Как отразить членские взносы в 1С 8.3: проводки и настройка

Членские взносы — регулярные или разовые платежи участников некоммерческой организации (НКО), ассоциации, союза или саморегулируемой организации на её содержание. В 1С 8.3 типовой документ «Членские взносы» отсутствует, поэтому отражение зависит от того, кто ведёт учёт: сама НКО, получающая взносы, или коммерческая организация, которая их уплачивает. В обоих случаях используются либо документы поступления/списания с расчётного счёта, либо операции, введённые вручную.

Ключевой момент — правильный выбор счёта. Для НКО взносы обычно проходят по счёту 86 «Целевое финансирование», для плательщика-участника — по счёту 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с последующим списанием на расходы. Ошибка в счёте искажает и бухгалтерскую отчётность, и налоговую базу, поэтому перед вводом документов стоит определить природу платежа: целевой это взнос, оплата услуг НКО или безвозмездное пожертвование.

Ниже разобраны обе стороны учёта, конкретные проводки, настройка в 1С:Бухгалтерии 8.3, проверка результата и типичные ошибки.

Определите природу платежа до ввода проводок

От квалификации платежа зависит и счёт учёта, и налоговые последствия. Членский взнос — это платёж, предусмотренный уставом НКО, который участник вносит на общую деятельность организации без получения встречного товара или услуги. Если взамен участник получает конкретные услуги (обучение, сертификацию, рекламу), это уже оплата услуг, и учитывать её нужно как обычную реализацию или расходы на услуги.

Отдельно выделяют вступительные взносы (разовые, при вступлении), регулярные членские взносы и целевые взносы на конкретные программы. Все они проходят через счёт 86 у НКО, но аналитику целесообразно развести по субконто «Назначения целевых средств» или по статьям, чтобы в отчёте об использовании средств видеть структуру поступлений.

Учёт у НКО-получателя: проводки по счёту 86

Основная схема для некоммерческой организации: начисление взносов отражается по дебету счёта 76 и кредиту счёта 86, поступление денег — по дебету 51 в корреспонденции с 76. Если уставом не предусмотрено начисление по акту и взносы учитываются кассовым методом, допустима прямая проводка Дт 51 Кт 86 в момент поступления.

Типовые проводки у НКО:

• Дт 76 Кт 86 — начислены членские взносы согласно уставу или решению общего собрания;
• Дт 51 (50) Кт 76 — взносы поступили на расчётный счёт или в кассу;
• Дт 86 Кт 20 (26) — целевые средства использованы на содержание НКО по итогам периода.

В 1С:Бухгалтерии 8.3 поступление оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» (или «Прочие расчеты с контрагентами» при учёте через 76). В поле «Счет расчетов» указывается 76.05 или 86 — в зависимости от принятой схемы. Начисление взносов без движения денег делается документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную»).

1. 1
   Откройте раздел «Банк и касса» → «Поступление на расчетный счет»
2. 2
   Выберите вид операции «Прочее поступление»
3. 3
   Укажите контрагента-участника, сумму и счёт учёта 86 (или 76 при начислении через 76)
4. 4
   Заполните субконто: контрагент и назначение целевых средств
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводки по кнопке «Дт/Кт»
6. 6
   Сверьте остаток по 86 счёту в ОСВ за период

Учёт у организации-плательщика: проводки и расходы

Коммерческая организация, уплачивающая членские взносы, отражает их через счёт 76. Оплата: Дт 76 Кт 51. Списание на расходы: Дт 26 (44, 25 — по месту возникновения затрат) Кт 76. Основание для списания — уведомление НКО о размере взноса, счёт или акт, а также внутренний приказ о членстве.

Для налога на прибыль картина иная: членские взносы в НКО, как правило, не уменьшают налоговую базу, поскольку не связаны напрямую с получением дохода. Исключение — взносы в саморегулируемые организации, когда членство обязательно для ведения деятельности (например, СРО в строительстве): такие платежи могут учитываться в расходах при соблюдении критериев обоснованности. В 1С для разницы между бухгалтерским и налоговым учётом используется настройка статьи затрат: в поле «Учет в налоговом учете» выбирается «Не учитываются в расходах», тогда программа автоматически формирует постоянные разницы при ПБУ 18/02.

