Учет и Финансы · 11 мин
Как оприходовать машину, купленную в лизинг, в 1С 8.3
Пошаговая инструкция по оприходованию автомобиля, приобретённого в лизинг, в 1С 8.3: настройка счетов, поступление, лизинговые платежи, НДС и выкуп.
Автомобиль, полученный по договору лизинга, отражается в учёте иначе, чем обычная покупка: порядок зависит от того, на чьём балансе числится предмет лизинга по условиям договора. Если автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя, он принимается к учёту как основное средство; если на балансе лизингодателя — отражается за балансом на счёте 001. От правильного выбора схемы зависят проводки, амортизация и налог на имущество.
В 1С:Бухгалтерии 8.3 для лизинговых операций предусмотрены стандартные документы: «Поступление в лизинг», «Принятие к учёту ОС», а также документы поступления услуг для ежемесячных лизинговых платежей. Перед началом работы важно определить условия договора: балансодержатель, выкупная цена, авансовый платёж и срок лизинга.
Ошибки при оприходовании приводят к искажению налоговой базы по налогу на имущество, неверному расчёту амортизации и проблемам при выкупе автомобиля. Ниже разобран пошаговый порядок действий для типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3.
Определите схему учёта по договору лизинга
Первый шаг — внимательно прочитать договор лизинга и найти пункт о балансодержателе предмета лизинга. По общему правилу предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, но стороны вправе договориться об учёте на балансе лизингополучателя. Именно это условие определяет всю дальнейшую методику отражения операций в 1С.
Также зафиксируйте из договора: общую сумму лизинговых платежей с разбивкой по месяцам, размер авансового платежа, выкупную цену и срок договора. Эти данные понадобятся при создании документов и настройке графика платежей. Выкупная цена, выделенная отдельной строкой, при выкупе формирует стоимость автомобиля или отражается как расход — в зависимости от её величины и срока полезного использования.
Два варианта учёта предмета лизинга
Автомобиль принимается к учёту как ОС, начисляется амортизация, лизингополучатель платит налог на имущество (при наличии объекта налогообложения). Это более трудоёмкий, но распространённый вариант.
Автомобиль отражается на забалансовом счёте 001, лизинговые платежи списываются в расходы ежемесячно. Амортизацию начисляет лизингодатель. Учёт у лизингополучателя проще.
Подготовьте программу: счета учёта и справочники
Проверьте, что в плане счетов используются нужные субсчета: 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по выкупу», 08.04.2 «Приобретение основных средств по договору лизингу», 01.03 «Арендованное имущество», 02.03 «Амортизация арендованного имущества». В типовой конфигурации они присутствуют, но при доработанном плане счетов их нужно добавить вручную с сохранением иерархии.
Создайте в справочнике «Контрагенты» карточку лизинговой компании, заведите договор с видом «С поставщиком» и укажите реквизиты договора лизинга. Автомобиль добавьте в справочник «Номенклатура» с типом «Оборудование (объекты основных средств)» или используйте типовой механизм поступления в лизинг, где номенклатура не требуется — зависит от релиза конфигурации.
Оприходуйте автомобиль документом «Поступление в лизинг»
Откройте раздел «ОС и НМА» → «Поступление основных средств» → «Поступление в лизинг». Создайте новый документ, укажите контрагента-лизингодателя, договор и дату получения автомобиля по акту приёма-передачи. В табличной части выберите основное средство (создайте новый элемент справочника «Основные средства» с наименованием автомобиля, VIN и инвентарным номером).
В поле стоимости укажите общую сумму лизинговых платежей без НДС вместе с выкупной ценой, если она входит в платежи — по договору. Счёт учёта арендных обязательств — 76.07.1. Программа сформирует проводку по дебету 08.04.2 и кредиту 76.07.1 на полную стоимость обязательств по договору без НДС. НДС при этом в стоимость не включается: он принимается к вычету по мере получения счетов-фактур на лизинговые платежи.
- 1Создайте документ «Поступление в лизинг» в разделе «ОС и НМА», заполните контрагента, договор, дату и стоимость по договору без НДС.
- 2Проведите документ и проверьте проводку Дт 08.04.2 — Кт 76.07.1.
- 3Создайте документ «Принятие к учёту ОС» на основании поступления: укажите способ отражения амортизации, срок полезного использования и счёт 01.03.
- 4Отразите авансовый платёж лизингодателю через «Списание с расчётного счёта» с зачётом аванса.
- 5Ежемесячно вводите «Поступление (акты, накладные)» на лизинговый платёж и регистрируйте счёт-фактуру для вычета НДС.
Примите автомобиль к учёту как основное средство
На основании документа поступления создайте «Принятие к учёту ОС». Укажите способ отражения расходов по амортизации — обычно счёт затрат, соответствующий использованию автомобиля (26, 44 или 20), и аналитику. Срок полезного использования определите по классификации основных средств: легковые автомобили, как правило, относятся к амортизационным группам со сроком от 3 до 7 лет в зависимости от класса машины — точную группу сверьте с действующим классификатором.
Счёт учёта — 01.03 «Арендованное имущество», счёт амортизации — 02.03. После проведения программа сформирует проводку Дт 01.03 — Кт 08.04.2. Со следующего месяца регламентная операция «Амортизация и износ основных средств» начнёт начислять амортизацию автоматически.
