Как отражать договор лизинга в 1С: пошаговая инструкция

Учет лизинга в 1С:Бухгалтерии 8.3 полностью автоматизирован, но требует корректной первоначальной настройки: от того, как вы введете договор и предмет лизинга, зависят все последующие проводки, амортизация и налоговый учет. Основная сложность — правила бухгалтерского учета по ФСБУ 25/2018 заметно отличаются от налогового учета по НК РФ, и программа ведет их параллельно.

Материал ориентирован на типовую конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0» с включенным функционалом лизинга. Описан типовой сценарий: организация-лизингополучатель на общей системе налогообложения, предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя, по окончании договора предусмотрен выкуп. Если предмет учитывается на балансе лизингодателя, порядок действий отличается — этот случай разобран отдельно.

Подготовка: включение функциональности и настройка учетной политики

Перед вводом первого договора проверьте, что в программе включен нужный функционал. Откройте раздел «Главное — Функциональность», на закладке «ОС и НМА» установите флажок «Лизинг». Без этого флажка документы «Поступление в лизинг» и «Услуги лизинга» будут недоступны в интерфейсе.

В учетной политике («Главное — Учетная политика») убедитесь, что применяется ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Для большинства организаций на ОСНО это обязательный вариант. Упрощенный учет аренды доступен только организациям, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, и то не для всех договоров.

Также проверьте справочник «Договоры» контрагента-лизингодателя: вид договора должен быть «С поставщиком». Отдельный специальный вид договора для лизинга в типовой конфигурации не используется — программа определяет лизинговые операции по виду документа и счетам учета.

Поступление предмета лизинга: документ «Поступление в лизинг»

Основной документ — «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА — Поступление в лизинг»). Именно он формирует в бухгалтерском учете право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, а в налоговом учете — стоимость основного средства по данным лизингодателя.

Заполните документ в следующем порядке. Укажите контрагента-лизингодателя, договор и способ отражения расходов по амортизации. В табличной части выберите или создайте элемент справочника «Основные средства» — это предмет лизинга. Затем внимательно заполните суммовые показатели, потому что они различаются в бухгалтерском и налоговом учете.

Ключевые поля документа:

• Стоимость предмета лизинга (НУ) — сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета по его данным. Именно эта величина указана в договоре или справке лизингодателя и формирует первоначальную стоимость ОС в налоговом учете.
• Сумма лизинговых платежей всего — полная сумма по графику платежей без НДС, включая выкупную стоимость, если она входит в платежи.
• Выкупная стоимость — сумма, за которую предмет переходит в собственность, если она выделена отдельно.
• Срок использования — срок полезного использования в месяцах для бухгалтерского и налогового учета.

Обязательство по аренде в бухгалтерском учете программа рассчитывает как приведенную (дисконтированную) стоимость будущих платежей. Ставку дисконтирования укажите в документе — обычно это ставка, по которой организация могла бы привлечь заемные средства на сопоставимый срок. После проведения документа проверьте проводки: должны сформироваться записи по дебету 08.04 (или сразу 01.03/01.К в зависимости от настроек) и кредиту 76.07 «Обязательства по аренде».

Ежемесячное отражение: услуги лизинга, проценты и амортизация

Ежемесячно по акту или счету-фактуре лизингодателя введите документ «Услуги лизинга» (раздел «ОС и НМА — Услуги лизинга»). Он отражает начисление процентов по обязательству в бухгалтерском учете (дебет 91.02, кредит 76.07) и принятие НДС к вычету. Сумма процентов рассчитывается программой автоматически исходя из остатка обязательства и ставки дисконтирования.

Амортизация права пользования активом в бухгалтерском учете и амортизация ОС в налоговом учете начисляются автоматически при закрытии месяца регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств». Отдельно операция «Начисление процентных расходов» в обработке «Закрытие месяца» формирует проценты, если вы не используете документ «Услуги лизинга» для этой цели.

Выкуп предмета лизинга

По окончании договора, если предусмотрен выкуп, используйте документ «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Документ переводит предмет из арендованных основных средств в собственные: в бухгалтерском учете остаточная стоимость ППА переносится на счет 01.01, в налоговом — формируется или корректируется стоимость собственного ОС.

Если выкупная стоимость выплачивалась в составе лизинговых платежей в течение договора, программа учтет накопленные суммы автоматически — при условии, что вы корректно заполнили поле «Выкупная стоимость» в документе поступления. Если выкупная цена уплачивается отдельным платежом в конце срока, сначала отразите оплату, затем введите документ выкупа.