Настройка операции вручную в 1С 8.3

Когда типовые документы не закрывают ситуацию — например, нужно начислить взносы по списку участников или списать использованные целевые средства, — применяется «Операция, введенная вручную». Путь: раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция». В табличной части добавляются строки проводок: выбирается счёт дебета, счёт кредита, заполняется аналитика (субконто) и сумма.

Для счёта 86 обязательно проверьте состав субконто в плане счетов: обычно это «Назначения целевых средств». Если нужного назначения нет в справочнике, создайте его заранее — иначе проводка проведётся с пустой аналитикой, и отчёт об использовании целевых средств соберётся некорректно. Для счёта 76 аналитика стандартная: контрагенты и договоры.

Если участников много, удобнее вести начисление взносов одной операцией в месяц с несколькими строками по каждому контрагенту, чем создавать отдельный документ на каждого. ОСВ по счёту 76 в разрезе контрагентов при этом останется читаемой, а сверка с участниками упростится.

Проверка результата и отчётность

После ввода документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76 и 86 за период. У НКО кредитовое сальдо по 86 показывает неиспользованные целевые средства — оно должно совпадать с данными отчёта о целевом использовании средств (форма для НКО). У плательщика дебиторка по 76 после списания взносов на расходы должна закрываться в ноль по каждому контрагенту-НКО.

Дополнительная проверка — анализ счёта 86 в разрезе назначений: если взносы и их использование разнесены по разным назначениям, в отчётности появится ложная задолженность. Также сверьте выписку банка с документами поступления: неотражённые взносы часто обнаруживаются именно на этапе сверки банка.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 86 у НКО

Норма

Кредитовое сальдо равно сумме неиспользованных целевых средств

Тревожный признак

Дебетовое сальдо или расхождение с отчётом о целевом использовании

ОСВ по 76 у плательщика

Норма

По каждой НКО сальдо нулевое после списания расходов

Тревожный признак

Висит дебиторка без документа-основания

Аналитика проводок

Норма

Заполнены контрагент и назначение целевых средств

Тревожный признак

Пустые субконто, суммы на счёте без аналитики

Типичные ошибки при отражении взносов

Самая частая ошибка — отражение членских взносов у НКО как выручки через счёт 90. Это неверно: взносы не являются реализацией, и их проведение через 90 искажает отчёт о финансовых результатах и может привести к лишнему начислению налогов. Вторая распространённая проблема — смешение членских взносов и пожертвований в одной аналитике, из-за чего отчётность НКО теряет прозрачность.

Ещё одна ошибка — отсутствие первичного документа. Даже если взнос пришёл по выписке, в учёте должны быть устав НКО, решение о размере взносов и уведомление участнику. Без этого подтвердить характер платежа при выемке документов будет сложно.

FAQ

Можно ли отразить членские взносы одним документом без операции вручную?

Да, если речь только о движении денег: поступление или списание с расчётного счёта с видом операции «Прочее» позволяет указать нужный счёт прямо в документе. Начисление задолженности участников без движения денег возможно только операцией вручную.

Нужно ли НКО начислять НДС с членских взносов?

Членские взносы, не связанные с реализацией товаров, работ или услуг, объектом обложения НДС не являются. Но если часть взноса фактически оплачивает услуги НКО, эта часть подлежит обложению в общем порядке — важно разграничить платежи в учёте.

Какой счёт использовать, если взносы платятся в кассу?

Схема та же, только вместо счёта 51 используется 50: Дт 50 Кт 76 (или 86). В 1С оформляется документ «Поступление наличных» с аналогичным видом операции и аналитикой.

Как отразить использование целевых взносов на расходы НКО?

По мере использования средств делается проводка Дт 86 Кт 20 (26) операцией вручную — как правило, по итогам месяца или года на основании сметы и отчёта. Сумма определяется фактическими расходами на уставную деятельность.

Что делать, если взнос вернули участнику?

Оформляется сторнирующая операция: у НКО — Дт 76 (86) Кт 51 с отрицательной суммой или обратная проводка, у участника — восстановление задолженности по 76. В 1С удобнее создать документ списания с расчётного счёта с тем же счётом учёта, что и при поступлении.