Если автомобиль на балансе лизингодателя
В этом случае документ «Поступление в лизинг» не используется. Автомобиль отражают операцией, введённой вручную: Дт 001 на стоимость по договору. Ежемесячные лизинговые платежи проводят документом «Поступление (акты, накладные)» с видом «Услуги», относя сумму без НДС на счёт затрат, а НДС принимают к вычету по счёту-фактуре лизингодателя.
Отражайте лизинговые платежи и НДС
Каждый месяц на основании счёта и акта лизингодателя создавайте документ «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги лизинга» (в некоторых релизах — «Услуги»). Сумма платежа без НДС относится в дебет 76.07.1 с кредита 76.07.5 «Арендные обязательства» либо сразу на счёт затрат — в зависимости от схемы учёта и настроек документа. Проверьте проводки по кнопке «Дт/Кт» после проведения.
Зарегистрируйте полученный счёт-фактуру, указав его номер и дату в документе поступления. НДС по лизинговым платежам принимается к вычету в обычном порядке при соблюдении общих условий. Авансовый платёж зачитывается по графику, согласованному с лизингодателем, — либо целиком в первый месяц, либо равномерно, что должно быть закреплено в договоре.
Учтите выкуп автомобиля
По окончании срока лизинга и уплате выкупной цены автомобиль переходит в собственность лизингополучателя. Если выкупная цена существенна и срок полезного использования превышает 12 месяцев, автомобиль переводится в состав собственных основных средств: внутренняя проводка со счёта 01.03 на 01.01 и со 02.03 на 02.01 через документ «Перевод ОС» или операцию, введённую вручную.
Если выкупная цена небольшая и не превышает лимит стоимости для признания объекта основным средством в бухгалтерском учёте, её можно списать в расходы единовременно. В налоговом учёте выкупная цена формирует первоначальную стоимость амортизируемого имущества по своим правилам — заранее определите порядок в учётной политике и настройках программы.
Проверьте результат
После отражения всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.07, 01.03 и 02.03. Остаток по 76.07.1 должен уменьшаться на сумму уплаченных платежей, а по 01.03 автомобиль должен числиться по первоначальной стоимости, равной сумме обязательств по договору без НДС. Сверьте остаток задолженности с графиком платежей лизингодателя — расхождений быть не должно.
Дополнительно сформируйте инвентарную карточку ОС-6 и проверьте, что амортизация начисляется со следующего месяца после принятия к учёту. Если используется ПБУ 18/02, проверьте корректность отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учётом — в налоговом учёте первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение, что отличается от бухгалтерской оценки.
Как проверить результат
Дт 08.04.2 — Кт 76.07.1 на сумму договора без НДС
Проводка на счёт 60 или 76.05, сумма включает НДС
Остаток равен неоплаченным платежам по графику
Остаток не сходится с графиком лизингодателя
Начисляется ежемесячно со следующего месяца после принятия к учёту
Амортизации нет или она начислена в месяце оприходования
Вычет заявлен по каждому счёту-фактуре на платёж
Вычет заявлен единовременно на всю сумму договора
Часто задаваемые вопросы
Можно ли оприходовать лизинговый автомобиль обычным поступлением товаров и услуг?
Технически провести документ можно, но это нарушит методику учёта: не сформируются арендные обязательства на счёте 76.07.1 и не будет корректной связи с принятием к учёту ОС. Для автомобиля на балансе лизингополучателя следует использовать документ «Поступление в лизинг» из раздела «ОС и НМА».
Куда относить авансовый платёж по договору лизинга?
Аванс отражается как оплата поставщику: Дт 60.02 или 76.07 с кредита 51. Порядок его зачёта — единовременно или равномерно — определяется договором. Зачёт выполняется при вводе документов поступления на лизинговые платежи через механизм зачёта авансов.
Кто платит транспортный налог по лизинговому автомобилю?
Налог платит тот, на кого автомобиль зарегистрирован в ГИБДД. Если регистрация оформлена на лизингополучателя, он исчисляет и уплачивает транспортный налог независимо от того, на чьём балансе числится предмет лизинга. В 1С налог рассчитывается регламентной операцией при заполненной карточке регистрации транспортного средства.
Что делать, если договор лизинга расторгнут досрочно?
Нужно списать предмет лизинга с учёта документом «Списание ОС» или вернуть его лизингодателю, закрыть остатки по счёту 76.07 и скорректировать принятый к вычету НДС по неисполненной части договора. Конкретные проводки зависят от условий расторжения и того, на чьём балансе числился автомобиль.
Как отразить лизинговый автомобиль, если организация применяет УСН?
При УСН автомобиль на балансе лизингополучателя принимается к учёту в бухгалтерском учёте по общим правилам, а в налоговом учёте лизинговые платежи признаются расходами по мере фактической оплаты. НДС, выставленный лизингодателем, при «доходной» УСН в расходы не включается, а при УСН «доходы минус расходы» учитывается в составе расходов вместе с платежом.
Нужно ли регистрировать автомобиль в справочнике «Основные средства» до поступления?
Не обязательно заранее: карточку ОС можно создать прямо из документа «Поступление в лизинг». Заполните в ней наименование, группу учёта, а при необходимости — данные транспортного средства для расчёта транспортного налога.
Что важно запомнить
Схема учёта определяется балансодержателем по договору: на балансе лизингополучателя — документ «Поступление в лизинг», принятие к учёту ОС на 01.03 и амортизация; на балансе лизингодателя — забалансовый счёт 001 и платежи в расходы. НДС принимается к вычету по каждому платежу, а выкуп отражается отдельно по завершении договора. После ввода операций сверьте остатки по 76.07 с графиком платежей.