Учет и Финансы · 11 мин
Как оприходовать безвозмездно полученные материалы в 1С
Пошаговая инструкция по оприходованию безвозмездно полученных материалов в 1С:Бухгалтерии: выбор документа, оценка по рыночной стоимости, проводки и НДС.
Безвозмездное получение материалов — не редкость: учредитель передал ценности для запуска производства, поставщик прислал образцы или подарок, контрагент вернул имущество по договору дарения. В бухгалтерском учёте такие ценности нельзя просто «поставить на склад» с нулевой стоимостью — их нужно оценить и признать доход. В 1С:Бухгалтерии для этого предусмотрены стандартные документы, но порядок оформления зависит от источника получения и оценки.
Ключевой момент — оценка. Безвозмездно полученные материалы принимаются к учёту по текущей рыночной стоимости на дату принятия. Одновременно на эту же сумму признаётся прочий доход (в налоговом учёте — внереализационный). Если оценку не провести или занизить её без обоснования, возникнут риски претензий со стороны налоговой, а складские остатки перестанут сходиться с бухгалтерскими.
Ниже разобраны конкретные шаги для 1С:Бухгалтерии 8.3: какие документы использовать, какие проводки должны сформироваться, как подтвердить рыночную стоимость и какие ошибки встречаются чаще всего.
Как определить рыночную стоимость материалов
Прежде чем создавать документ в 1С, нужно определить сумму, по которой материалы будут приняты к учёту. Законодательство требует оценивать безвозмездно полученные ценности по текущей рыночной стоимости — то есть по цене, по которой организация могла бы приобрести аналогичные материалы в обычных условиях.
На практике стоимость подтверждают одним из способов: прайс-листом или коммерческим предложением поставщика на аналогичные материалы, данными о ценах из открытых источников, заключением оценщика (для дорогостоящих активов) или стоимостью, указанной передающей стороной в сопроводительных документах, если она соответствует рыночной. Рекомендуется приложить подтверждающий документ к первичке и хранить его вместе с актом приёмки.
Если материалы получены от учредителя с долей более 50% в уставном капитале, действует особое правило для налогового учёта: такое имущество не облагается налогом на прибыль при условии, что оно не будет передано третьим лицам в течение года. В бухгалтерском учёте доход при этом всё равно признаётся. Это различие важно учитывать при проверке проводок и отчёта по налогу на прибыль.
Какой документ использовать в 1С:Бухгалтерии
В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3 есть два рабочих варианта оформления. Первый — документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Товары, услуги, комиссия» или «Материалы в переработку» (последний — только для давальческого сырья, это отдельный случай). Второй — документ «Оприходование товаров» из раздела «Склад», который традиционно применяют для излишков, но он подходит и для безвозмездного поступления, если нет счёта-фактуры и договора купли-продажи.
Выбор зависит от ситуации. Если передача оформлена накладной или актом от контрагента — логичнее использовать «Поступление», указав контрагента и реквизиты входящего документа. Если документов от передающей стороны нет (например, найденные ценности, образцы без оформления) — используют «Оприходование товаров» с указанием статьи прочих доходов.
Сравнение вариантов
Подходит, когда есть передающая сторона и входящие документы. Позволяет указать контрагента, номер и дату накладной.
Подходит, когда документов от передающей стороны нет. Доход сразу относится на счёт прочих доходов по указанной статье.
Только для давальческого сырья — оно остаётся собственностью давальца и учитывается за балансом, доход не признаётся.
Пошаговое оформление документом «Поступление»
Откройте раздел «Покупки» → «Поступление (акты, накладные, УПД)» и создайте новый документ. Укажите контрагента, который передал материалы, и реквизиты входящего документа (номер и дату накладной или акта). Если договора нет, можно создать служебный договор «Без договора» или «Договор дарения» с видом «С поставщиком» — программа требует заполнения этого поля.
В табличной части «Товары» добавьте номенклатуру: выберите позиции из справочника или создайте новые с видом номенклатуры «Материалы». Укажите количество по факту и цену, равную рыночной стоимости за единицу. В поле «Счета учёта» проверьте, что стоит счёт 10.01 (или другой субсчёт счёта 10 по виду материалов). Поле НДС установите «Без НДС» — при безвозмездном получении входного налога к вычету у получателя нет.
- 1Определите рыночную стоимость и соберите подтверждающие документы (прайс, акт оценки).
- 2Создайте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» или «Оприходование товаров».
- 3Заполните табличную часть: номенклатура, количество, рыночная цена, счёт 10, НДС «Без НДС».
- 4Проверьте проводки: Дт 10 Кт 91.01 на полную рыночную стоимость.
- 5Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 10 и складской отчёт — остатки должны совпасть.
После проведения документа откройте результат по кнопке «Дт/Кт». Корректная проводка выглядит так: Дт 10.01 Кт 91.01 на сумму рыночной стоимости с аналитикой по статье прочих доходов «Безвозмездное получение имущества» (или аналогичной; при необходимости создайте новую статью с видом «Безвозмездное получение имущества» — это важно для корректного отражения в налоговом учёте).
