Учет и Финансы · 8 мин
Как оприходовать металлолом от списания материалов в 1С
Пошаговая инструкция по оприходованию металлолома при списании материалов в 1С:Бухгалтерия: документы, проводки, счёт 10.06, ошибки и проверка результата.
При списании материалов, оборудования или основных средств часто остаются металлические отходы — обрезки, лом, детали, которые нельзя просто выбросить: у них есть стоимость, и их нужно поставить на учёт. В 1С:Бухгалтерии оприходование металлолома выполняется стандартными документами, но порядок зависит от того, откуда появился лом: от списания материалов, от демонтажа основного средства или от разборки запчастей.
Ключевой принцип: металлолом приходуется на счёт 10.06 «Прочие материалы» по текущей рыночной стоимости с одновременным признанием прочего дохода на счёте 91.01. Если лом образовался в результате списания основного средства, его стоимость также относится на прочие доходы, но оформляется внутри документа списания ОС. Ошибки в этой схеме приводят к занижению доходов и вопросам при налоговой проверке.
Ниже разобраны два основных сценария — оприходование лома от списания материалов и от списания основных средств, — а также проверка результата, типичные ошибки и ответы на частые вопросы.
Что понадобится перед оприходованием
Прежде чем отражать операцию в программе, убедитесь, что у вас есть основание: акт списания материалов или приказ о списании, в котором отдельной строкой указано образование металлолома с его весом. Без первичного документа оприходование лома не имеет подтверждения, и при проверке его стоимость могут исключить из доходов с доначислением налога.
Также проверьте, что в справочнике «Номенклатура» заведена позиция для металлолома с типом «Материалы» и что для неё предусмотрен склад хранения. Если лом учитывается по видам (чёрный, цветной), удобнее создать отдельные номенклатурные позиции — это упростит последующую реализацию и анализ остатков.
Как оприходовать лом от списания материалов
Если металлолом образовался при списании материалов (обрезки, стружка, остатки металлопроката), сначала оформите само списание документом «Требование-накладная» в разделе «Склад» или «Производство». Материалы спишутся в затраты на счёт 20, 25, 26 или 44 — в зависимости от назначения.
Затем создайте документ «Оприходование товаров» (раздел «Склад» → «Оприходование товаров»). В шапке укажите склад, в табличной части — номенклатуру «Металлолом», количество по акту и цену. Ключевой момент — счета учёта: в поле «Счёт учёта» укажите 10.06, а счёт доходов — 91.01 с субконто, по которому отражаются прочие доходы от списания активов.
- 1Оформите списание материалов документом «Требование-накладная»
- 2Создайте документ «Оприходование товаров» в разделе «Склад»
- 3Укажите склад, номенклатуру «Металлолом», количество и рыночную цену
- 4Установите счёт учёта 10.06 и счёт доходов 91.01 с нужной аналитикой
- 5Проведите документ и проверьте сформированные проводки
- 6Распечатайте или приложите акт, подтверждающий образование лома
Проводка будет выглядеть так: Дт 10.06 — Кт 91.01 на сумму оценки лома. В налоговом учёте стоимость лома признаётся внереализационным доходом, а при последующей реализации эта же стоимость списывается в расходы.
Как оприходовать лом при списании основного средства
Если металлолом образовался при демонтаже или ликвидации основного средства, отдельный документ оприходования не нужен — всё делается внутри документа «Списание ОС» (раздел «ОС и НМА»). В табличной части «Остатки от списания» укажите номенклатуру металлолома, количество, цену и счёт учёта 10.06.
При проведении программа сформирует проводки по списанию первоначальной стоимости и амортизации ОС, отнесёт остаточную стоимость и расходы на демонтаж на 91.02, а стоимость оприходованного лома отразит проводкой Дт 10.06 — Кт 91.01. Финансовый результат от выбытия ОС сформируется автоматически при закрытии месяца.
Сравнение вариантов оформления
Подходит для лома от списания материалов и прочих случаев. Универсальный документ, но счета доходов нужно указать вручную.
Правильный вариант при демонтаже основных средств: доход и расход отражаются в одном документе, проще контролировать результат.
