закрыт, исправление делается текущей датой с пояснительной запиской.
Вторая распространенная проблема — у заказчика передача сырья оформлена реализацией. Это создает ложную выручку и НДС к начислению. Правильный документ — «Передача сырья в переработку», реализация возникает только у переработчика и только на сумму услуги.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли вести учет давальческого сырья в 1С:Бухгалтерии без производственных документов?
Да, если у вас простая схема: поступление на 003 и возврат давальцу после обработки. Но без «Отчета переработчика» у заказчика не соберется корректная себестоимость продукции, поэтому для полноценного учета производственные документы нужны.
Нужно ли переработчику начислять НДС со стоимости давальческого сырья?
Нет. Объектом обложения НДС у переработчика является только стоимость услуги по переработке. Стоимость сырья на счете 003 налоговых последствий не создает ни при поступлении, ни при возврате продукции давальцу.
Как отразить пересортицу давальческого сырья, выявленную при инвентаризации?
Забалансовый учет не предполагает типовых документов инвентаризации по 003 в базовой поставке. Расхождения оформляются корректирующими записями по 003 на основании инвентаризационной ведомости и согласовываются с давальцем актом, поскольку собственник сырья — он.
Что делать, если переработчик использовал сырье не полностью?
Неизрасходованный остаток либо возвращается заказчику (списание с 003 и перемещение с 10.07 на 10.01 у заказчика), либо остается на 003 до следующего цикла переработки — это закрепляется в договоре и отражается в акте сверки.
Подходит ли эта схема для 1С:Управление нашей фирмой?
В УНФ учет давальческого сырья ведется через документы «Приходная накладная» с операцией «Прием в переработку» и «Отчет переработчика». Логика та же — сырье не становится собственностью переработчика, — но проводки формируются по регистрам, а не по плану счетов напрямую.
Что важно запомнить
Переработчик учитывает давальческое сырье за балансом на счете 003 и выставляет счет только за услугу. Заказчик передает материалы на 10.07 без реализации и приходует продукцию через «Отчет переработчика», включая услугу в себестоимость. Контроль — ОСВ по 003 и 10.07 в разрезе контрагентов и регулярные акты сверки.