Как оформлять давальческое сырьё в 1С

Давальческая схема — это передача сырья одной организацией (давальцем) другой (переработчику) для изготовления продукции без перехода права собственности на материалы. В 1С такие операции нельзя проводить обычными документами купли-продажи: сырьё остаётся собственностью давальца, а оплачивается только услуга переработки. Ошибка в выборе документа приводит к завышению выручки, лишнему НДС и расхождениям в инвентаризации.

В типовых конфигурациях — 1С:ERP, «Комплексная автоматизация», «Управление производственным предприятием» и «Бухгалтерия предприятия» — для давальческих операций предусмотрены отдельные виды операций и забалансовые счета. Учёт ведётся с двух сторон: давалец отражает материалы на счёте 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону», переработчик — на забалансовом счёте 003 «Материалы, принятые в переработку».

Ниже разобраны обе стороны учёта: как оформить передачу сырья давальцем, как принять его переработчиком, как выпустить продукцию и какие документы сформировать для налогового учёта. Инструкции даны для типовых конфигураций; в доработанных решениях названия документов могут отличаться, но логика счетов сохраняется.

Условия, при которых применяется давальческая схема

Схема работает, только если договор прямо предусматривает переработку давальческого сырья: в нём указывают, что право собственности на материалы и готовую продукцию остаётся за давальцем, а переработчик получает оплату за услугу. Если договор оформлен как поставка с последующим выкупом продукции — это уже не давальческая схема, и учёт строится через обычные документы реализации.

Перед настройкой учёта проверьте договор на наличие ключевых условий: перечень и стоимость передаваемого сырья, нормы расхода на единицу продукции, порядок возврата отходов и неиспользованных остатков, цена услуги переработки. Стоимость сырья в договоре нужна для забалансового учёта и расчёта ответственности переработчика, но в выручку она не включается.

Настройка учёта перед началом работы

В 1С:ERP и «Комплексной автоматизации» включите функциональность переработки: раздел «НСИ и администрирование» → «Настройка НСИ и разделов» → «Производство», установите флажки «Производство из давальческого сырья» и «Переработка на стороне» в зависимости от вашей роли. В 1С:Бухгалтерии дополнительной настройки обычно не требуется — нужные виды операций доступны сразу, но проверьте, что в плане счетов используются 10.07 и 003.

Заведите в справочнике номенклатуры отдельные позиции для давальческих материалов и продукции из давальческого сырья. Это упростит отбор в документах и отчётах. Для переработчика важно настроить забалансовый учёт по контрагентам: одно и то же сырьё может поступать от разных давальцев, и смешивать его на одном субконто нельзя.

Учёт у давальца: передача сырья в переработку

Передача материалов оформляется документом «Передача товаров» с видом операции «Передача в переработку» (в ERP/КА) или «Передача материалов в переработку» в разделе «Производство» (в 1С:Бухгалтерии). В документе указывают контрагента-переработчика, договор, склад отгрузки и табличную часть с материалами. При проведении формируется проводка Дт 10.07 Кт 10.01 — материалы перемещаются внутри баланса, реализации не возникает.

Счёт-фактура на передачу сырья не выставляется, поскольку нет перехода права собственности и объекта по НДС. Вместо накладной ТОРГ-12 часто используют форму М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» или универсальный передаточный документ с пометкой о передаче в переработку. Ориентируйтесь на то, что закреплено в договоре и учётной политике.

Возврат неиспользованного сырья оформляется зеркальным документом «Возврат сырья от переработчика» (проводка Дт 10.01 Кт 10.07). Не закрывайте такие возвраты документом оприходования — иначе остаток на 10.07 зависнет и исказит данные по переработчику.

1. 1
   Проверьте договор: есть ли условие о сохранении права собственности за давальцем
2. 2
   Создайте документ «Передача в переработку», укажите переработчика и договор
3. 3
   Заполните табличную часть материалами со склада отгрузки
4. 4
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 10.07 Кт 10.01
5. 5
   Сформируйте накладную (М-15 или УПД с типом передачи) и передайте сырьё
6. 6
   По отчёту переработчика оформите поступление услуги и продукции

Учёт у переработчика: приём сырья и выпуск продукции

Поступление давальческого сырья переработчик оформляет документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Поступление в переработку» (в Бухгалтерии) либо «Поступление от давальца» (в ERP/КА). Проводка — Дт 003: сырьё принимается на забалансовый учёт по стоимости, указанной в документах давальца. В выручку и в расчёт НДС эта стоимость не попадает.

Выпуск готовой продукции из давальческого сырья оформляется отчётом производства или документом «Производство без заказа» в ERP. Готовая продукция приходуется на забалансовый счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» или учитывается в аналитике давальца — в зависимости от настроек конфигурации. Одновременно списывается израсходованное сырьё с кредита счёта 003.

