Учет и Финансы · 8 мин
Как оприходовать лом в 1С 8.3
Как оприходовать металлолом в 1С 8.3: документы, счета учета 10.06, списание материалов, реализация лома, НДС и типичные ошибки бухгалтера.
Лом появляется на предприятии при демонтаже оборудования, списании основных средств, разборе непригодных материалов или в ходе производственной деятельности. В 1С 8.3 (Бухгалтерия предприятия) для оприходования лома чаще всего используют документ «Оприходование товаров» с постановкой на счет 10.06 «Прочие материалы» — именно этот счет стандартно применяется для учета металлолома и отходов.
Ключевой момент — корректный источник образования лома. Если лом получен при списании основного средства, он приходуется через документ списания ОС или отдельным оприходованием с отражением в прочих доходах (счет 91.01). Если лом — производственный отход, его можно оприходовать со счета 20 «Основное производство», уменьшив себестоимость продукции. От источника зависят проводки и налоговые последствия.
Ниже разобраны основные сценарии: подготовка справочников, оприходование лома от списания ОС и от производства, последующая реализация лома, особенности НДС и типичные ошибки, которые приводят к зависшим остаткам и претензиям при проверках.
Подготовка: справочники и счета учета
Перед оприходованием проверьте, что в справочнике «Номенклатура» создана позиция для лома, например «Лом черный» или «Лом цветной». Вид номенклатуры должен быть «Материалы», единица измерения — тонна или килограмм в зависимости от принятого учета. Каждой позиции присвойте корректную номенклатурную группу, чтобы при реализации выручка попадала в нужную аналитику.
Счет учета для лома — 10.06 «Прочие материалы». В типовой конфигурации он подставляется автоматически по настройкам счетов учета номенклатуры (раздел «Справочники» → «Номенклатура» → ссылка «Счета учета номенклатуры»). Если счета настроены по умолчанию для группы «Материалы», дополнительных действий не потребуется.
Проверьте также наличие склада, на который будет оприходован лом, и при необходимости создайте отдельный склад «Лом» или «Отходы» — это упрощает инвентаризацию и контроль накопления металлолома до момента сдачи заготовительной организации.
Оприходование лома от списания основного средства
Самая частая ситуация — после демонтажа и списания оборудования остаются металлические части, пригодные для сдачи в лом. В 1С 8.3 сначала оформляется документ «Списание ОС» (раздел «ОС и НМА»), в котором объект выбывает с учета. Само списание ОС лом на склад не ставит — для этого нужен отдельный документ.
Создайте документ «Оприходование товаров» (раздел «Склад» → «Оприходование товаров»). Укажите дату, склад и статью прочих доходов. В табличной части добавьте номенклатуру «Лом», количество и цену — по рыночной стоимости аналогичного лома на дату оприходования. В качестве основания рыночной цены обычно используют прайсы приемщиков металлолома, акт оценки или комиссионное заключение.
При проведении документ сформирует проводку Дт 10.06 — Кт 91.01 на сумму оприходованного лома. Эта сумма попадет в прочие доходы и увеличит налогооблагаемую прибыль. В налоговом учете внереализационный доход признается аналогично — по рыночной стоимости на дату оприходования.
- 1Оформите документ «Списание ОС» и проведите его
- 2Создайте «Оприходование товаров» в разделе «Склад»
- 3Укажите склад, номенклатуру «Лом», количество и рыночную цену
- 4Проверьте корреспонденцию: Дт 10.06 — Кт 91.01
- 5Проведите документ и сверьте остаток по счету 10.06 в оборотно-сальдовой ведомости
Оприходование производственного лома и отходов
Если лом образуется в производстве (обрезки металла, стружка, брак), его оприходование уменьшает материальные затраты. В этом случае в документе «Оприходование товаров» корреспондирующим счетом указывают счет затрат, например 20.01 «Основное производство». Проводка будет Дт 10.06 — Кт 20.01.
Альтернативный вариант — документ «Требование-накладная» с видом операции, но для возвратных отходов удобнее именно оприходование со счетом затрат: так отходы наглядно уменьшают себестоимость выпуска. Возвратные отходы оцениваются по цене возможного использования или по цене реализации, если лом сразу планируется к продаже.