После выкупа проверьте остатки: счет 76.07 по данному договору должен закрыться полностью, а предмет лизинга должен числиться на счете 01.01 (и 02.01 для накопленной амортизации). Остаток на 76.07 после выкупа — признак ошибки в суммах или непроведенного документа.

Если предмет лизинга на балансе лизингодателя

Когда по условиям договора предмет учитывается на балансе лизингодателя, схема в 1С проще. Предмет не принимается на баланс лизингополучателя: в бухгалтерском учете по ФСБУ 25/2018 все равно признаются ППА и обязательство по аренде через документ «Поступление в лизинг», но в налоговом учете основное средство не формируется — расходом являются лизинговые платежи целиком.

Документ «Услуги лизинга» в этом случае отражает и проценты в БУ, и лизинговый платеж в НУ. Забалансовый учет предмета (счет 001) в типовой конфигурации ведется вручную при необходимости — операцией с ручными проводками, поскольку ФСБУ 25/2018 не требует забалансового учета у арендатора.

Сравнение вариантов учета

Предмет на балансе лизингополучателя

В НУ амортизируется ОС по стоимости лизингодателя, платежи сверх амортизации — прочие расходы. Больше разниц между БУ и НУ, сложнее контроль.

Предмет на балансе лизингодателя

В НУ расходом является весь лизинговый платеж. Проще налоговый учет, но ППА и обязательство в БУ все равно признаются.

Упрощенный учет (для имеющих право)

ППА оценивается по фактическим платежам без дисконтирования. Доступен не всем организациям и не для всех договоров — проверьте условия ФСБУ 25/2018.

Контроль и типичные ошибки

Регулярно сверяйте три вещи: остаток обязательства по аренде с графиком платежей, сумму начисленной амортизации с ожидаемой величиной и сальдо по НДС с книгой покупок. Удобный инструмент — отчет «Анализ счета» по 76.07 и оборотно-сальдовая ведомость с детализацией по БУ и НУ.

Если обнаружили ошибку в закрытом периоде, не редактируйте документы задним числом без необходимости: исправление через сторнирующие документы текущей датой безопаснее и не нарушает последовательность закрытых месяцев. Перед исправлением обязательно сделайте резервную копию информационной базы.

Частые вопросы

Нужно ли дисконтировать платежи, если организация на УСН?

Организации на УСН, которые вправе вести упрощенный бухгалтерский учет, могут оценивать обязательство по аренде в сумме фактических платежей без дисконтирования. Это право закрепляется в учетной политике. В 1С при упрощенном способе ставка дисконтирования не применяется, и ППА равен сумме платежей без НДС.

Как отразить авансовый платеж по договору лизинга?

Аванс лизингодателю отражается обычным списанием с расчетного счета с видом операции «Оплата поставщику» — программа отнесет сумму на счет расчетов по авансам. При вводе документа «Услуги лизинга» аванс зачитывается автоматически, если счета учета расчетов заполнены стандартно. Проверьте зачет аванса в проводках документа.

Что делать, если лизингодатель не сообщил стоимость предмета для налогового учета?

Запросите у лизингодателя справку о стоимости приобретения предмета — это его обязанность по налоговому законодательству, поскольку именно эта сумма формирует первоначальную стоимость ОС в НУ у лизингополучателя. Без этих данных корректно начислить амортизацию в налоговом учете невозможно. До получения справки документ поступления лучше не проводить.

Почему при закрытии месяца не начисляется амортизация по предмету лизинга?

Чаще всего причины такие: не заполнен срок полезного использования в карточке ОС, не выбран способ отражения расходов по амортизации, или дата ввода в эксплуатацию позже текущего месяца (амортизация начисляется со следующего месяца). Проверьте также, что регламентная операция «Амортизация и износ ОС» выполняется без ошибок — текст ошибки укажет конкретный объект.

Как отразить досрочное расторжение договора лизинга?

Типового документа «расторжение лизинга» в конфигурации нет. Обычно операция отражается комбинацией документов: списание ППА и обязательства через операцию с ручными проводками или документ «Передача ОС» при возврате предмета лизингодателю. Поскольку проводки зависят от условий расторжения и наличия задолженности, эту операцию рекомендуется согласовать с методологом или аудитором до отражения в базе.

Нужен ли отдельный субсчет для лизинговых операций?

В типовом плане счетов уже предусмотрены необходимые субсчета: 76.07 «Расчеты по аренде» для обязательства, 01.03 и 02.03 для арендованного имущества в НУ, 01.К для корректировки стоимости ППА. Создавать собственные субсчета не требуется — документы лизинга используют стандартные счета автоматически.