Как отразить лизинг в 1С:Бухгалтерии

Отражение лизинга в 1С:Бухгалтерии 8.3 зависит от двух ключевых условий договора: на чьём балансе числится предмет лизинга и предусмотрен ли выкуп. От этого зависят счета учёта, порядок начисления амортизации и схема принятия НДС к вычету. Ошибка на этапе выбора схемы приводит к искажению налоговой базы и расхождениям между бухгалтерским и налоговым учётом.

В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0) для учёта лизинговых операций предусмотрены специальные документы: «Поступление в лизинг», «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга», а также документы выкупа предмета лизинга. Ниже разобран основной сценарий — лизингополучатель учитывает предмет на своём балансе, с выкупом по окончании договора.

Перед началом работы убедитесь, что в программе включён нужный функционал, подготовлен договор лизинга с графиком платежей и акт приёма-передачи предмета лизинга. Все суммы вводятся из первичных документов лизингодателя — самодельные расчёты графика в учёте не используются.

Подготовка: проверка функциональности и учётной политики

Откройте раздел «Главное» → «Функциональность» и на закладке «ОС и НМА» убедитесь, что включён учёт основных средств и лизинговых операций. Без этого документ «Поступление в лизинг» будет недоступен в журналах.

Затем проверьте учётную политику организации: раздел «Главное» → «Учётная политика». Для лизинга важны метод начисления амортизации и настройки налога на прибыль. Если организация применяет ФСБУ 25/2018 (обязателен для большинства организаций), учёт аренды и лизинга ведётся через обязательства по аренде, и схема проводок отличается от «классической» — уточните, какой порядок действует у вас.

Также создайте в справочнике «Контрагенты» карточку лизингодателя и заведите договор с видом, соответствующим лизингу. В договоре корректно укажите валюту и порядок расчётов — от этого зависит автоматическое заполнение документов.

Шаг 1. Поступление предмета лизинга

Перейдите в раздел «ОС и НМА» → «Поступление в лизинг» и создайте новый документ. Укажите контрагента-лизингодателя, договор и предмет лизинга из справочника «Основные средства» (создайте новый элемент, если объект вводится впервые).

Сумма в документе — это стоимость предмета лизинга по договору, то есть сумма всех лизинговых платежей без НДС (включая выкупную стоимость, если она входит в платежи). Документ формирует проводку по дебету счёта 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и кредиту 76.07.1 «Арендные обязательства» (в бухгалтерском учёте) с параллельным отражением в налоговом учёте по стоимости, указанной лизингодателем как цена приобретения объекта.

НДС на этапе поступления не выделяется и к вычету не принимается — право на вычет возникает по мере получения счетов-фактур на лизинговые платежи. Это частая точка ошибки: не пытайтесь зарегистрировать счёт-фактуру на всю сумму договора сразу.

Шаг 2. Ввод предмета лизинга в эксплуатацию

После поступления создайте документ «Принятие к учёту ОС» (раздел «ОС и НМА»). Способ поступления — «По договору лизинга», счёт учёта — 01.03 «Арендованное имущество». Укажите срок полезного использования и порядок начисления амортизации.

Проверьте, что в налоговом учёте стоимость и срок полезного использования заданы корректно: в НУ амортизация начисляется от стоимости приобретения лизингодателем. При применении повышающего коэффициента амортизации (если это предусмотрено договором и учётной политикой) укажите его в документе — но помните, что коэффициент применяется ограниченно и не ко всем объектам.

Шаг 3. Ежемесячное начисление лизинговых платежей

Ежемесячный платёж отражается документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга» (в некоторых релизах — «Лизинговые услуги»). Создайте документ из раздела «Покупки», укажите лизингодателя, договор и сумму платежа по акту (УПД) за месяц.

Документ формирует проводки по дебету 76.07.1 и кредиту 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам» на сумму платежа без НДС, а также принимает НДС к учёту на счёте 19.04. После регистрации счёта-фактуры (кнопка «Зарегистрировать» внизу документа) НДС попадает в книгу покупок при формировании записей.

1. 1
   Получите акт (УПД) и счёт-фактуру от лизингодателя за месяц
2. 2
   Создайте документ «Поступление» с видом операции «Услуги лизинга» на сумму платежа
3. 3
   Зарегистрируйте счёт-фактуру в документе
4. 4
   Выполните регламентную операцию «Амортизация и износ ОС» при закрытии месяца
5. 5
   Проверьте проводки: 76.07.1/76.07.2, Дт 19.04 и амортизация по 02.03
6. 6
   Оплатите платёж документом «Списание с расчётного счёта» с видом «Оплата поставщику»

Оплата отражается стандартным банковским документом со счётом расчётов 76.07.2. Следите, чтобы задолженность по платежам закрывалась именно на этом субсчёте — иначе в оборотно-сальдовой ведомости появятся «висящие» остатки по 76 счёту.

Шаг 4. Амортизация и закрытие месяца

Амортизация по предмету лизинга начисляется автоматически регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Счёт амортизации — 02.03 «Амортизация арендованного имущества».

