Как отразить аккредитив в 1С 8.3 Бухгалтерия: проводки и порядок оформления

Аккредитив — форма расчетов, при которой банк покупателя перечисляет деньги поставщику только после предъявления документов, подтверждающих отгрузку. В 1С:Бухгалтерии 8.3 специального документа «Аккредитив» нет, поэтому операции отражаются стандартными банковскими документами и операциями вручную, а учет ведется на счете 55.1 «Аккредитивы».

Главная сложность — правильно выстроить цепочку проводок: открытие аккредитива (перевод средств на специальный счет), использование аккредитива при оплате поставщику и возврат неиспользованного остатка. Ошибка на любом этапе приводит к зависанию сумм на счете 55 и расхождениям с банковскими выписками.

Ниже разобраны оба варианта — покрытый аккредитив (за счет собственных средств) и непокрытый (за счет кредита банка), а также отражение комиссии банка, закрытие аккредитива и контроль остатков.

Какие счета и настройки понадобятся

Для учета аккредитивов план счетов 1С:Бухгалтерии предусматривает счет 55 «Специальные счета в банках» с субсчетом 55.1 «Аккредитивы». Аналитика на счете ведется по банковским счетам (элемент справочника «Банковские счета»), поэтому для аккредитива рекомендуется завести отдельный элемент справочника с указанием банка и номера аккредитива — так проще сверять остатки с выпиской.

Проверьте, что в настройках плана счетов (раздел «Главное» → «План счетов») счет 55.1 не заблокирован и доступен для ручных операций, если планируете использовать документ «Операция». Также убедитесь, что в учетной политике и настройках функциональности включена работа с банковскими документами.

Открытие покрытого аккредитива за счет собственных средств

Покрытый аккредитив означает, что организация перечисляет банку собственные деньги, которые резервируются на специальном счете. В учете это перемещение денежных средств: деньги остаются активом организации, но переходят с расчетного счета на аккредитивный.

Оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Вид операции — «Прочие расчеты с контрагентами» или «Прочее списание», в поле «Счет дебета» указывается 55.1, в аналитике — элемент справочника банковских счетов, созданный для аккредитива.

Проводка: Дт 55.1 — Кт 51 на сумму аккредитива. После проведения документа остаток по 55.1 должен совпасть с подтверждением банка об открытии аккредитива.

1. 1
   Создайте в справочнике «Банковские счета» элемент для аккредитива с указанием банка и номера
2. 2
   Сформируйте «Списание с расчетного счета» с видом «Прочее списание»
3. 3
   Укажите счет дебета 55.1 и аналитику по аккредитиву
4. 4
   Проведите и сверьте остаток 55.1 с подтверждением банка

Оплата поставщику с аккредитива

Когда поставщик отгрузил товар и представил в банк документы, банк перечисляет средства с аккредитива получателю. По выписке банка эта операция отражается проводкой Дт 60.01 — Кт 55.1: погашается задолженность перед поставщиком за счет средств на специальном счете.

В 1С операцию удобно ввести документом «Списание с расчетного счета» с видом «Оплата поставщику», но с ручной корректировкой счета кредита на 55.1, либо документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»). Во втором случае укажите контрагента-поставщика и договор — тогда задолженность по 60.01 закроется корректно и не повиснет в оборотно-сальдовой ведомости.

Если поступление товара еще не оформлено, после оплаты с аккредитива задолженность по 60.01 станет авансовой и перейдет в дебет 60.02 либо останется отрицательной на 60.01 — в зависимости от настроек зачета авансов. После проведения документа «Поступление (акты, накладные)» программа автоматически зачтет оплату.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 55.1

Норма

Остаток равен неиспользованной сумме аккредитива по выписке банка

Тревожный признак

Остаток «висит» после полного закрытия аккредитива

ОСВ по счету 60.01 по поставщику

Норма

После поступления и оплаты сальдо нулевое

Тревожный признак

Одновременно дебетовое и кредитовое сальдо по одному договору

Непокрытый аккредитив за счет кредита банка

При непокрытом аккредитиве собственные деньги на счет 55.1 не перечисляются: банк оплачивает поставщику за счет кредита, предоставленного покупателю. В этом случае открытие аккредитива в учете не отражается проводкой — появляется лишь обязательство перед банком в момент фактической оплаты поставщику.

Когда банк перечисляет средства поставщику, формируется проводка Дт 60.01 — Кт 66.01 (краткосрочный кредит) или Дт 60.01 — Кт 67.01 (долгосрочный) — в зависимости от срока кредитного договора. Далее организация гасит кредит и проценты обычными списаниями с расчетного счета: Дт 66.01 (67.01) — Кт 51 по основному долгу и Дт 91.02 — Кт 66.02 (67.02) по процентам.

