Как оприходовать лом в 1С: документы, проводки и учет НДС

Металлический лом появляется на предприятии при демонтаже оборудования, списании основных средств, разборе зданий или в виде производственных отходов. Чтобы оприходовать лом в 1С, нужно правильно выбрать документ поступления, счет учета и оценку — от этого зависят проводки, налоговая база по прибыли и порядок последующей реализации с НДС.

В типовых конфигурациях (1С:Бухгалтерия 8, УПП, ERP) для оприходования лома чаще всего используют документы «Оприходование товаров», «Требование-накладная» (возврат отходов из производства) или «Прочее поступление товаров». Выбор зависит от источника лома: результат инвентаризации, демонтаж основного средства или отходы собственного производства.

Ключевой момент — счет учета. Черный и цветной лом, предназначенный для продажи, обычно учитывают на счете 10.06 «Прочие материалы» как отдельную номенклатуру. Если лом образовался от списания основного средства, его стоимость признается прочим доходом (счет 91.01), и эта же оценка станет стоимостью при последующей реализации.

Определите источник лома и оценку перед оприходованием

От источника лома зависит документ и проводки. Возможны три типовые ситуации: лом от демонтажа или списания основного средства, отходы собственного производства (обрезки, стружка) и излишки, выявленные инвентаризацией. Каждая ситуация оформляется по-разному, и смешивать их в одном документе не следует.

Оценка лома — обязательный элемент. В бухгалтерском учете материалы, оставшиеся от выбытия основных средств, принимаются по текущей рыночной стоимости на дату принятия к учету. На практике берут цену, по которой лом реально можно сдать в приемный пункт: запрашивают прайс заготовительной организации и фиксируют его в акте. В налоговом учете стоимость такого имущества признается внереализационным доходом.

Если лом — отходы производства, которые будут использованы повторно в собственном цикле, их оценивают по цене возможного использования. Если отходы предназначены для продажи — по цене возможной реализации. Оценку закрепляют в учетной политике, чтобы у проверяющих не возникло вопросов.

Подготовьте номенклатуру и счета учета

До ввода документа создайте в справочнике «Номенклатура» позиции лома с нужной детализацией. Практичный минимум — разделить лом черных металлов и лом цветных металлов, а при больших объемах — детализировать по видам (лом стальной, чугунный, медный, алюминиевый, латунный). Это упростит ценообразование при продаже и аналитику остатков.

Для каждой позиции укажите вид номенклатуры «Материалы» и счет учета 10.06 «Прочие материалы». Если в вашей конфигурации счета задаются через регистр «Счета учета номенклатуры», проверьте, что для новой группы настроено правило — иначе документ подставит счет по умолчанию, и лом попадет не туда.

Единицу измерения обычно устанавливают «т» (тонна) или «кг». Если приемка и продажа ведутся в разных единицах, заведите упаковки с коэффициентами пересчета, чтобы избежать ручных пересчетов и ошибок округления в документах.

1. 1
   Создайте номенклатуру «Лом черных металлов» и «Лом цветных металлов» с видом «Материалы»
2. 2
   Проверьте счет учета 10.06 в карточке или в регистре «Счета учета номенклатуры»
3. 3
   Установите единицу измерения (т или кг), при необходимости — упаковки
4. 4
   Закрепите метод оценки отходов в учетной политике

Оприходуйте лом документом «Оприходование товаров»

Универсальный способ в 1С:Бухгалтерии 8 — документ «Оприходование товаров» (раздел «Склад» → «Оприходование товаров»). Он подходит для лома от демонтажа ОС и для излишков по инвентаризации. Создайте документ, выберите склад, добавьте номенклатуру лома, укажите количество и цену из акта оценки.

В поле «Счет учета» укажите 10.06, в поле «Статья доходов» — статью справочника «Прочие доходы и расходы» с видом, соответствующим ситуации (например, «Оприходование излишков» или «Ликвидация основных средств»). От вида статьи зависит, попадет ли сумма в налоговый учет как внереализационный доход автоматически.

После проведения документ сформирует проводку Дт 10.06 — Кт 91.01 на стоимость лома. Проверьте результат через кнопку «Дт/Кт»: сумма в бухгалтерском и налоговом учете должна совпадать с актом оценки. Если лом образовался при списании ОС, удобнее ввести оприходование на основании документа «Списание ОС» — программа подставит связь документов.

Оформите лом как отходы производства

Если лом — регулярный отход производства (стружка, обрезь, брак), в производственных конфигурациях (УПП, ERP, Комплексная автоматизация) его приходуют документом «Требование-накладная» с операцией возврата отходов, либо специализированным документом выпуска отходов. В 1С:Бухгалтерии используют «Отчет производства за смену» с указанием возвратных отходов или ту же «Оприходование товаров».

