Учет и Финансы · 10 мин
Как отразить аккредитив в 1С
Как отразить аккредитив в 1С: настройка счетов 55.1, документы списания и зачисления, проводки, типовые ошибки и проверка результата в учете.
Аккредитив — форма безналичного расчета, при которой банк покупателя резервирует деньги и перечисляет их поставщику только после предоставления документов, подтверждающих отгрузку. В учете такие операции отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55.01 «Аккредитивы», и в типовых конфигурациях 1С для этого предусмотрены стандартные документы движения денежных средств.
Главная сложность для бухгалтера — не сама проводка, а правильная последовательность: сначала деньги уходят с расчетного счета на аккредитив (но остаются вашими), затем, после исполнения условий, списываются в пользу поставщика. Если перепутать этапы, расчеты с контрагентом «повиснут», а в оборотно-сальдовой ведомости появятся ложные долги.
Ниже разобран порядок отражения аккредитива у покупателя и у поставщика в 1С:Бухгалтерии 8, различия покрытого и непокрытого аккредитива, типовые ошибки и способы проверить корректность учета.
Что нужно подготовить перед отражением аккредитива
Прежде чем вводить документы, проверьте настройки плана счетов и справочников. В 1С:Бухгалтерии счет 55.01 «Аккредитивы» присутствует в типовом плане счетов, но ведение аналитики по банковским счетам и договорам должно быть включено. Убедитесь, что у организации заведен банковский счет, с которого будет выставляться аккредитив.
Также потребуются: договор с поставщиком (вид «С поставщиком»), в котором зафиксирована форма расчетов; само заявление на аккредитив или выписка банка о его открытии; реквизиты аккредитива — номер, дата, сумма, условия исполнения. Эти данные понадобятся для заполнения назначения платежа и расшифровки.
Открытие аккредитива: списание средств на счет 55.01
Первый шаг у покупателя — перечисление денег с расчетного счета на аккредитив. В 1С:Бухгалтерии это делается документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Вид операции зависит от релиза конфигурации: в актуальных версиях есть специальный вид «Перечисление на аккредитив», в более ранних используется «Прочее списание» или «Прочие расчеты с контрагентами».
В документе укажите сумму аккредитива, счет дебета — 55.01, статью движения денежных средств (обычно «Оплата поставщикам» или отдельно созданная статья для аккредитивов). В поле назначения платежа укажите реквизиты аккредитива по форме банка. Проводка будет: Дт 55.01 Кт 51.
Ключевой момент: на этом этапе расчет с поставщиком еще не происходит. Деньги остаются вашими, просто «заморожены» в банке. Поэтому в документе не должно быть зачета по счету 60 — иначе аванс поставщику отразится раньше времени.
- 1Создайте документ «Списание с расчетного счета» из банковской выписки или вручную
- 2Выберите вид операции «Перечисление на аккредитив» (или «Прочее списание» при его отсутствии)
- 3Укажите счет дебета 55.01, сумму и статью ДДС
- 4Заполните назначение платежа по реквизитам аккредитива
- 5Проведите документ и проверьте проводку Дт 55.01 Кт 51
Исполнение аккредитива: оплата поставщику
Когда поставщик отгрузил товар и представил в банк документы, предусмотренные условиями аккредитива (накладные, акты, транспортные документы), банк перечисляет зарезервированные деньги поставщику. В учете покупателя это отражается второй операцией: списание со счета 55.01 в погашение задолженности или как аванс.
Если в вашей конфигурации есть документ движения по аккредитиву, используйте его. В типовой 1С:Бухгалтерии операцию часто оформляют документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции») с проводкой Дт 60.01 Кт 55.01, либо через «Списание с расчетного счета» с видом «Оплата поставщику», где в качестве счета учета выбирается 55.01. Обязательно укажите контрагента и договор — без этого зачет по расчетам не сработает.
Если отгрузка была раньше оплаты
При поступлении товара до исполнения аккредитива задолженность уже висит на кредите 60.01. Списание с аккредитива проводкой Дт 60.01 Кт 55.01 закроет эту задолженность. Проверьте, чтобы суммы совпадали, а в карточке счета 60 по договору не осталось сальдо.
Если аккредитив — аванс под будущую поставку
Когда аккредитив исполняется до отгрузки, сумма становится авансом выданным. В зависимости от методики учета авансов в вашей конфигурации используйте счет 60.02 «Авансы выданные»: Дт 60.02 Кт 55.01. После поступления товара выполните зачет аванса стандартным механизмом документа «Поступление (акты, накладные)».
Возврат неиспользованного аккредитива
Если условия аккредитива не исполнены в срок или сделка отменена, банк возвращает зарезервированные деньги на расчетный счет покупателя. В 1С это отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» (или специальным видом возврата аккредитива, если он есть в релизе) и проводкой Дт 51 Кт 55.01.
Частичное использование аккредитива оформляется двумя операциями: на использованную сумму — списание в пользу поставщика, на остаток — возврат на расчетный счет. После всех движений сальдо по счету 55.01 в разрезе данного аккредитива должно обнулиться.