Проверьте результат: в бухгалтерском учёте амортизация считается от полной стоимости по договору, в налоговом — от стоимости лизингодателя. Разница между лизинговым платежом и налоговой амортизацией в НУ относится на расходы дополнительно — типовая программа делает это при закрытии месяца автоматически, если документы введены корректно.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 76.07

Норма

Остаток по 76.07.1 уменьшается на сумму платежей без НДС, по 76.07.2 нет неоплаченного «хвоста» после оплат

Тревожный признак

Дебиторка или кредиторка копится на нескольких субсчетах одновременно

Книга покупок

Норма

Каждый месяц есть запись по счёту-фактуре лизингодателя на сумму НДС платежа

Тревожный признак

Записей нет или сумма НДС отличается от счёта-фактуры

Амортизация

Норма

Ежемесячные проводки Дт затратного счёта Кт 02.03, сумма соответствует СПИ

Тревожный признак

Амортизация не начисляется или начисляется в двойном размере

Шаг 5. Выкуп предмета лизинга

По окончании договора, если предусмотрен выкуп, используйте документ «Выкуп предмета лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Он закрывает остатки по счетам 76.07, переносит объект с субсчетов арендованного имущества (01.03, 02.03) на собственные (01.01, 02.01) и отражает выкупную стоимость.

Если выкупная цена выплачивалась в составе ежемесячных платежей, проверьте, что она корректно распределялась при вводе документов — иначе на момент выкупа останется незакрытый остаток. Если выкупная цена уплачивается отдельным платежом в конце, введите оплату и затем документ выкупа.

Если предмет лизинга на балансе лизингодателя

Более простой сценарий: объект на балансе лизингодателя. Тогда поступление в лизинг не оформляется, а предмет учитывается за балансом — на счёте 001 «Арендованные основные средства» записью в регистре или ручной операцией.

Ежемесячный платёж отражается документом «Поступление услуг» с отнесением на затратный счёт (20, 25, 26, 44) по дебету и 76.05 (или 60) по кредиту, НДС принимается к вычету в обычном порядке. Амортизацию лизингополучатель не начисляет. При выкупе объект принимается к учёту как обычное основное средство по выкупной цене.

Сравнение вариантов учёта

Предмет на балансе лизингополучателя

Документы «Поступление в лизинг», «Принятие к учёту ОС», амортизация у вас, платежи через 76.07. Больше документов, но корректный учёт при ФСБУ и налоге на имущество

Предмет на балансе лизингодателя

Только ежемесячные услуги лизинга в расходы и забалансовый счёт 001. Проще, но применимо, только если это предусмотрено договором

Часто задаваемые вопросы

Нет документа «Поступление в лизинг» в меню. Что делать?

Проверьте раздел «Главное» → «Функциональность»: на закладке «ОС и НМА» должны быть включены опции учёта основных средств и лизинговых операций. Также убедитесь, что у пользователя есть права на документы ОС. Если документа нет даже при включённой функциональности, обновите конфигурацию — документ появился не в самых ранних релизах редакции 3.0.

Как отразить авансовый платёж по договору лизинга?

Аванс лизингодателю отражается обычным «Списанием с расчётного счёта» с видом «Оплата поставщику» на счёт расчётов по договору (обычно 76.07.2 или 60.02 в зависимости от схемы). При начислении ежемесячного платежа аванс зачитывается автоматически, если счета расчётов в документах совпадают. НДС с аванса принимайте к вычету по счёту-фактуре на аванс при наличии соответствующего условия в договоре.

Почему в налоговом учёте расходы больше, чем амортизация?

Это нормально для лизинга: в НУ в расходы попадает вся сумма лизингового платежа (без НДС) за вычетом начисленной амортизации. То есть расход = амортизация + (платёж − амортизация). Типовая 1С формирует такую корректировку при закрытии месяца автоматически, если платёж введён документом «Услуги лизинга».

Как исправить ошибочно введённый лизинговый платёж за прошлый период?

Если период закрыт и отчётность сдана, вносите исправление текущей датой через корректировку поступления (кнопка «Исправить» в документе) — программа создаст корректировочный документ и отразит изменения в НДС через доплист книги покупок. Перепроведение «задним числом» делайте только после резервной копии и с согласования с главным бухгалтером.

Нужно ли платить налог на имущество с предмета лизинга?

Если предмет лизинга учитывается на вашем балансе (счёт 01.03), он включается в базу по налогу на имущество у лизингополучателя. Если объект числится на балансе лизингодателя — налог платит он. Проверьте настройку «Налог на имущество» в карточке основного средства и ставку в учётной политике.

Как отразить досрочное расторжение договора лизинга?

Типового одного документа нет: оформите возврат предмета лизинга через списание ОС (документ «Списание ОС» или «Передача ОС»), закройте взаиморасчёты по 76.07 на основании соглашения о расторжении и отразите неустойки или задолженность по акту сверки. Перед операцией сделайте резервную копию базы и сверьте остатки с лизингодателем.