Оформлять такие операции удобнее документом «Операция, введенная вручную», поскольку типовые банковские документы не предполагают кредитный источник оплаты напрямую. Сумму и дату берите из выписки и кредитного договора.

Сравнение вариантов аккредитива

Покрытый аккредитив

Собственные средства резервируются на 55.1. Проводки через 55.1, процентов банку по кредиту нет, но деньги заморожены на срок аккредитива.

Непокрытый аккредитив

Оплата за счет кредита банка. Проводки через 66/67, возникают проценты и комиссия, но собственные оборотные средства не отвлекаются.

Комиссия банка и прочие расходы по аккредитиву

Банк взимает комиссию за открытие аккредитива, а иногда — за его использование и ведение. Комиссия отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом «Прочее списание»: проводка Дт 91.02 — Кт 51 (или Кт 55.1, если банк удержал комиссию со средств аккредитива — это встречается реже и должно быть видно из выписки).

В налоговом учете комиссия банка обычно признается внереализационным расходом. В документе списания укажите статью затрат с видом «Прочие внереализационные доходы и расходы» или «Расходы на услуги банков» — в зависимости от принятой в организации классификации, и проверьте флажок принятия к налоговому учету.

Если комиссия удержана с суммы аккредитива, остаток на 55.1 уменьшится на сумму комиссии — учтите это при расчете суммы, доступной поставщику, чтобы не допустить частичной неоплаты.

Возврат неиспользованной суммы и закрытие аккредитива

Если аккредитив использован не полностью или поставщик не предъявил документы в срок, банк возвращает остаток на расчетный счет организации. По выписке оформляется «Поступление на расчетный счет» с видом «Прочее поступление»: проводка Дт 51 — Кт 55.1.

После этой операции сальдо по 55.1 в разрезе аналитики аккредитива должно стать нулевым. Проверьте это оборотно-сальдовой ведомостью по счету 55 с группировкой по банковским счетам. Ненулевой остаток после закрытия аккредитива — признак пропущенной операции: либо не отражена оплата поставщику, либо возврат, либо комиссия.

Контроль и сверка с банком

Регулярно формируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 55.1 с детализацией по субконто и сопоставляйте с выписками банка по аккредитивному счету. Удобно использовать отчет «Анализ счета» — он покажет даты и документы каждого движения.

Дополнительно контролируйте сроки действия аккредитивов. 1С не отслеживает их автоматически, поэтому ведите список открытых аккредитивов с датами окончания — например, в наименовании элемента справочника «Банковские счета» указывайте срок действия. Просроченный аккредитив банк закроет, и возврат средств нужно будет отразить вовремя.

Частые вопросы

Каким документом отразить аккредитив, если банковская выписка загружается автоматически?

При загрузке из клиент-банка программа создает «Списание с расчетного счета», но вид операции и счет 55.1 обычно нужно указать вручную до проведения. Откройте загруженный документ, установите вид «Прочее списание», счет дебета 55.1 и аналитику, затем проведите.

Можно ли учитывать несколько аккредитивов на одном элементе справочника «Банковские счета»?

Технически можно, но сверка с банком станет трудоемкой: обороты по разным аккредитивам смешаются. Практичнее заводить отдельный элемент на каждый аккредитив или хотя бы на каждый банк-эмитент.

Что делать, если аккредитив открыт в иностранной валюте?

Счет 55.1 ведет валютный учет. Укажите валюту в элементе справочника банковских счетов, и программа будет переоценивать остаток по курсу, формируя курсовые разницы на 91-м счете при закрытии месяца.

Как отразить частичное использование аккредитива?

Каждая оплата поставщику отражается отдельной проводкой Дт 60.01 — Кт 55.1 на фактически перечисленную сумму по выписке. Остаток на 55.1 уменьшается постепенно, а после окончания срока неиспользованная часть возвращается проводкой Дт 51 — Кт 55.1.

Нужно ли показывать аккредитив в книге покупок или продаж?

Нет, движение денег по аккредитиву не является реализацией и НДС не затрагивает. НДС-операции возникают только при поступлении товаров или услуг от поставщика — по счету-фактуре, а не по факту оплаты с аккредитива.

Куда отнести комиссию банка в налоговом учете при УСН «доходы минус расходы»?

Услуги банка входят в перечень расходов, учитываемых при УСН. Отразите комиссию документом списания со статьей расходов, принимаемой для УСН, — она попадет в книгу учета доходов и расходов на дату оплаты.