Отражение аккредитива у поставщика
У поставщика учет проще: до момента исполнения аккредитива никаких проводок по нему не делается — обязательство покупателя носит условный характер. Поставщик отгружает товар обычным документом «Реализация (акты, накладные)» с проводкой Дт 62.01 Кт 90.01 (и начислением НДС).
Когда банк зачисляет деньги по исполненному аккредитиву, поставщик вводит «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от покупателя»: Дт 51 Кт 62.01. Если отгрузки еще не было, сумма попадет на 62.02 как аванс полученный, и потребуется начислить НДС с аванса.
Покрытый и непокрытый аккредитив в учете покупателя
Деньги резервируются заранее: Дт 55.01 Кт 51 при открытии, Дт 60 Кт 55.01 при исполнении. Требует свободных средств на счете.
Средства не резервируются, банк платит за счет кредита. Счет 55.01 не используется; при оплате отражается задолженность перед банком (счет 66) и поставщику. Условия зависят от договора с банком.
Налоговый учет и НДС при расчетах аккредитивом
Сама форма расчета не меняет порядок исчисления НДС. Момент определения налоговой базы у поставщика — отгрузка или получение оплаты (аванса), смотря что наступило раньше. Исполнение аккредитива до отгрузки считается авансом, и поставщик начисляет НДС с аванса документом «Счет-фактура на аванс».
Покупатель вправе принять к вычету НДС с аванса при наличии счета-фактуры и договора, предусматривающего предоплату. Банковские комиссии за открытие и исполнение аккредитива отражаются документом «Списание с расчетного счета» с видом «Прочее списание» на счет 91.02 «Прочие расходы» (или в расходы по обычным видам деятельности — по учетной политике) и в налоговом учете учитываются как внереализационные или прочие расходы.
Как проверить корректность отражения
После завершения расчетов по аккредитиву сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 55.01: при полностью исполненном или возвращенном аккредитиве конечного сальдо быть не должно. Затем проверьте карточку счета 60.01 (или 62.01 у поставщика) по договору — задолженность должна закрыться без остатка.
Дополнительно сверьте обороты по счетам 51 и 55.01 с банковскими выписками за период действия аккредитива. Сумма списания на аккредитив, сумма исполнения и сумма возврата должны сойтись с банковскими документами до копейки.
Как проверить результат
Нулевое — аккредитив полностью исполнен или возвращен
Остаток без действующего аккредитива — не отражен возврат или исполнение
Задолженность закрыта, нет одновременного дебетового и кредитового сальдо
Двойное сальдо — не указан договор или документ расчетов
Суммы открытия, исполнения и возврата совпадают с банком
Расхождения — пропущен документ или ошибка в сумме
Часто задаваемые вопросы
В каких конфигурациях 1С можно отразить аккредитив штатно?
Стандартные документы движения денежных средств есть в 1С:Бухгалтерии 8, 1С:ERP, 1С:Комплексной автоматизации и 1С:Управление холдингом. В 1С:Управление нашей фирмой прямого документа «Аккредитив» может не быть — там операцию оформляют через «Расход со счета» с ручным выбором счета учета или через операцию.
Какой вид операции выбрать, если «Перечисление на аккредитив» отсутствует?
Используйте «Прочее списание» или «Прочие расчеты с контрагентами» и вручную укажите счет дебета 55.01. Главное — не выбирать «Оплата поставщику» на этапе открытия аккредитива, чтобы не сработал автоматический зачет аванса.
Нужно ли отражать аккредитив в налоговом учете отдельно?
Само движение денег по счету 55.01 не является доходом или расходом — это перемещение собственных средств. В расходы попадает только банковская комиссия. У поставщика налоговые последствия возникают в момент отгрузки или получения оплаты по общим правилам.
Как отразить частичное исполнение аккредитива?
Каждое частичное списание банком оформляется отдельной проводкой Дт 60.01 Кт 55.01 на фактическую сумму по выписке. Остаток на 55.01 показывает неиспользованную часть аккредитива до его закрытия или возврата.
Что делать, если аккредитив открыт в иностранной валюте?
Операции отражаются на счете 55.01 с валютной аналитикой, сумма пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату каждой операции. На отчетные даты и даты движения средств выполняется переоценка остатка с отражением курсовых разниц на счете 91.
Можно ли загрузить движения по аккредитиву из клиент-банка?
Да, при обмене с клиент-банком выписки по специальным счетам загружаются вместе с обычными, если банк включает их в файл выгрузки. Проверьте, что в настройках обмена указан и счет аккредитива, иначе документы придется вводить вручную.
Что важно запомнить
Покрытый аккредитив у покупателя проходит через счет 55.01 двумя этапами: резервирование средств (Дт 55.01 Кт 51) и исполнение (Дт 60 Кт 55.01). У поставщика отражается только реальное поступление денег. Контролируйте нулевое сальдо по 55.01 после завершения расчетов и не зачитывайте аванс до факта исполнения аккредитива банком.