Используется, если лом — возвратные отходы производства. Тогда стоимость лома уменьшает материальные расходы (Дт 10.06 — Кт 20), а не признаётся доходом.
Возвратные отходы: когда лом уменьшает расходы, а не увеличивает доход
Есть принципиальная разница между ломом от списания и возвратными отходами производства. Если металл был отпущен в производство, а часть вернулась в виде отходов, которые будут реализованы или использованы, это возвратные отходы. В налоговом учёте их стоимость уменьшает сумму материальных расходов, а не признаётся доходом.
В 1С такая операция оформляется документом «Поступление из производства» или «Отчет производства за смену» с указанием возвратных отходов: проводка Дт 10.06 — Кт 20.01. Смешение двух подходов — ошибка: одна и та же операция не может одновременно уменьшать расходы и формировать прочий доход.
Как проверить результат
После проведения документов откройте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 10.06 за период: там должно появиться сальдо по номенклатуре «Металлолом» в количественном и суммовом выражении. Затем проверьте анализ счёта 91.01 — оборот по кредиту должен соответствовать стоимости оприходованного лома.
Дополнительно сверьте количество в программе с данными акта списания и фактическим весом. Если лом позже реализуется, оформляется обычный документ «Реализация (акты, накладные)» со списанием себестоимости с 10.06 на 91.02.
Как проверить результат
Есть остаток по номенклатуре «Металлолом» в количестве и сумме
Остатка нет или сумма не совпадает с актом
Кредитовый оборот равен стоимости оприходованного лома
Доход отражён дважды или по другой статье
Вес в документе совпадает с актом списания
Расхождения в количестве без объяснения
Дт 10.06 — Кт 91.01 (или Кт 20 для возвратных отходов)
Лом оприходован в корреспонденции с затратным счётом без основания
Ограничения и риски
Не оприходуйте лом задним числом без корректировки закрытых периодов: если месяц закрыт, изменение доходов потребует пересчёта налога на прибыль и, возможно, уточнённой декларации. Безопаснее отражать операцию текущей датой с пояснением в первичном документе.
Если организация применяет УСН, стоимость оприходованного лома включается в доходы на дату оприходования. При последующей продаже лома доход возникает повторно в полной сумме выручки — это особенность упрощёнки, которую нужно учитывать при планировании.
Частые вопросы
На какой счёт оприходовать металлолом в 1С?
Стандартно — на счёт 10.06 «Прочие материалы». Именно туда относятся лом, отходы и неисправимый брак. Использование 10.01 искажает аналитику сырья и основных материалов.
Можно ли оприходовать лом без документа списания?
Технически документ «Оприходование товаров» проведётся и без связанного списания, но экономически операция должна иметь основание — акт о выявлении излишков или списании. Иначе оприходование выглядит как неподтверждённый доход.
Как оценить металлолом для оприходования?
По текущей рыночной стоимости — цене, по которой лом можно продать приёмной организации. Подтверждением служат прайсы скупщиков, коммерческие предложения или расчёт комиссии. Цену фиксируют в акте.
Чем отличается лом от возвратных отходов в учёте?
Лом от списания активов увеличивает прочие доходы (Кт 91.01), а возвратные отходы производства уменьшают материальные расходы (Кт 20). Выбор зависит от того, откуда образовался металл.
Нужно ли начислять НДС при оприходовании лома?
Нет, оприходование лома не является реализацией, НДС не начисляется. Налог появится только при продаже лома — причём для лома и отходов чёрных и цветных металлов действует особый порядок с налоговым агентом у покупателя.
Что делать, если лом оприходовали в прошлом закрытом периоде?
Если период закрыт и отчётность сдана, отражайте операцию текущей датой как выявленный доход прошлых лет. Исправление задним числом потребует повторного закрытия месяца и уточнённых деклараций.
Что важно запомнить
Металлолом оприходуется на счёт 10.06 по рыночной цене: от списания материалов — документом «Оприходование товаров» через 91.01, от списания ОС — внутри документа «Списание ОС», а возвратные отходы производства — через уменьшение расходов на счёте 20. Обязательны первичный документ с весом лома и подтверждение оценки.