Если лом получен от разборки материалов (например, демонтированных конструкций, числящихся на 10-м счете), сначала спишите исходные материалы документом «Списание товаров», затем оприходуйте лом. Смешивать обе операции в одном документе нельзя — каждая хозяйственная операция отражается отдельно.
Реализация лома и особенности НДС
Продажа накопленного лома оформляется документом «Реализация (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Товары». В табличной части указывается номенклатура лома, количество и цена реализации. Документ спишет лом с 10.06 в себестоимость (Дт 91.02 — Кт 10.06, если продажа лома не является основным видом деятельности) и отразит выручку.
По НДС действует специальный порядок: при реализации лома и отходов черных и цветных металлов налог исчисляет налоговый агент — покупатель, если продавец является плательщиком НДС. В счете-фактуре продавец делает отметку «НДС исчисляется налоговым агентом». В 1С 8.3 для этого в договоре или документе реализации предусмотрен соответствующий признак, а в номенклатуре лома указывается код вида операции.
Если организация применяет УСН или освобождена от НДС, она выставляет счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)», и обязанности налогового агента у покупателя не возникает. Проверьте, что в документе реализации ставка НДС указана корректно — ошибка здесь приводит к расхождениям в декларациях обеих сторон.
Проверка результата и типичные ошибки
После оприходования сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.06 с детализацией по номенклатуре и складам. Остаток должен соответствовать фактическому количеству лома на складе. Отрицательные остатки или «красные» суммы — признак того, что лом реализован без предварительного оприходования или списан дважды.
Сверьте прочие доходы: сумма по проводке Дт 10.06 — Кт 91.01 должна совпадать с актом оценки. Если лом оприходован по заниженной цене, налоговая может доначислить налог на прибыль. Храните обоснование рыночной цены (прайсы приемщиков, акты) вместе с первичным документом.
Как проверить результат
Количество и сумма совпадают с актом оприходования, остатки положительные
Отрицательные остатки, суммы без количества или наоборот
Дт 10.06 — Кт 91.01 (или 20.01) на рыночную стоимость
Счет 91.02, 84 или нулевая сумма
Отметка «НДС исчисляется налоговым агентом»
Обычная ставка НДС у плательщика-продавца без оснований
Часто задаваемые вопросы
На какой счет оприходовать лом в 1С 8.3?
Стандартно — на счет 10.06 «Прочие материалы». Он предназначен для отходов производства, лома, неисправимого брака и материалов от выбытия ОС. Использование 10.01 «Сырье и материалы» искажает аналитику и затрудняет инвентаризацию.
По какой цене оценивать металлолом при оприходовании?
По рыночной стоимости на дату оприходования: обычно ориентируются на цены приема заготовительных организаций. Основание оценки (прайс, акт комиссии) нужно сохранить — налоговая может запросить обоснование.
Можно ли оприходовать лом сразу при списании ОС одним документом?
В типовой «Бухгалтерии 8.3» документ «Списание ОС» не ставит лом на склад автоматически. Оприходование оформляется отдельным документом «Оприходование товаров» с проводкой Дт 10.06 — Кт 91.01.
Кто платит НДС при продаже металлолома?
Если продавец — плательщик НДС, налог исчисляет покупатель как налоговый агент. Продавец выставляет счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Если продавец на спецрежиме, он выставляет счет-фактуру «Без налога (НДС)».
Что делать, если лом реализовали, а оприходовать забыли?
Возникнет отрицательный остаток по 10.06. Создайте документ оприходования датой фактического образования лома, откорректируйте прочие доходы и при необходимости подайте уточненную декларацию по налогу на прибыль за соответствующий период.
Как учесть лом от разборки материалов, а не основных средств?
Сначала спишите исходные материалы документом «Списание товаров» на счет затрат или прочих расходов, затем оприходуйте лом документом «Оприходование товаров» на 10.06 с корреспонденцией 91.01 по рыночной цене.
Что важно запомнить
Лом оприходуется документом «Оприходование товаров» на счет 10.06 по рыночной цене: с 91.01 — при списании ОС, с 20.01 — при производственных отходах. При продаже лома проверьте отметку о налоговом агенте по НДС и контролируйте остатки по ОСВ, чтобы не допустить отрицательных остатков.