Как отражаются лизинговые платежи в 1С

Лизинговые платежи в 1С:Бухгалтерии 8.3 отражаются через документы поступления и списания с расчетного счета, а порядок учета зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга — лизингодателя или лизингополучателя. От этого условия договора зависят счета учета, состав проводок и порядок принятия НДС к вычету.

Основная сложность для бухгалтера — разделить лизинговый платеж на составляющие: погашение стоимости имущества, процентную (доходную) часть и НДС. Ошибка в распределении приводит к искажению расходов, неверному вычету НДС и расхождениям с актами сверки лизингодателя.

Ниже разобран практический порядок работы: настройка программы, отражение аванса и ежемесячных платежей, учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя, выкуп имущества и типичные ошибки, которые выявляются при проверках.

Что проверить в договоре лизинга до начала учета

Прежде чем заводить операции в 1С, определите по договору ключевые условия. Первое — на чьем балансе учитывается предмет лизинга. Если на балансе лизингодателя, лизингополучатель учитывает имущество за балансом и относит платежи на расходы. Если на балансе лизингополучателя — объект принимается в состав основных средств и амортизируется.

Второе — структура платежа: есть ли авансовый платеж, выкупная цена, входит ли она в ежемесячные платежи или уплачивается отдельно в конце срока. Третье — график платежей и порядок выставления счетов-фактур: единым счетом-фактурой на весь платеж или раздельно на услуги и выкупную часть.

Настройка 1С перед отражением операций

В разделе «Справочники» создайте контрагента-лизингодателя и договор с видом «С лизингодателем» (в ряде релизов — «С поставщиком» с указанием особенностей лизинга). Проверьте, что в учетной политике организации (раздел «Главное» — «Учетная политика») корректно настроен налог на прибыль и применение ПБУ 18/02, если вы его применяете, поскольку лизинг почти всегда порождает временные разницы.

Убедитесь, что в функциональности программы («Главное» — «Функциональность») включены основные средства и НДС. Для учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя потребуется счет 08.04.2 (или аналогичный в вашей конфигурации) для формирования первоначальной стоимости и счета 01.03, 02.03 для арендованных основных средств.

Если предмет лизинга на балансе лизингодателя, настройте забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» — он используется для учета полученного имущества по стоимости из договора.

Отражение авансового платежа по договору лизинга

Аванс лизингодателю отражается документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки») с видом операции «Оплата поставщику». В проводках сумма попадает на дебет счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

По полученному от лизингодателя счету-фактуре на аванс зарегистрируйте документ «Счет-фактура полученный» на основании списания или из раздела «Покупки». Программа сформирует проводку по вычету НДС с аванса (Дт 68.02 Кт 76.ВА). Помните: при последующем зачете аванса этот НДС нужно восстановить — 1С делает это автоматически регламентными операциями при корректно оформленных документах.

Ежемесячные лизинговые платежи: поступление и оплата

Ежемесячно на основании счета и счета-фактуры лизингодателя создайте документ «Поступление (акты, накладные)» (раздел «Покупки») с видом операции «Услуги лизинга». Укажите сумму платежа, счета учета и НДС. Если предмет лизинга на балансе лизингодателя, платеж целиком относится на расходы (счет затрат зависит от назначения имущества: 20, 25, 26, 44).

Оплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» — «Оплата поставщику» по счету 60.01. Если часть платежа погашается зачетом аванса, программа автоматически сформирует проводку Дт 60.01 Кт 60.02 при условии, что зачет авансов настроен в документе поступления (поле «Зачет аванса»).

НДС по лизинговому платежу принимается к вычету в полном объеме на основании счета-фактуры лизингодателя при наличии корректно оформленного документа. Проверьте, что счет-фактура зарегистрирован и попал в книгу покупок соответствующего квартала.

1. 1
   Создайте «Поступление (акты, накладные)» с операцией «Услуги лизинга» на сумму платежа по графику
2. 2
   Проверьте счета учета и зачет аванса в документе
3. 3
   Зарегистрируйте полученный счет-фактуру лизингодателя
4. 4
   Оформите «Списание с расчетного счета» по платежному поручению
5. 5
   Сверьте проводки с графиком платежей и актом сверки лизингодателя

Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя

Если имущество учитывается на вашем балансе, сначала сформируйте первоначальную стоимость: документом «Поступление» отразите получение предмета лизинга на счете 08 на полную сумму обязательств по договору (без НДС). Затем документом «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА») введите объект в состав основных средств на счет 01.03 с назначением счета амортизации 02.03.