Реализация в этой схеме — только услуга переработки. Она оформляется документом «Реализация товаров и услуг» (или «Отчёт давальцу» в ERP), где в табличной части указана услуга по договорной цене. На эту сумму выставляется счёт-фактура с НДС. Передача самой продукции давальцу проводится без реализации — с кредита счёта 002.

Списание сырья по отчёту переработчика и расчёт себестоимости

Давалец списывает материалы с 10.07 на основании отчёта переработчика о фактическом расходе сырья. В 1С:ERP для этого служит документ «Отчёт переработчика» или «Поступление от переработчика»: в нём указывают выпущенную продукцию, израсходованные материалы, возвратные отходы и стоимость услуги. Проводки: Дт 20 (или 43 через выпуск) Кт 10.07 — сырьё в себестоимость продукции, Дт 20 Кт 60 — услуга переработки.

Себестоимость готовой продукции у давальца складывается из стоимости списанного сырья и стоимости услуги переработки (плюс возвратные отходы, которые уменьшают материальные затраты). Проверьте, что нормы расхода в спецификации соответствуют фактическим данным отчёта переработчика: систематическое превышение норм — повод пересмотреть договорные нормативы или провести инвентаризацию у переработчика.

Возвратные отходы (обрезь, лом, остатки) по договору либо возвращаются давальцу, либо остаются переработчику с уменьшением цены услуги. Первый вариант оформляется возвратом с 10.07, второй — корректировкой стоимости услуги. Не оставляйте отходы без отражения: при проверке это выглядит как безвозмездная передача имущества.

Документы, НДС и типичные ошибки

Комплект документов по давальческой схеме: договор переработки, накладная на передачу сырья (М-15 или УПД), отчёт переработчика, акт на услуги переработки со счётом-фактурой, накладная на возврат продукции и остатков. НДС начисляется только на стоимость услуги. У давальца входной НДС по услуге принимается к вычету в обычном порядке.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по 10.07 у давальца

Норма

Остаток равен сырью, фактически находящемуся у переработчика

Тревожный признак

Остаток не сходится с данными переработчика или отрицательный

Забалансовый счёт 003 у переработчика

Норма

Остаток по каждому давальцу равен неизрасходованному сырью

Тревожный признак

Сырьё числится после полного выпуска или свёрнуто без аналитики

Книга продаж

Норма

Только счета-фактуры на услуги переработки

Тревожный признак

Есть счета-фактуры на стоимость сырья

Себестоимость выпущенной продукции

Норма

Включает сырьё и услугу переработки

Тревожный признак

Продукция приходуется по нулевой или только услуге

Часто задаваемые вопросы

Можно ли оформить давальческую схему в 1С:Бухгалтерии без производственного блока?

Да. В 1С:Бухгалтерии 8 есть виды операций «Передача в переработку» и «Поступление из переработки», счета 10.07 и 003 работают штатно. Ограничение — нет автоматического расчёта норм расхода по спецификациям, поэтому количество списываемого сырья вводят вручную по отчёту переработчика.

Нужно ли выставлять счёт-фактуру при передаче сырья переработчику?

Нет. Перехода права собственности нет, объекта обложения НДС не возникает. Счёт-фактура оформляется только переработчиком на стоимость услуги. Если программа предлагает создать счёт-фактуру на передачу сырья — выбран неверный вид операции документа.

Что делать, если сырьё передали обычной реализацией по ошибке?

Сторнируйте ошибочный документ реализации в том же периоде (или оформите корректировку, если период закрыт), затем проведите правильный документ передачи в переработку. Проверьте книгу продаж: если счёт-фактура попал в отчётность, потребуется уточнённая декларация по НДС.

Как учитывать потери сырья в пределах норм естественной убыли?

Потери в пределах норм, закреплённых в договоре, списываются в себестоимость продукции вместе с основным расходом сырья. Сверхнормативные потери относятся на виновное лицо (проводка Дт 76.2 Кт 10.07 у давальца) и компенсируются переработчиком по договорной стоимости сырья.

Может ли переработчик использовать собственные материалы вместе с давальческими?

Да, договором это допускается. Собственные материалы переработчик списывает со своего счёта 10 в затраты, давальческие — с кредита 003. В отчёте давальцу разделяйте эти части: давалец оплачивает услугу и согласованную стоимость дополнительных материалов переработчика отдельной позицией.

Как сверять остатки сырья с переработчиком?

Периодически формируйте акт сверки по счёту 10.07 (у давальца) и 003 (у переработчика) в разрезе номенклатуры и партий. В 1С используйте отчёты «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту» и «Анализ счёта» с отбором по контрагенту. Расхождения закрывайте инвентаризацией и корректирующими документами до закрытия периода.