Как отражается комиссия банка в 1С

Комиссия банка за обслуживание счета, переводы, эквайринг и другие операции — регулярный расход практически любой организации. В 1С:Бухгалтерии 8.3 такие расходы отражаются через банковские документы, и при правильной настройке программа сама формирует корректные проводки. Ошибки здесь чаще всего возникают из-за неверно выбранного вида операции или статьи расходов, что приводит к искажению финансового результата и налоговой базы.

По общему правилу комиссии банка, не связанные с приобретением активов или выдачей займов, относятся к прочим расходам и отражаются по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». В налоговом учете при общей системе налогообложения они включаются во внереализационные расходы. Исключения — комиссии за эквайринг и комиссия банка при покупке валюты, которые могут учитываться иначе в зависимости от ситуации.

Ниже разобраны конкретные способы отражения комиссии в 1С: через какие документы работать, какие проводки должны получиться, как загрузить операции из клиент-банка и как проверить результат перед закрытием месяца.

Через какие документы отражается комиссия банка

Основной документ для отражения комиссии — «Списание с расчетного счета», который находится в разделе «Банк и касса» → «Банковские выписки». При ручном вводе нужно создать документ и выбрать подходящий вид операции. Наиболее универсальный вариант — «Комиссия банка»: он сразу предлагает счет учета расходов 91.02 и корректную аналитику.

Если в вашей версии программы такого вида операции нет, используйте «Прочее списание» — в этом случае счет дебета (91.02) и статью прочих доходов и расходов придется указать вручную. Важно, чтобы статья имела вид «Прочие внереализационные доходы (расходы)» или аналогичный, иначе расход может не попасть в нужную строку декларации по налогу на прибыль.

Для комиссий по эквайрингу ситуация иная: банк зачисляет выручку за вычетом своей комиссии, поэтому используется документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам», где отдельно указывается сумма комиссии. Программа автоматически формирует проводку расхода на комиссию.

Какие проводки должны получиться

Стандартный набор проводок по банковской комиссии выглядит так: Дт 91.02 «Прочие расходы» — Кт 51 «Расчетные счета» на сумму удержанной комиссии. При эквайринге формируются две записи: Дт 51 — Кт 57.03 на сумму зачисленной выручки за минусом комиссии и Дт 91.02 — Кт 57.03 на сумму самой комиссии.

В налоговом учете сумма одновременно отражается по ресурсам налогового учета тех же счетов (если ведется учет по ПБУ 18, программа сама рассчитает разницы при необходимости). Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» комиссия банка включается в расходы, поэтому важно, чтобы в документе была корректно заполнена настройка отражения в УСН — обычно «Принимаются».

Пошаговое отражение комиссии вручную

Если банковские выписки загружаются не автоматически, а вводятся вручную, последовательность действий следующая. Откройте раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки» и нажмите «Списание». В поле «Вид операции» выберите «Комиссия банка». Укажите дату, номер документа по выписке, организацию и банковский счет.

В поле «Сумма» введите размер удержанной комиссии. В поле «Статья расходов» выберите или создайте статью с названием, например, «Комиссии банка», видом «Прочие внереализационные расходы» и отметкой о принятии в налоговом учете. Убедитесь, что в поле «Счет расходов» стоит 91.02. Проведите документ и проверьте проводки по кнопке «Дт/Кт».

1. 1
   Откройте «Банк и касса» → «Банковские выписки» → «Списание»
2. 2
   Выберите вид операции «Комиссия банка»
3. 3
   Укажите дату, сумму, банковский счет и реквизиты по выписке
4. 4
   Проверьте счет расходов 91.02 и статью с видом «Прочие внереализационные расходы»
5. 5
   Убедитесь, что указано «Без НДС», проведите документ
6. 6
   Откройте проводки (Дт/Кт) и сверьте с выпиской банка

Загрузка комиссии из клиент-банка

На практике комиссии чаще всего попадают в программу при загрузке выписок из системы «Клиент-банк» через обработку «Обмен с банком». Программа распознает операции по назначению платежа и правилам загрузки. Если для строки с комиссией корректно настроено правило, документ создается автоматически с нужным видом операции и статьей расходов.

Если комиссия загружается с неправильной статьей или видом операции, исправьте правило загрузки: в форме обмена откройте настройку правил и задайте соответствие для назначений платежа, содержащих слова «комиссия», «вознаграждение банка» и подобные. Это избавит от ручной правки каждого документа в будущем.