Оформление через «Оприходование товаров»
Документ находится в разделе «Склад» → «Оприходование товаров». Он удобен, когда нет контрагента-передающего стороны или поступление носит разовый характер без полного комплекта документов. В шапке укажите склад, в табличной части — номенклатуру, количество и рыночную цену.
Обратите внимание на поле «Статья доходов» (или «Статья прочих доходов и расходов») — именно здесь выбирается аналитика счёта 91.01. Выберите или создайте статью с видом «Безвозмездное получение имущества» и признаком принятия к налоговому учёту. Если статью оставить пустой, документ не проведётся или доход попадёт в некорректную аналитику.
НДС и налоговый учёт: что проверить
При безвозмездном получении материалов у получателя не возникает права на вычет НДС — счёта-фактуры от передающей стороны, как правило, нет, а если и есть, то налог к вычету не принимается, поскольку получатель его не уплачивал. В документе поступления ставка НДС должна быть «Без НДС», иначе программа сформирует запись в книге покупок, которую придётся исправлять вручную.
В налоговом учёте рыночная стоимость полученных материалов включается во внереализационные доходы на дату подписания акта приёма-передачи. Исключение — имущество от участника с долей более 50%: оно освобождается от налога при соблюдении условия о годичном сроке. В 1С это контролируется видом статьи доходов: для льготируемого поступления используют статью с видом, по которому доход не принимается к налоговому учёту (галочка «Принимается к налоговому учёту» снята).
Дальнейшая судьба материалов тоже влияет на учёт. При списании в производство или на расходы их стоимость уменьшает налоговую базу в обычном порядке — документом «Требование-накладная» или «Списание материалов». Проверьте, что стоимость списания совпадает со стоимостью оприходования: расхождения обычно означают, что была изменена цена в документе поступления после формирования отчётности.
Проверка результата и типичные ошибки
После оформления выполните контрольные проверки. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 10: остаток должен увеличиться на рыночную стоимость полученных материалов. Проверьте счёт 91.01: на нём должна появиться кредитовая сумма с корректной статьёй доходов. В отчёте «Анализ счёта 91» убедитесь, что сумма попала и в налоговый учёт (колонка НУ), если операция облагается налогом на прибыль.
Как проверить результат
Дт 10 Кт 91.01 на рыночную стоимость, НДС отсутствует
Проводка на счёт 60 или 76, присутствует НДС 19 счёта
Остаток увеличился на сумму оприходования, количество совпадает со складом
Сумма есть, количества нет (или наоборот) — ошибка в настройках номенклатуры
Сумма отражена в колонке НУ как внереализационный доход
Сумма только в БУ — у статьи доходов снят признак налогового учёта
Записей по этой операции нет
Появилась запись — в документе ошибочно указан НДС
Если обнаружили ошибку после закрытия периода, не редактируйте документ задним числом в закрытом месяце — оформите корректировку или сторнирующую операцию текущей датой, чтобы не нарушить последовательность закрытия месяца и уже сданную отчётность.
Частые вопросы
Можно ли оприходовать безвозмездно полученные материалы по нулевой стоимости?
Нет. Бухгалтерские правила требуют оценки по текущей рыночной стоимости на дату принятия к учёту. Нулевая оценка занижает доход и активы, что приводит к налоговым рискам и искажению отчётности.
Какой счёт использовать, если материалы сразу пойдут в производство?
Всё равно сначала оприходуйте их на счёт 10 по рыночной стоимости с признанием дохода на 91.01, а затем спишите в производство документом «Требование-накладная». Прямого зачёта «минуя склад» в типовой методологии не предусмотрено.
Нужно ли начислять НДС при безвозмездной передаче материалов дальше?
Да, если ваша организация — плательщик НДС и передаёт материалы третьему лицу безвозмездно. Безвозмездная передача признаётся реализацией, и налог начисляется на рыночную стоимость. Это касается уже исходящей передачи, а не получения.
Как оформить материалы, полученные от учредителя со 100% долей?
Оформление в программе аналогичное: Дт 10 Кт 91.01 по рыночной стоимости. Разница только в налоговом учёте: выберите статью доходов, не принимаемую к налоговому учёту, и проследите, чтобы имущество не передавалось третьим лицам в течение года, иначе льгота утрачивается.
Что делать, если рыночную стоимость определить невозможно?
Используйте стоимость, указанную передающей стороной в сопроводительных документах, либо оценку по ценам аналогичных материалов из доступных источников. Для дорогостоящих активов разумно привлечь независимого оценщика — его заключение станет надёжным подтверждением при проверке.
Чем отличается оприходование давальческого сырья?
Давальческое сырьё остаётся собственностью заказчика, поэтому доход не признаётся. Оно учитывается за балансом на счёте 003 документом «Поступление» с видом операции «Материалы в переработку». Оформлять его обычным оприходованием на счёт 10 нельзя.
Что важно запомнить
Безвозмездно полученные материалы оприходуются по рыночной стоимости проводкой Дт 10 Кт 91.01 с признанием дохода в налоговом учёте. НДС у получателя не возникает. Оценку обязательно подтверждайте документально, а результат проверяйте через ОСВ по счёту 10 и анализ счёта 91.