Учет и Финансы · 11 мин
Как оформить в 1С лизинговый автомобиль
Как отразить в 1С лизинговый автомобиль: настройка учёта, проводки, принятие к учёту, начисление платежей и НДС. Пошаговая инструкция для бухгалтера.
Лизинг автомобиля — одна из самых трудоёмких тем в учёте: нужно правильно определить, на чьём балансе числится предмет лизинга, корректно принять его к учёту, отражать ежемесячные платежи и не потерять вычет НДС. Ошибка на старте приводит к искажению амортизации, налога на имущество и декларации по налогу на прибыль.
Материал ориентирован на 1С:Бухгалтерию предприятия 8 (редакция 3.0) — самую распространённую конфигурацию для таких операций. В ней учёт лизинга автоматизирован частично: основные документы есть, но ряд операций придётся выполнять вручную или через операции, введённые вручную.
Ключевой вопрос, от которого зависит вся схема учёта, — на чьём балансе числится автомобиль по условиям договора. Если на балансе лизингодателя, вы отражаете объект только на забалансовом счёте и списываете платежи в расходы. Если на вашем балансе — принимаете автомобиль к учёту как основное средство и начисляете амортизацию. Ниже разобраны оба сценария.
Определите, на чьём балансе числится автомобиль
Прежде чем открывать 1С, возьмите договор лизинга и найдите условие о балансодержателе. Закон о лизинге допускает оба варианта, и именно договор определяет схему учёта. Также проверьте: есть ли выкупная стоимость, выделена ли она отдельной строкой в графике платежей, кто страхует автомобиль и кто платит транспортный налог.
Отдельно уточните применяемый стандарт учёта. Организации на ФСБУ 25/2018 учитывают лизинг через право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, а не через классическую схему «на балансе / за балансом». В 1С:Бухгалтерии 3.0 есть поддержка учёта по ФСБУ 25 — она включается в настройках учётной политики. Если ваша организация вправе применять упрощённые способы учёта, схема может быть проще.
Как выбрать схему учёта
Подготовьте программу: настройки и справочники
Проверьте учётную политику организации: раздел «Главное — Учётная политика». Убедитесь, что правильно указан метод начисления амортизации, применение ФСБУ 25/2018 и порядок учёта расходов по налогу на прибыль. Если организация платит налог на имущество с лизингового автомобиля (когда он на вашем балансе), проверьте настройки налога на имущество.
Создайте контрагента-лизингодателя в справочнике «Контрагенты» и заведите договор с видом, соответствующим аренде/лизингу. В карточке договора корректно укажите валюту, порядок расчётов и счета учёта — это избавит от ручной правки счетов в каждом документе.
Проверьте план счетов: для лизинга обычно задействуются счета 76.07 (расчёты по аренде), 76.27 (арендные обязательства), 76.37 (НДС по арендным обязательствам), 01.К, 02.К, 001, а также субсчета к 76 при ручной схеме. В типовой конфигурации нужные субсчета уже есть, но если учёт ведётся в старой или доработанной базе, убедитесь, что они не переименованы.
Оформление, если автомобиль на балансе лизингополучателя
Это самый трудоёмкий вариант. Автомобиль принимается к учёту как основное средство, а задолженность перед лизингодателем отражается в полной сумме договора. В 1С:Бухгалтерии 3.0 при применении ФСБУ 25/2018 используется документ «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»), который формирует право пользования активом и обязательство по аренде.
Порядок действий
Создайте документ «Поступление в лизинг», заполните контрагента, договор, предмет лизинга (новый элемент справочника ОС — автомобиль), общую сумму обязательств по графику и выкупную стоимость. Программа рассчитает первоначальную стоимость ППА и приведённую стоимость обязательства. Затем ежемесячно создавайте документы начисления лизинговых платежей — в типовой конфигурации часть операций выполняется обработкой закрытия месяца (начисление процентов и амортизации ППА).
Если учёт ведётся без ФСБУ 25 (упрощённая схема), поступление оформляется документом «Поступление ОС» или «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Оборудование»/«Основные средства» на полную стоимость по договору без НДС, а задолженность отражается на счёте 76. Далее — принятие к учёту ОС с указанием срока полезного использования и способа начисления амортизации.
- 1Проверьте учётную политику и применение ФСБУ 25/2018
- 2Создайте контрагента и договор лизинга
- 3Оформите поступление в лизинг / поступление ОС на полную стоимость договора
- 4Примите объект к учёту: укажите СПИ, способ амортизации, счёт затрат
- 5Ежемесячно начисляйте платежи по графику и принимайте НДС к вычету по счетам-фактурам
- 6Проверьте закрытие месяца: амортизация, проценты, налог на имущество
Оформление, если автомобиль на балансе лизингодателя
При таком варианте основное средство в вашем учёте не появляется. Автомобиль отражается только на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре. В 1С это делается операцией, введённой вручную (раздел «Операции — Операции, введённые вручную»): Дт 001 — на стоимость автомобиля по договору.
Ежемесячный лизинговый платёж оформляется документом «Поступление (акт)» от лизингодателя: услуга относится на счёт затрат (20, 25, 26, 44 — в зависимости от назначения автомобиля), НДС принимается к вычету на основании счёта-фактуры. Оплата отражается стандартным списанием с расчётного счёта.