После загрузки обязательно сверьте итоговый оборот по счету 51 с выпиской банка за день. Расхождение — признак того, что часть операций не загрузилась или загрузилась с ошибкой.

Отражение комиссии по эквайрингу

Эквайринговая комиссия требует отдельного внимания, потому что банк перечисляет на счет выручку уже за минусом своего вознаграждения. Правильная схема в 1С: сначала оформляется «Операция по платежной карте» (при поступлении выручки от покупателя), которая формирует Дт 57.03 — Кт 62 или 90.01, затем при зачислении денег создается «Поступление на расчетный счет» с видом «Поступления от продаж по платежным картам».

В этом документе есть отдельные поля: сумма платежа и сумма комиссии банка. Программа автоматически сформирует проводки Дт 51 — Кт 57.03 на зачисленную сумму и Дт 91.02 — Кт 57.03 на комиссию. Если счет 57.03 после всех операций не закрывается в ноль, значит, где-то не хватает документа поступления или неверно указана сумма комиссии.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02

Норма

Сумма комиссий за период совпадает с выписками банка

Тревожный признак

Сумма отличается — часть комиссий не отражена или отражена дважды

Сальдо по счету 57.03 на конец дня

Норма

Сальдо равно суммам, которые банк еще не перечислил

Тревожный признак

Зависшие суммы — не оформлено поступление или неверна комиссия

Обороты по счету 51

Норма

Совпадают с банковской выпиской за каждый день

Тревожный признак

Расхождения — пропущены или продублированы операции

Налоговый учет и типичные ошибки

При общей системе налогообложения банковские комиссии уменьшают базу по налогу на прибыль как внереализационные расходы (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для этого статья расходов в 1С должна иметь корректный вид и признак принятия в налоговом учете. При УСН «доходы минус расходы» комиссия признается расходом после фактической оплаты, то есть в дату списания со счета.

Частые ошибки: отражение комиссии через «Прочее списание» без указания статьи — расход не попадает в налоговую декларацию; указание в статье вида, не принимаемого в налоговом учете, — завышается налог; двойное отражение комиссии при эквайринге (отдельным списанием и внутри документа поступления) — завышаются расходы и «ломается» счет 57.03.

Особые случаи: валюта, займы, кассовое обслуживание

Комиссия банка при покупке или продаже валюты обычно возникает как разница между курсом ЦБ и курсом сделки. В 1С она отражается автоматически в документах покупки/продажи валюты через прочие расходы — отдельный документ для комиссии в этом случае не нужен, если банк не удерживает ее явно отдельной суммой.

Комиссии, связанные с получением кредита (за выдачу, за обслуживание ссудного счета), также относятся на 91.02. Однако если комиссия связана с приобретением или созданием внеоборотного актива, ее следует включать в первоначальную стоимость актива, а не списывать сразу в расходы — это требует ручной корректировки счета учета в документе.

Частые вопросы

На какой счет отнести комиссию банка, если организация на УСН?

Счет бухгалтерского учета тот же — 91.02 «Прочие расходы». Для УСН важно, чтобы в документе в поле отражения в налоговом учете стояло «Принимаются» (для объекта «доходы минус расходы»), тогда комиссия попадет в книгу учета доходов и расходов на дату списания со счета.

Нужно ли оформлять на комиссию банка счет-фактуру?

Нет. Банковские услуги в большинстве случаев освобождены от НДС, поэтому банк не выставляет счет-фактуру, а в документе списания в 1С указывается «Без НДС». Основанием для отражения расхода служит банковская выписка.

Комиссия загрузилась из клиент-банка с неправильной статьей — что делать?

Исправьте статью расходов прямо в загруженном документе и перепроведите его. Чтобы ошибка не повторялась, откройте настройки правил загрузки в обработке «Обмен с банком» и задайте правило для назначений платежа со словами «комиссия», «вознаграждение».

Как отразить комиссию, если банк удержал ее в иностранной валюте?

Используйте «Списание с расчетного счета» по валютному счету. Программа пересчитает сумму в рубли по курсу ЦБ на дату операции, а курсовые разницы по остатку на валютном счете отразит автоматически при переоценке валютных средств.

Можно ли отнести банковскую комиссию на расходы по обычным видам деятельности (счет 26 или 44)?

Методологически банковские комиссии относятся к прочим расходам (счет 91.02), и типовая 1С настроена именно так. Перенос на 26 или 44 возможен только как элемент учетной политики в исключительных случаях и требует ручного изменения счета в документе, но стандартной практикой это не является.