Амортизация начисляется ежемесячно регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца. Срок полезного использования допустимо установить исходя из срока договора лизинга, если имущество выкупается.

Ежемесячный лизинговый платеж в этом случае не относится целиком на расходы: он погашает кредиторскую задолженность перед лизингодателем (счет 76.07.1 «Арендные обязательства»), а в расходы попадают амортизация и процентная часть. В налоговом учете лизинговый платеж признается в расходах за минусом начисленной амортизации — это типовой источник временных разниц по ПБУ 18/02.

Выкуп предмета лизинга и завершение договора

Если выкупная цена уплачивается отдельным платежом в конце срока, отразите ее поступлением и оплатой. При переходе права собственности объект переводится в состав собственных основных средств: в 1С это оформляется внутренней перекидкой с субсчетов арендованных ОС (01.03, 02.03) на собственные (01.01, 02.01) документом «Операция, введенная вручную» или типовым документом перевода ОС, если он предусмотрен в вашей версии.

Если выкупная цена была включена в ежемесячные платежи, к моменту окончания договора обязательство по счету 76.07 должно быть полностью погашено. Остаток на счете после последнего платежа — сигнал ошибки в распределении платежей.

После завершения договора проверьте: списан ли объект с забалансового счета 001 (если он был на балансе лизингодателя), нет ли остатков по расчетам с лизингодателем и совпадают ли данные с финальным актом сверки.

Проверка корректности учета и сверка с лизингодателем

Ежемесячно формируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 60, 76.07 и 76.ВА в разрезе договора лизинга. Остаток на 76.07 должен соответствовать непогашенной части обязательств по графику. Запросите у лизингодателя акт сверки и сопоставьте начисления и оплаты по каждому периоду.

Проверьте книгу покупок: каждый лизинговый платеж с НДС должен иметь зарегистрированный счет-фактуру. Декларацию по НДС формируйте только после закрытия месяца и проверки регламентных операций.

Контрольные точки

Контрольные точки учета лизинга

Остаток по счету 76.07

Норма

Соответствует непогашенным обязательствам по графику

Тревожный признак

Остаток не сходится с графиком или аналитика пустая

Книга покупок

Норма

Все платежи с НДС имеют счета-фактуры

Тревожный признак

Платежи есть, счета-фактуры не зарегистрированы

Забалансовый счет 001

Норма

Объект числится по стоимости из договора

Тревожный признак

Счет пуст при балансе лизингодателя

Амортизация

Норма

Начисляется ежемесячно при закрытии месяца

Тревожный признак

Проводок нет, хотя объект на балансе лизингополучателя

Удобно завести отдельную папку или пометку для документов по договору лизинга и ежемесячно распечатывать график платежей с отметками об оплате. Это сильно упрощает сверку и быстро показывает пропущенные документы поступления.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли принять к вычету НДС со всего лизингового платежа?

Да, при наличии правильно оформленного счета-фактуры лизингодателя НДС принимается к вычету с полной суммы платежа, включая выкупную и процентную части. Основание — зарегистрированный документ «Счет-фактура полученный» в периоде отражения поступления.

Как отразить лизинговый платеж, если предмет на балансе лизингодателя?

Платеж целиком относится на расходы документом «Поступление» с видом операции «Услуги лизинга», а само имущество учитывается за балансом на счете 001 по стоимости, указанной в договоре. Амортизацию лизингополучатель не начисляет.

Что делать, если лизингодатель выставляет один счет-фактуру на платеж и выкупную часть?

Отразите поступление одной суммой, но корректно распределите счета учета: часть на погашение арендного обязательства, часть на расходы или аванс выкупной стоимости. НДС принимается к вычету с общей суммы по этому счету-фактуре.

Нужно ли восстанавливать НДС с аванса по лизингу?

Да. При зачете аванса в счет текущего платежа ранее принятый к вычету НДС с аванса восстанавливается (проводка Дт 76.ВА Кт 68.02 формируется регламентными операциями), а вычет заявляется уже по счету-фактуре на сам платеж.

Как проверить, что обязательство по лизингу погашено полностью?

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.07 (или счету расчетов, использованному в вашей схеме) в разрезе договора после последнего платежа. Нулевой остаток и совпадение оборотов с графиком и актом сверки подтверждают полное погашение.

Какой документ использовать для перевода ОС из арендованных в собственные?

Чаще всего применяется «Операция, введенная вручную» с проводками внутри счетов 01 и 02 (с субсчетов арендованных на собственные). В некоторых конфигурациях есть специализированные документы — уточните состав документов раздела «ОС и НМА» в вашей версии программы.