Выкупная стоимость в конце договора — отдельный момент. Если она выделена в графике, её часто учитывают как аванс до момента перехода права собственности, а после выкупа автомобиль принимается к учёту как собственное ОС (или как малоценный актив, если выкупная цена символическая — тогда сразу в расходы в пределах лимита, установленного учётной политикой). Одновременно забалансовый счёт 001 закрывается обратной проводкой.
НДС, счета-фактуры и налог на прибыль
Лизинговые платежи облагаются НДС, и лизингодатель обязан выставлять счета-фактуры. В 1С счёт-фактура регистрируется на основании документа поступления — убедитесь, что номер и дата введены точно как в документе поставщика, иначе возможны расхождения при сверке деклараций (АСК НДС-2).
По налогу на прибыль при балансе лизингодателя платежи включаются в расходы за минусом амортизации, которую начисляет лизингодатель, — на практике это контролируется по данным договора. При балансе лизингополучателя в расходы идёт амортизация принятого ОС, а платежи за минусом амортизации — как прочие расходы. В 1С эти суммы формируются автоматически при корректном заполнении документов, но сверку с графиком платежей стоит делать ежемесячно.
Не забудьте про транспортный налог: его платит тот, на кого зарегистрирован автомобиль в ГИБДД. Если регистрация на вашей организации, настройте в 1С регистрацию транспортного средства (раздел «Справочники — Налоги — Транспортный налог»), чтобы авансовые платежи рассчитывались автоматически.
Попросите у лизингодателя график платежей в Excel и сверяйте с ним каждое начисление. Расхождение даже на копейки в конце договора превращается в проблему при выкупе: программа покажет незакрытую задолженность, и придётся искать, в каком месяце возникла разница.
Выкуп автомобиля и завершение договора
По окончании договора возможны три ситуации: выкуп по выделенной выкупной стоимости, возврат автомобиля лизингодателю, досрочный выкуп. При выкупе объект, числившийся на счёте 001, списывается с забаланса и принимается к учёту как собственное ОС по выкупной стоимости — документом «Принятие к учёту ОС». Если выкупная цена невысокая и укладывается в лимит учётной политики, объект допустимо списать в расходы сразу, поставив его при этом на количественный учёт.
Если автомобиль был на вашем балансе, при выкупе переоформляется только задолженность: обязательство по аренде закрывается, а объект продолжает амортизироваться как собственное ОС. При досрочном выкупе проверьте, все ли начисленные проценты и платежи отражены, — иначе остаток по счёту 76 не сойдётся с актом сверки лизингодателя.
Как проверить результат
Остаток равен неоплаченным платежам по графику
Остаток не совпадает с графиком или актом сверки
Стоимость совпадает с договором, списывается при выкупе
Счёт пуст при действующем договоре или не закрыт после выкупа
Ежемесячные суммы совпадают с расчётом по СПИ
Пропуски месяцев или нулевые суммы
Вычеты соответствуют счетам-фактурам лизингодателя
Вычеты есть, а счета-фактуры в базе не зарегистрированы
Частые вопросы по учёту лизингового автомобиля
Что важно запомнить
Схема учёта определяется договором: баланс лизингодателя — забалансовый счёт 001 и платежи в расходы; баланс лизингополучателя — принятие ОС, амортизация и обязательство. Сверяйте счёт 76 с графиком ежемесячно, регистрируйте счета-фактуры и не забывайте про транспортный налог.
Можно ли оформить лизинг в 1С без документа «Поступление в лизинг»?
Да, через операции, введённые вручную, и стандартные документы поступления. Но при применении ФСБУ 25/2018 ручная схема требует самостоятельного расчёта приведённой стоимости обязательства и процентов — это трудоёмко и чревато ошибками. Документ «Поступление в лизинг» выполняет эти расчёты автоматически.
Куда относить ежемесячный платёж, если автомобиль использует директор?
На счёт общехозяйственных расходов (26) — как и другие расходы на административный транспорт. Если автомобиль используется в производстве или доставке, затраты относятся на 20, 25 или 44. Счёт затрат задаётся в документе поступления услуги или в параметрах амортизации ОС.
Что делать, если лизингодатель выставляет один счёт-фактуру на несколько платежей?
Зарегистрируйте счёт-фактуру на тот документ поступления, к которому он относится по периоду. Если один счёт-фактура закрывает несколько начислений, корректнее оформлять поступление одним документом за соответствующий период — уточните у лизингодателя периодичность выставления документов и синхронизируйте её с вашим учётом.
Нужно ли платить налог на имущество с лизингового автомобиля?
Налог платит балансодержатель объекта. Если автомобиль на вашем балансе и учитывается как ОС — налог начисляется по общим правилам (для автомобилей — по среднегодовой стоимости, если регион не установил иное). Если на балансе лизингодателя — у вас обязанности по налогу на имущество с этого объекта нет.
Как отразить страховку КАСКО по лизинговому автомобилю?
Страховая премия оформляется поступлением услуги от страховой компании и, как правило, списывается в расходы равномерно в течение срока действия полиса через счёт 76.01.9 или как расходы будущих периодов — в зависимости от настроек учётной политики и требований налогового учёта.
Что делать при досрочном расторжении договора лизинга?
Сформируйте акт сверки с лизингодателем, закройте обязательства по счёту 76, спишите объект с баланса или с забалансового счёта 001 в зависимости от схемы учёта. Разницы (штрафы, неустойки, возврат платежей) отразите в прочих доходах или расходах. При возврате автомобиля, числившегося на вашем балансе, оформляется выбытие ОС.