Проводка при этом обратная материальной: Дт 10.06 — Кт 20 (23, 25) — стоимость отходов уменьшает себестоимость выпущенной продукции. В налоговом учете стоимость возвратных отходов уменьшает сумму материальных расходов. Убедитесь, что в документе корректно указано подразделение и номенклатурная группа, иначе себестоимость исказится по аналитике.

Частая проблема — отрицательные остатки и разные оценки в БУ и НУ. Чтобы ее избежать, оформляйте оприходование отходов в том же месяце, в котором списаны материалы в производство, и используйте единый метод оценки.

Отразите реализацию лома и НДС

Продажа лома оформляется документом «Реализация (акты, накладные, УПД)» с видом «Товары». Проводки стандартные: Дт 62 — Кт 91.01 на выручку, Дт 91.02 — Кт 10.06 на списание учетной стоимости. Продажу лома обычно относят к прочей реализации, а не к выручке от основной деятельности.

Особенность — НДС. При реализации на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов налог исчисляет и уплачивает покупатель как налоговый агент. Продавец в документе реализации выбирает операцию, при которой НДС не начисляется, а в счете-фактуре и УПД указывает «НДС исчисляется налоговым агентом». В 1С:Бухгалтерии для этого в договоре или документе устанавливают соответствующий признак, и программа автоматически формирует корректный счет-фактуру.

Исключение — продажа лома лицам, не являющимся плательщиками НДС, и некоторые другие случаи: тогда продавец начисляет налог в общем порядке. Проверяйте статус покупателя до отгрузки, иначе налоговая нагрузка ляжет на вас.

Проверьте результат и закройте период

После оприходования и реализации сверьте остатки по счету 10.06: сформируйте оборотно-сальдовую ведомость с аналитикой по номенклатуре и складам. Остаток должен совпадать с фактическим наличием лома на площадке. При регулярном накоплении лома полезно проводить выборочные взвешивания и инвентаризации, так как учет ведется по документальным весам.

При закрытии месяца проверьте, что обороты по 91.01 и 91.02 по лому корректно отразились в прочих доходах и расходах, а внереализационный доход от оприходования попал в декларацию по налогу на прибыль. Если продавали лом с НДС налогового агента, убедитесь, что суммы не попали в книгу продаж — в 1С это видно по отчету «Книга продаж» и анализу счета 68.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 10.06

Норма

Остаток по количеству и сумме совпадает с фактическим наличием лома

Тревожный признак

Отрицательные остатки или расхождение с данными складских актов

Проводки оприходования

Норма

Дт 10.06 — Кт 91.01 (или Кт 20 для отходов), суммы совпадают в БУ и НУ

Тревожный признак

Счет доходов пустой, суммы БУ и НУ различаются без причины

Счет-фактура при продаже

Норма

Стоит отметка «НДС исчисляется налоговым агентом», сумма НДС не выделена продавцу

Тревожный признак

Начислен НДС 20% у продавца при продаже лома организации-плательщику НДС

Частые вопросы по учету лома в 1С

На какой счет оприходовать металлолом в 1С?

Стандартный вариант — счет 10.06 «Прочие материалы» с выделенной номенклатурой по видам лома. Некоторые организации используют отдельный субсчет по плану счетов, закрепленному в учетной политике. Главное — не смешивать лом с новыми материалами на 10.01.

Как оценить лом при списании основного средства?

По текущей рыночной стоимости на дату принятия к учету. Практически это цена ближайшего приемного пункта металлолома за вычетом расходов на доставку, если она существенна. Оценку оформляют актом или отметкой в акте списания ОС.

Кто платит НДС при продаже лома?

При реализации лома и отходов черных и цветных металлов на территории РФ НДС исчисляет и уплачивает покупатель как налоговый агент. Продавец выставляет счет-фактуру с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом» и не начисляет налог у себя.

Можно ли оприходовать лом по нулевой стоимости?

Нет. Материалы от выбытия ОС и излишки должны быть оценены, их стоимость признается доходом. Нулевая оценка занижает налоговую базу и создает риск доначислений при проверке.

Чем оприходование отходов производства отличается от оприходования при демонтаже?

Отходы производства приходуются в корреспонденции со счетами затрат (Дт 10.06 — Кт 20/23) и уменьшают себестоимость продукции. Лом от демонтажа ОС приходуется через прочие доходы (Дт 10.06 — Кт 91.01) и признается внереализационным доходом в налоговом учете.